自考审计学课件PPT资料.pptx
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l第一章第一章绪绪论论学习要求学习要求l3、审计的本质。
审计的对象是指被审单位的、审计的本质。
审计的对象是指被审单位的经济活动经济活动l审计的目的是通过审核检查对被审单位经济审计的目的是通过审核检查对被审单位经济活动以及反映经济活动以前资料的真实性、合法活动以及反映经济活动以前资料的真实性、合法性和效益性做出判断。
审计的独立性是指审计机性和效益性做出判断。
审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
审计要保持其独立性,内在因素的影响和干扰。
审计要保持其独立性,必须做到组织独立、经济独立和工作独立。
必须做到组织独立、经济独立和工作独立。
第一节第一节审计的产生和发展审计的产生和发展l一、审计产生的客观基础一、审计产生的客观基础l审计最初是为了保护财产的安全与完整,保审计最初是为了保护财产的安全与完整,保证会计资料的真实与可靠而产生的。
证会计资料的真实与可靠而产生的。
l审计产生的客观基础有两个:
审计产生的客观基础有两个:
l1、私有制的出现。
、私有制的出现。
l2、财产所有者与财产经营者的分离。
、财产所有者与财产经营者的分离。
第一节第一节审计的产生和发展审计的产生和发展l二、官厅审计的产生和发展二、官厅审计的产生和发展l审计的最初形态是审计的最初形态是官厅审计官厅审计,它产生于奴隶,它产生于奴隶社会的末期,早在三千多年前的西周,就已经设社会的末期,早在三千多年前的西周,就已经设立负责审计的官员,称为宰夫。
立负责审计的官员,称为宰夫。
l在我国的春秋、战国时期,就已经形成了一在我国的春秋、战国时期,就已经形成了一套完整的审计监督制度套完整的审计监督制度上计制度。
上计制度。
l我国隋、唐年间、在刑部之下设我国隋、唐年间、在刑部之下设“比部比部”使使审计工作开始走向专业化、独立化和司法化。
审计工作开始走向专业化、独立化和司法化。
第一节第一节审计的产生和发展审计的产生和发展l宋太宗淳化三年(公元宋太宗淳化三年(公元992年),我国的审年),我国的审计机构由计机构由“诸军诸司专勾司诸军诸司专勾司”更名为更名为“审计院审计院”,为,为“审计审计”一词的起源。
一词的起源。
l官厅审计在我国一直延续到清末。
官厅审计在我国一直延续到清末。
l辛亥革命以后,北京的北洋政府在辛亥革命以后,北京的北洋政府在1914年年设立设立“中央审计处中央审计处”,南京的国民政府在,南京的国民政府在1920年设立年设立“审计院审计院”。
第一节第一节审计的产生和发展审计的产生和发展l三、社会审计的产生和发展三、社会审计的产生和发展l由于社会审计是随着股份有限公司的出现而产生的。
由于社会审计是随着股份有限公司的出现而产生的。
所以股份有限公司的出现促进了社会审计的产生。
l世界上第一位社会审计人员是负责清查英国世界上第一位社会审计人员是负责清查英国南海公南海公司破产事件司破产事件的查尔斯的查尔斯斯内尔(斯内尔(CHARLESSNELL)。
)。
l世界上第一个社会审计执业团体是世界上第一个社会审计执业团体是1853年在苏格兰年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会成立的爱丁堡会计师协会。
l我国的社会审计起源于我国的社会审计起源于1918年的北洋政府时期。
年的北洋政府时期。
1918年年6月,月,谢霖获得了中国第一号注册会计师证书谢霖获得了中国第一号注册会计师证书。
其后,谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织其后,谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织正则会计师事务所正则会计师事务所。
第一节第一节审计的产生和发展审计的产生和发展l四、审计工作在我国的必要性四、审计工作在我国的必要性(问答题)(问答题)l
(一)企业所有权和经营权的适当分离,决定了审
(一)企业所有权和经营权的适当分离,决定了审计工作的必要性。
计工作的必要性。
l
(二)社会主义初级阶段政治和经济的特点,决定
(二)社会主义初级阶段政治和经济的特点,决定了审计工作的必要性。
了审计工作的必要性。
l(三)发展社会主义市场经济,建立现代企业制度,(三)发展社会主义市场经济,建立现代企业制度,决定了审计工作的必要性。
决定了审计工作的必要性。
l(四)提高经济效益的要求,决定了审计工作的必(四)提高经济效益的要求,决定了审计工作的必要性。
要性。
l(五)对外开放政策,决定了审计工作的必要性。
(五)对外开放政策,决定了审计工作的必要性。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l审计的职能是审计的本质属性,指的是审计审计的职能是审计的本质属性,指的是审计所具有的固有功能,审计能够满足社会需要的能所具有的固有功能,审计能够满足社会需要的能力。
力。
l一、审计的职能一、审计的职能l审计的具有审计的具有经济监督、经济评价和经济鉴证经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
的职能。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l
(一)经济监督
(一)经济监督l审计的经济监督职能指的是,通过审计,监审计的经济监督职能指的是,通过审计,监察和督促被神单位的经济活动的规定的范围内,察和督促被神单位的经济活动的规定的范围内,在正常的轨道上进行。
在正常的轨道上进行。
l不是任何审计都具有经济监督的职能,审计不是任何审计都具有经济监督的职能,审计要具有经济监督职能,必须具备以下两个条件:
