第四章交易性投资优质PPT.ppt

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时间。

四、四、交易性投资的价值计量交易性投资的价值计量11、初始成本的计量、初始成本的计量A、企业取得时按、企业取得时按公允价值公允价值记入记入“交易交易性性金融资产金融资产”账户（账户（不包括价款中包含的不包括价款中包含的已已宣告尚未发放的现金股利或债券利息宣告尚未发放的现金股利或债券利息）B、价款中包含的已宣告尚未发放、价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息应记入的现金股利或债券利息应记入“应应收股利收股利”或或“应收利息应收利息”C、税金、手续费税金、手续费等相关费用支出等相关费用支出记记入入“投资收益投资收益”账户。

账户。

2、账户设置：

、账户设置：

（1）交易性金融资产）交易性金融资产股票（债券、基股票（债券、基金）金）-成本成本股票（债券、基股票（债券、基金）金）-公允价值变动公允价值变动（资产类：

核算交易性金融资产的（资产类：

核算交易性金融资产的公允价值）公允价值）3、购买时的会计分录：

、购买时的会计分录：

借：

交易性金融资产借：

交易性金融资产（成本）（成本）投资收益投资收益应收股利应收股利/应收利息应收利息贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金存出投资款存出投资款核算举例：

核算举例：

某企业购入乙公司发行的普通股股票某企业购入乙公司发行的普通股股票1000010000股，每股买价股，每股买价1010元，其中含有已宣元，其中含有已宣告发放但尚未领取的股利告发放但尚未领取的股利10001000元，支付元，支付经纪人佣金等费用经纪人佣金等费用1000010000元，一并委托证元，一并委托证券公司支付券公司支付。

企业将其划分为交易性投企业将其划分为交易性投资资。

借借：

交易性金融资产：

交易性金融资产99000应收股利应收股利1000投资收益投资收益10000贷贷:

其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款1100000核算举例：

企业于企业于200200年年33月月11日委托某证券经纪机日委托某证券经纪机构购入构购入AA公司发行的债券一公司发行的债券一批，购买日该批，购买日该债券的公允价值为债券的公允价值为600000600000元，另支付相元，另支付相关税费关税费53005300元。

企业将其划分为交易性元。

企业将其划分为交易性投资。

投资。

交易性金融资产600000600000投资收益投资收益53005300贷：

其他货币资金605300605300存出投资款存出投资款4、现金股利或债券利息的处理、现金股利或债券利息的处理11、收到收到购买购买价款中包含的已宣告价款中包含的已宣告现金现金股利或利息股利或利息，冲减，冲减“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”。

22、收到收到持有期间持有期间从被投资单位分配现从被投资单位分配现金股利或利息，确认为金股利或利息，确认为“投资收益投资收益”。

收到购买期间已宣告的现金股利收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息或债券利息借：

其他货币资金（等）借：

其他货币资金（等）存出投资款存出投资款贷：

应收股利贷：

应收股利/应收利息应收利息持有期间宣告发放的股利或利息持有期间宣告发放的股利或利息借：

应收股利借：

应收股利应收利息应收利息贷：

投资收益贷：

投资收益实际收到时：

实际收到时：

应收利息应收利息贷：

应收利息应收利息注意注意:

持有期间分回的股票股利持有期间分回的股票股利,不进行账不进行账务务处理处理,只在备查簿中登记股票数量的增加。

只在备查簿中登记股票数量的增加。

5、交易性投资价值的期末计量、交易性投资价值的期末计量资产负债表日将公允价值变动差额记资产负债表日将公允价值变动差额记入入”交易性金融资产交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动”。

A、资产负债表日，当账面价值市场、资产负债表日，当账面价值市场价值价值借：

交易性金融资产__公司公司（公允价值变动）（公允价值变动）贷：

公允价值变动损益贷：

公允价值变动损益B、资产负债表日，当账面价值、资产负债表日，当账面价值市场价市场价值值借借:

公允价值变动损益公允价值变动损益贷：

交易性金融资产贷：

交易性金融资产__公司公司（公允价值变动）（公允价值变动）账户设置：

账户设置：

资产负资产负债表日债表日公允价公允价值值账账面价值面价值的差额的差额资产负债表日资产负债表日公允价值公允价值账账面价值的差额面价值的差额公允价值变动损益公允价值变动损益核算举例核算举例：

大华公司年初以每股大华公司年初以每股55元的价格共购入元的价格共购入华海公司的华海公司的1000010000股股,当年当年1212月月3131日市日市场价格上升至每股场价格上升至每股77元，请做分录。

元，请做分录。

因为因为:

