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行。
国税函国税函20082512008251号:
小型微利企号:
小型微利企业条件中,条件中,“从从业人数人数”按企按企业全年平均从全年平均从业人数人数计算,算,“资产总额”按企按企业年初和年末的年初和年末的资产总额平均平均计算。
算。
财税税200969200969号:
是指与企号:
是指与企业建立建立劳动关系的关系的职工人数和企工人数和企业接受的接受的劳务派遣用工人数之和;
派遣用工人数之和;
从从业人数和人数和资产总额指指标,按企,按企业全年月平均全年月平均值确定,具体确定,具体计算公式如下:
算公式如下:
月平均月平均值(月初(月初值月末月末值)22全年月平均全年月平均值全年各月平均全年各月平均值之和之和1212国家税国家税务总局局关于境外注册中关于境外注册中资控股企控股企业依据依据实际管理机构管理机构标准准认定定为居民企居民企业有关有关问题的通的通知知国税国税发200982200982号号根据根据“20082008版版汇总合并合并纳税企税企业信息信息维护”模模块维护的,且在申的,且在申报所属所属时期内有效信息自期内有效信息自动判断判断带出。
出。
根据使用的申根据使用的申报表模表模块自自动标识从从纳税人基税人基础信息中信息中带出,可修改,并以万出,可修改,并以万元列示。
包括全体股元列示。
包括全体股东或或发起人在公司登起人在公司登记机关依法登机关依法登记的出的出资或或认缴的股本金的股本金额根据根据“财务会会计制度及核算制度及核算软件件备案案报告告书”的信息自的信息自动带出,可以修改。
无出,可以修改。
无备案案报告告书信息的信息的则可以手工可以手工选择。
优惠明细表优惠明细表优惠明细表优惠明细表壹壹壹壹贰贰叁叁基础信息表基础信息表基础信息表基础信息表设计思路设计思路设计思路设计思路目录优惠明细表关注点优惠明细表关注点1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额,不再通过纳税调整项目明细表归集,直接在主表归集。
当年盈利(亏损)额不再是主表“纳税调整后所得”,而是“纳税调整后所得所得减免抵扣应纳税所得额”2、依据会计处理的不同,部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。
3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。
4、主表20行“所得减免”。
5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第第22行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报会计处理:
根据企业投资国债的不同目的,依据企业会计准则的相关规定,会计处理分为以下两种:
(1)投资者取得债券的目的,主要是为了近期内出售以赚取差价,则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,通过“交易性金融资产”科目核算。
(2)企业购买国债的意图是为了持有至到期,以期获得固定的收益,按企业会计准则第22号金融资产确认和计量“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表税收处理:
作为利息收入构成收入总额,但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。
(一)持有期间,会计上一般按照权责发生制确认利息收入,而税法上在持有期间不确定收入,在年度申报时,企业通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,将会计上确定的利息收入调减。
(二)到期兑付或转让国债取得利息收入时,税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额,但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入,并按税收规定进行了纳税调减,因此在年度申报时,应先通过通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,将会计上以前确认的利息收入进行调增,如符合免税条件,再通过A107010进行免税收入申报。
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第第22行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报适用于会计处理按权责适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目认收入需纳税调整项目的纳税人填报的纳税人填报。
国债利息收入国债利息收入(总局(总局20112011年年3636号公告)号公告)基本政策规定:
1.利息收入确认时间:
国债发行时约定应付利息的日期;
转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
2.利息收入的计算:
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:
国债利息收入=国债金额(适用年利率365)持有天数上述公式中的“国债金额”,按国债发行面值或发行价格确定:
“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;
如企业不同时间多次购买同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表国债利息收入国债利息收入(总局(总局20112011年年3636号公告)号公告)3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按上述公式计算的国债利息收入,免征企业所得税。
企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得税法第二十六条:
所得税法第二十六条:
“企企业的下列收入的下列收入为免税收入:
免税收入:
(二)符合条件的居民企
(二)符合条件的居民企业之之间的股息、的股息、红利等利等权益益性投性投资收益;
收益;
”所得税法所得税法实施条例第八十三条:
施条例第八十三条:
“符合条件的居民企符合条件的居民企业之之间的股息、的股息、红利等利等权益性投益性投资收益,是指居民企收益,是指居民企业直接投直接投资于其他居民企于其他居民企业取得的投取得的投资收益。
不包括收益。
不包括连续持有居民企持有居民企业公开公开发行并上市流通的股票不足行并上市流通的股票不足1212个月取得的投个月取得的投资收益。
收益。
”国税函国税函201079201079号:
号:
“企企业权益性投益性投资取得股息、取得股息、红利等收入,利等收入,应以被投以被投资企企业股股东会或股会或股东大会作出利大会作出利润分配或分配或转股决定的日期,确定收入的股决定的日期,确定收入的实现。
被投被投资企企业将股将股权(票)溢价所形成的(票)溢价所形成的资本公本公积转为股本的,股本的,不作不作为投投资方企方企业的股息、的股息、红利收入,投利收入,投资方企方企业也也不得增加不得增加该项长期投期投资的的计税基税基础。
A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表1.一般情况下政策规定财政部、国家税政部、国家税务总局关于企局关于企业清算清算业务企企业所得税所得税处理若干理若干问题的的通知通知财税税200960号号“被清算企被清算企业的股的股东分得的剩余分得的剩余资产的金的金额,其中相当于被清算企,其中相当于被清算企业累累计未分配利未分配利润和累和累计盈余公盈余公积中按中按该股股东所占股份比例所占股份比例计算的部分,算的部分,应确确认为股息所得;
剩余股息所得;
剩余资产减除股息所得后的余减除股息所得后的余额,超,超过或低于股或低于股东投投资成本的部分,成本的部分,应确确认为股股东的投的投资转让所得或所得或损失。
失。
”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表2.被投资企业清算政策规定国家税国家税务总局关于企局关于企业所得税若干所得税若干问题的公告的公告总局局2011年第年第34号公告号公告“投投资企企业从被投从被投资企企业撤回或减少投撤回或减少投资,其取得的,其取得的资产中,相当于初始中,相当于初始出出资的部分,的部分,应确确认为投投资收回;
相当于被投收回;
相当于被投资企企业累累计未分配利未分配利润和累和累计盈余公盈余公积按减少按减少实收收资本比例本比例计算的部分,算的部分,应确确认为股息所得;
其余部股息所得;
其余部分确分确认为投投资资产转让所得。
所得。
被投被投资企企业发生的生的经营亏损,由被投,由被投资企企业按按规定定结转弥弥补;
投;
投资企企业不得不得调整减低其投整减低其投资成本,也不得将其确成本,也不得将其确认为投投资损失。
”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表3.撤回或减少投资政策规定A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表基本政策规定:
所得税法实施细则第99条:
企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。
A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号经资源综合利用主管部门按目录规定认定的生产资源综合利用产品的企业(不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业),取得资源综合利用认定证书,可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。
财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(财税2008117号)A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的,不得享受资源综合利用企业所得税优惠。
A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表基本政策规定:
自2009年1月1日至2013年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。
对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%比例减计收入。
(财税20104号)中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)、中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入,按照财税20104号规定执行企业所得税优惠政策。
(财税201035号、财税201233号)A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表总局关于企局关于企业所得税年度所得税年度纳税申税申报口径口径问题的公告的公告(20112011年年3232号公告)号公告)关于利息和保关于利息和保费减减计收入申收入申报口径。
根据口径。
根据财政部、国政部、国家税家税务总局关于局关于农村金融有关税收政策的通知村金融有关税收政策的通知
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