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第一,对:
第一,对征税机关来说,税收也是强制的,必须依法征税机关来说,税收也是强制的,必须依法征税,不能多征也不能少征,否则就要受到征税,不能多征也不能少征,否则就要受到相应的制裁;
第二,对纳税人来说,必须依相应的制裁;
第二,对纳税人来说,必须依法按时、足额纳税,否则也要受到相应的制法按时、足额纳税,否则也要受到相应的制裁。
裁。
第一节税收概述
(二)税收的无偿性
(二)税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后,税款税收的无偿性是指国家征税以后,税款就为国家所有,不再直接归还纳税义务人,就为国家所有,不再直接归还纳税义务人,也不需要付给纳税义务人任何代价。
也不需要付给纳税义务人任何代价。
税收的税收的无偿性是针对单个纳税义务人而言的无偿性是针对单个纳税义务人而言的,即税,即税款交纳时,国家和纳税义务人之间没有直接款交纳时,国家和纳税义务人之间没有直接的偿还关系,税收的无偿性是以强制性为条的偿还关系,税收的无偿性是以强制性为条件的。
件的。
第一节税收概述(三)税收的固定性(三)税收的固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。
法律本身就具有相对的固定性,同遵守。
法律本身就具有相对的固定性,税法税法的实质的实质就是以法律形式相对固定了的政府和纳就是以法律形式相对固定了的政府和纳税义务人之间的纳税关系,征纳双方不得超越税义务人之间的纳税关系,征纳双方不得超越法律规定而随意改变。
法律规定而随意改变。
第一节税收概述税收的固定性还包含税收的连续性税收的固定性还包含税收的连续性,为保证税收的相对稳定,就必须事先规定一个固定比例。
税收的固定性有利于保证国家财政收入的稳定,也有利于维护纳税义务人的法人地位和合法权益。
第一节税收概述税收的三性之间的关系税收的三性之间的关系税收的强制性决定着税收的无偿性,而税收的强制性决定着税收的无偿性,而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。
税收的三性是统一的,缺一不可的固定性。
税收的三性是统一的,缺一不可的。
的。
第一节税收概述三、税收的职能三、税收的职能税收的职能指税收的内在功能,它是国税收的职能指税收的内在功能,它是国家财政职能的重要组成部分。
税收职能有基家财政职能的重要组成部分。
税收职能有基本职能和派生职能之分,其基本职能不会因本职能和派生职能之分,其基本职能不会因时代的变迁而发生变化,而派生职能则在不时代的变迁而发生变化,而派生职能则在不同的经济时期有所不同。
同的经济时期有所不同。
第一节税收概述在市场经济条件下,税收主要有以下几在市场经济条件下,税收主要有以下几个职能:
个职能:
(一)财政职能
(一)财政职能
(二)经济职能
(二)经济职能(三)监督职能(三)监督职能第一节税收概述四、税收的分类四、税收的分类
(一)按课税对象分类
(一)按课税对象分类1、流转税、流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税对象征收的一类税2、所得税、所得税所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课税对象的一类税税对象的一类税3、财产税、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税课税对象的一类税4、资源税、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税位和个人征收的一类税5、行为目的税、行为目的税行为税是指以纳税人的某些特定行为为行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税课税对象的一类税第一节税收概述
(二)按税收管理和使用权限分类
(二)按税收管理和使用权限分类按税收管理和使用权限划分,可分为中按税收管理和使用权限划分,可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
央税、地方税、中央地方共享税。
(三)按税收与价格的关系分类(三)按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分,可分为价内按税收与价格的关系划分,可分为价内税和价外税。
税和价外税。
第一节税收概述(四)按税负是否易于转嫁分类(四)按税负是否易于转嫁分类按税负是否易于转嫁分为直接税和间接按税负是否易于转嫁分为直接税和间接税。
税。
(五)按计税标准分类(五)按计税标准分类按计税依据的不同,可分为从价税和从按计税依据的不同,可分为从价税和从量税。
量税。
第二节税收制度税收制度是国家规定的税收法令、条例税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。
是国家向纳税义务人征和征收办法的总称。
是国家向纳税义务人征税的依据。
税的依据。
税收制度的构成要素,就是组成税收制税收制度的构成要素,就是组成税收制度的基本的、必要的因素。
度的基本的、必要的因素。
主要规定主要规定某个税某个税种对什么征税、对谁征税、征多少税、什么种对什么征税、对谁征税、征多少税、什么时候征税等内容。
时候征税等内容。