账面价市场价账面价市场价借：

交易性金融资产2000020000大华公司股票（公允价值变动）大华公司股票（公允价值变动）贷：

公允价值变动损益2000020000若大华公司年初以每股若大华公司年初以每股55元的价格共购元的价格共购入华海公司的入华海公司的1000010000股股,当年当年1212月月3131日市日市场价格下降至每股场价格下降至每股4.54.5元，请做分录。

因为：

账面价因为：

账面价市场价市场价借借:

公允价值变动损益公允价值变动损益50005000贷：

交易性金融资产50005000大华公司股票（公允价值动）大华公司股票（公允价值动）66、交易性投资出售的处理、交易性投资出售的处理A、借：

银行存款借：

银行存款贷：

交易性金融资产公司公司（成本）（成本）公司公司（公允价值变动公允价值变动）注意：

差额借或贷注意：

差额借或贷“投资收益投资收益”同时借：

公允价值变动损益同时借：

公允价值变动损益贷：

投资收益B、借：

银行存款交易性金融资产交易性金融资产公司公司（公允价值变动）（公允价值变动）贷：

交易性金融资产公司公司（成本）（成本）注意：

投资收益同时借：

投资收益贷：

公允价值变动损益H公司于公司于2007年年5月月10日用存款日用存款42000000元购入元购入Y公司股票公司股票400000股，准备以交股，准备以交易为目的短期持有，易为目的短期持有，2007年末，该股票年末，该股票的公允价值为的公允价值为41000000元，元，2008年年5月收月收到到Y公司分配的现金股利公司分配的现金股利10000元，元，2008年年6月，公司将该股票售出，实得价款月，公司将该股票售出，实得价款41700000元。

请完成出售的分录。

元。

已知已知2007年末年末借：

公允价值变动损益借：

公允价值变动损益1000000贷：

交易性金融资产1000000H公司股票（公允价值变动）公司股票（公允价值变动）借：

应收股利10000贷：

投资收益100002008年年5月收到股利月收到股利借：

银行存款10000贷：

应收股利100002008年年6月销售的分录月销售的分录借：

银行存款41700000交易性金融资产交易性金融资产1000000H公司股票（公允价值变动）公司股票（公允价值变动）贷：

交易性金融资产42000000H公司股票（成本）公司股票（成本）投资收益投资收益700000同时：

投资收益同时：

投资收益1000000贷：

公允价值变动损益1000000核算举例：

新化公司于新化公司于2007年年2月月12日用银行存款日用银行存款38000000元购入元购入Y公司股票公司股票20万股，准万股，准备以交易为目的短期持有，备以交易为目的短期持有，2007年末，年末，该股票的公允价值为该股票的公允价值为42000000元，元，2008年年2月分派月分派Y公司分配的现金股利公司分配的现金股利40000元，元，2008年年6月，公司将该股票售出，实月，公司将该股票售出，实得价款得价款31200000元。

2007/02/12借：

交易性金融资产38000000贷：

银行存款贷：

银行存款380000002007年末年末借：

交易性金融资产4000000贷：

公允价值变动损益40000002008年年2月月借：

应收股利40000贷：

投资收益400002008年年6月销售月销售借：

银行存款31200000投资收益投资收益10760000贷：

交易性金融资产Y公司股票（成本）公司股票（成本）38000000Y公司股票公司股票（公允价值变动）（公允价值变动）4000000应收股利应收股利40000同时同时借：

公允价值变动损益4000000贷：

投资收益4000000例例1、甲公司于、甲公司于06年年2月月20日从证券市场日从证券市场购入购入A公司股票公司股票50000股，划分为交易性股，划分为交易性金融资产，每股买价金融资产，每股买价8元，另外支付印花元，另外支付印花税及佣金税及佣金4000元。

A公司于公司于06年年4月月10日日宣告发放现金股利每股宣告发放现金股利每股0.3元。

甲公司与元。

甲公司与05年年5月月20日收到该现金股利日收到该现金股利15000元并元并存如银行。

至存如银行。

至12月月31日，该股票的市价日，该股票的市价为为450000元，甲公司元，甲公司06年对该项金融资年对该项金融资产应确认投资收益请做相关的会计分录。

产应确认投资收益请做相关的会计分录。

练习：

甲公司练习：

甲公司06年年1月月1日购入面值为日购入面值为100万元，年万元，年利率为利率为4%的的A债券。

取得时，支付价款为债券。

取得时，支付价款为104万元万元（含已宣告发放的利息（含已宣告发放的利息4万元），另支付交易费用万元），另支付交易费用为为0.5万元。

甲公司将该项投资划分为交易性金融万元。

甲公司将该