要具有经济监督职能,必须具备以下两个条件:
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l1.监督必须由权力机关实施。
非权力机关无监督必须由权力机关实施。
非权力机关无法进行有效的监督。
例如社会审计组织是一种非法进行有效的监督。
例如社会审计组织是一种非权力机关,因此,社会审计一般不具备经济监督权力机关,因此,社会审计一般不具备经济监督职能。
职能。
l2.要有严格的客观标准和明确的是非界限。
要有严格的客观标准和明确的是非界限。
例如在经济效益审计中,经济效益的好坏依据不例如在经济效益审计中,经济效益的好坏依据不同的企业实体的客观情况而定,没有绝对的界限同的企业实体的客观情况而定,没有绝对的界限和严格的标准。
因此,经济效益审计不具有监督和严格的标准。
因此,经济效益审计不具有监督的职能。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l
(二)经济评价
(二)经济评价l审计的经济评价职能指的是,通过审核检查,审计的经济评价职能指的是,通过审核检查,评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进,内部控制系统是否健全,是否切实执行,财进,内部控制系统是否健全,是否切实执行,财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行,政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行,各项资金的使用是否合理、有效、经济效益是否各项资金的使用是否合理、有效、经济效益是否较优,会计资料是否真实、正确等。
较优,会计资料是否真实、正确等。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l(三)经济鉴证三)经济鉴证l审计的经济鉴证职能指的是,通过鉴别被单审计的经济鉴证职能指的是,通过鉴别被单位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证明。
在社会审计中,审计人员接受委托人的委托,明。
在社会审计中,审计人员接受委托人的委托,对被审计单位的会计资料进行评价,并出具评价对被审计单位的会计资料进行评价,并出具评价的意见,这是鉴证的明显例子。
的意见,这是鉴证的明显例子。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l二、审计的任务二、审计的任务l审计的任务受到审计职能和当时社会需要这审计的任务受到审计职能和当时社会需要这两个因素的制约。
审计具有基本任务和具体任务两个因素的制约。
审计具有基本任务和具体任务两个层次。
在我国当前经济建设中,审计的基本两个层次。
在我国当前经济建设中,审计的基本任务,就是要加强国民经济宏观调控,促进企业任务,就是要加强国民经济宏观调控,促进企业微观搞活,发展社会主义市场经济这一总目标服微观搞活,发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下:
务。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l
(一)审核检查经济活动的合法性,揭露打击经济领域
(一)审核检查经济活动的合法性,揭露打击经济领域中的犯罪活动,以巩固社会主义法制,保护国家和人民中的犯罪活动,以巩固社会主义法制,保护国家和人民的财产。
审核检查经济活动的合法性,是审计的一项首的财产。
审核检查经济活动的合法性,是审计的一项首要任务。
要任务。
l
(二)监督财政预算和财务计划的制定和执行,保证国
(二)监督财政预算和财务计划的制定和执行,保证国民经济稳步和协调发展。
民经济稳步和协调发展。
l(三)审核检查会计和有关资料的真实性和正确性,为(三)审核检查会计和有关资料的真实性和正确性,为宏观调控和微观搞活提供有用信息。
宏观调控和微观搞活提供有用信息。
l第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l(四)审核评价内产控制制度的的健全性和有效(四)审核评价内产控制制度的的健全性和有效性,促进经营管理水平的提高。
性,促进经营管理水平的提高。
l(五)评价经济活动的效益性,促进经济效益的(五)评价经济活动的效益性,促进经济效益的提高。
提高。
l(六)鉴证经济活动和有关资料,为改革和开放(六)鉴证经济活动和有关资料,为改革和开放服务。
服务。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l三、审计的作用:
三、审计的作用:
制约、促进、证明制约、促进、证明l审计的作用是完成审计任务后的结果,完成审计的作用是完成审计任务后的结果,完成了审计任务,就能发挥如下作用:
了审计任务,就能发挥如下作用:
(一)
(一)审计的制约作用审计的制约作用l审计的制约性作用是审计最初表现出来的作审计的制约性作用是审计最初表现出来的作用,表现为:
揭示差错和弊端以及维护财经法纪。
用,表现为:
审计的制约作用是在完成经济监督职能所赋予的审计的制约作用是在完成经济监督职能所赋予的任务之后发挥出来的。
任务之后发挥出来的。
第二节第二节审计的职能、任务和作用审计的职能、任务和作用l
(二)
(二)促进作用促进作用l审计的促进性作用可以概括为:
改善经营管审计的促进性作用可以概括为:
改善经营管理、提高经济效益和加强宏观调控。
审计的促进理、提高经济效益和加强宏观调控。
审计的促进作用是在完成经济评价职能所赋予的任务之后发作用是在完成经济评价职能所赋予的任务之后发挥出来的。
挥出来
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