第二节税收制度一、纳税人(课税主体)一、纳税人(课税主体)纳税人是纳税义务人的简称,是税法规纳税人是纳税义务人的简称,是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人,法定的直接负有纳税义务的法人和自然人,法律术语称为课税主体。
纳税人是税收制度构律术语称为课税主体。
纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一,任何税种都有纳税成的最基本的要素之一,任何税种都有纳税人。
人。
第二节税收制度纳税人的纳税人的“人人”,包括自然人和法人。
,包括自然人和法人。
自然人,是指独立享有法定权利,并承自然人,是指独立享有法定权利,并承担法律义务的个人。
担法律义务的个人。
法人是经国家认可,具有一定的组织机法人是经国家认可,具有一定的组织机构,拥有能独立支配的财产,并能以自己的构,拥有能独立支配的财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织;
简单地说,法人就是社会组织在法律上织;
简单地说,法人就是社会组织在法律上的人格化。
的人格化。
第二节税收制度二、课税对象二、课税对象课税对象又称征税对象,也叫课税客体,课税对象又称征税对象,也叫课税客体,是税法规定的征税的目的物,法律术语称为是税法规定的征税的目的物,法律术语称为课税客体。
课税客体。
每一个税种首先必须明确规定对什么征每一个税种首先必须明确规定对什么征税,不同的税种有不同的课税对象。
因此,税,不同的税种有不同的课税对象。
因此,课税对象是一个税种区别于另一种税种的主课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志,是税收制度的基本要素之一。
要标志,是税收制度的基本要素之一。
第二节税收制度征税对象只是从大范围明确对什么征税,征税对象只是从大范围明确对什么征税,在实行征税时,需要对这些税种的征税对在实行征税时,需要对这些税种的征税对象作进一步的划分,并作出具体的界限规象作进一步的划分,并作出具体的界限规定,以便确定征免界限和设计税率,定,以便确定征免界限和设计税率,这个这个在征税对象总的范围内对应当纳税项目的在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体规定,叫做具体规定,叫做“税目税目”。
第二节税收制度税目的制定一般采用两种方法:
税目的制定一般采用两种方法:
一是列一是列举法举法。
列举法是具体列举征税对象来确定对。
列举法是具体列举征税对象来确定对什么征税,对什么不征税的方式。
什么征税,对什么不征税的方式。
二是概括二是概括法法。
概括法是按照商品大类或行业设计税目。
概括法适用于品种类别繁杂、界限不宜划清概括法适用于品种类别繁杂、界限不宜划清的征税对象。
的征税对象。
第二节税收制度一般来说,一般来说,商品商品要经过生产、收购、批要经过生产、收购、批发、零售、消费等环节,发、零售、消费等环节,所得所得要经过支付、要经过支付、收到、储蓄、使用、馈赠等环节;
收到、储蓄、使用、馈赠等环节;
资源资源要经要经过开发、出售、收购、加工、使用等环节;
过开发、出售、收购、加工、使用等环节;
财产财产要经过建造、出售、收购、储藏、使用、要经过建造、出售、收购、储藏、使用、租赁等环节。
租赁等环节。
因此在对商品流转数额的征税因此在对商品流转数额的征税中,还需确定在哪个流转环节征税中,还需确定在哪个流转环节征税。
第二节税收制度在商品流转的诸多环节中被确定应当纳在商品流转的诸多环节中被确定应当纳税的环节,叫做税的环节,叫做“纳税环节纳税环节”。
纳税环节的。
纳税环节的确定,从另一个角度使征税对象得以具体化。
确定,从另一个角度使征税对象得以具体化。
根据纳税环节的多少,可分为一次课征制、根据纳税环节的多少,可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制(也叫两次课征制和多次课征制(也叫“道道征税道道征税”)。
)。
第二节税收制度在征税过程中,为了能够具体实施,还在征税过程中,为了能够具体实施,还必须解决征税的计量问题,即要确定计算应必须解决征税的计量问题,即要确定计算应征税额的依据,也即征税额的依据,也即计税依据计税依据。
它与征税对。
它与征税对象是不同的。
象是不同的。
计税依据有两种形态计税依据有两种形态:
一种是:
一种是价值形态;
另一种是实物形态。
由于计税依价值形态;
由于计税依据形态的不同,往往会影响税收的负担。
前据形态的不同,往往会影响税收的负担。
前者叫做者叫做“从价计征从价计征”,后者叫做,后者叫做“从量计征从量计征”。
第二节税收制度采用从价计征时,物价的波动必然会影采用从价计征时,物价的波动必然会影响纳税额的波动;
响纳税额的波动;
从量计征时,纳税额不受价格的影响,从量计征时,纳税额不受价格的影响,但同样数量的课税对象,质优价高者税负轻,但同样数量的课税对象,质优价高者税负轻,质劣价低者税负重;
或价格上升时税负轻,质劣价低者税负重;
或价格上升时税负轻,价格下跌时税负重。
价格下跌时税负重。
第二节税收制度三、税率三、税率税率是应纳税额与计税基数之间的数量税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。
它是衡量税负高低的重要指关系或比率。
它是衡量税负高低的重要指标,标,是税法的核心要素是税法的核心要素,它反映国家征税,它反映国家征税的深度和国家的经济政策,是极为重要的的深度和国家的经济政策,是极为重要的宏观调控手段。
宏观调控手段。
第二节税收制度
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