第八章金融机构往来业务第一部分PPT资料.ppt
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商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等。
款项相互转汇、同业拆借等。
第二节第二节商业银行与中央银行商业银行与中央银行往来的核算往来的核算核算类型核算类型存入或提取现金存入或提取现金缴存存款缴存存款同城票据交换清算同城票据交换清算向中央银行借款向中央银行借款转贴现转贴现一、向中央银行存取现金的核算一、向中央银行存取现金的核算11、存入现金的处理、存入现金的处理商业银行向中央银行缴存现金时,填制商业银行向中央银行缴存现金时,填制现金缴款单一式二联现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中连同现金一并送缴中央银行。
商业银行根据中央银行退回的缴央银行。
商业银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票进行账务处理。
款单联填制现金付出传票进行账务处理。
会计分录为:
借:
存放中央银行款项借:
存放中央银行款项贷:
现金贷:
现金中央银行收到商业银行存入款项时根据有关中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。
会计分录如下:
凭证办理转账。
现金借:
现金贷:
贷:
银行存款银行存款22、支取现金的处理、支取现金的处理商业银行向中央银行支取现金时,填制现金商业银行向中央银行支取现金时,填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。
商支票经中央银行审核后办理取款手续。
商业银行取回现金后,填制现金收入传票进业银行取回现金后,填制现金收入传票进行账务处理。
行账务处理。
存放中央银行款项贷:
存放中央银行款项中央银行受理商业银行支拨资金时,根据有中央银行受理商业银行支拨资金时,根据有关凭证办理转账。
关凭证办理转账。
银行存款银行存款贷:
现金例题:
例题:
2009年年2月月8日,工商银行静安支行向中日,工商银行静安支行向中央银行缴存央银行缴存20万元现金,中央银行收妥款项,万元现金,中央银行收妥款项,审核无误,予以办理。
审核无误,予以办理。
工商银行静安支行:
存放中央银行款项200000200000贷:
现金200000200000中央银行:
中央银行:
现金200000200000贷:
工商银行存款贷:
工商银行存款200000200000二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算缴存存款指商业银行必须在中央银行开缴存存款指商业银行必须在中央银行开户,并按规定存入款项。
户,并按规定存入款项。
一般性存款一般性存款财政性存财政性存款款
(一)缴存存款的主要规定
(一)缴存存款的主要规定1、缴存存款的范围与比例、缴存存款的范围与比例属于中央银行的信贷资金属于中央银行的信贷资金100%缴存中央银行缴存中央银行吸收的其他各项存款吸收的其他各项存款缴存比率缴存比率20%左右左右财政性存款财政性存款一般性存款一般性存款2、缴存存款的做法缴存存款的做法缴存存款由商业银行县支行或城市支行缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理,在具体办理缴存时,集中向中央银行办理,在具体办理缴存时,采取首次缴存后,定期调整缴存存款差额的采取首次缴存后,定期调整缴存存款差额的做法。
做法。
3、缴存的时间缴存的时间商业银行向中央银行缴存存款,除第一商业银行向中央银行缴存存款,除第一次按规定时间缴存外,城市银行每旬调整一次按规定时间缴存外,城市银行每旬调整一次,于旬后次,于旬后55日内办理,农村银行每月调整一日内办理,农村银行每月调整一次,于月后次,于月后88日内办理。
日内办理。
4、缴存存款调整的计算、缴存存款调整的计算(11)财政性存款)财政性存款)财政性存款)财政性存款按照按照“财政性存款财政性存款”科目增加科目增加或减少的实际数额(计至角、分),计算应调增或或减少的实际数额(计至角、分),计算应调增或调减的金额(算至千元,千元以下四舍五入)调减的金额(算至千元,千元以下四舍五入)本期调整数额本期调整数额=本期末余额本期末余额-上期末余额上期末余额(2222)一般性存款:
)一般性存款:
本期调整数额本期调整数额=本期应缴存数额(算至千元,千元以本期应缴存数额(算至千元,千元以下四舍五入)下四舍五入)上期已缴存数额上期已缴存数额本期应缴存数额本期应缴存数额=期末存款余额合计数期末存款余额合计数*缴存比例缴存比例5、账户设置、账户设置
(1)商业银行设置的账户)商业银行设置的账户“存放中央银行款项存放中央银行款项”资产类账户。
资产类账户。
二级二级明细明细存放中央银存放中央银行款项行款项缴存中央银行财政性存缴存中央银行财政性存款款缴存中央银行缴存中央银行一般性存款一般性存款
(2)中央银行设置的账户)中央银行设置的账户负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户“某银行缴来某银行缴来财政性存款财政性存款”“某银行缴来某银行缴来一般性存款一般性存款”
(二)缴存存款的核算
(二)缴存存款的核算1、首次缴存存款的核算、首次缴存存款的核算
(1)商业银行的核算)商业银行的核算填制一式两份填制一式两份“缴存存款各科目余额表缴存存款各科目余额表”和一式四联和一式四联“缴存(或调整)财政性存款缴存(或调整)财政性存款划拨凭证划拨凭证”、“缴存(或调整)一般存款划缴存(或调整)一般存款划拨凭证拨凭证”。
会计分录会计分录首次缴存财政性存款:
首次缴存财政性存款:
缴存中央银行财政性存款借:
缴存中央银行财政性存款贷:
存放中央银行款项首次缴存一般性存款:
首次缴存一般性存款:
缴存中央银行一般性存款借:
缴存中央银行一般性存款贷:
存放中央银行款项
(2)中央银行的核算)中央银行的核算收到缴存财政性存款,收到缴存财政性存款,借:
工商银行存款等借:
工商银行存款等贷:
工商银行缴来财政性存款等贷:
工商银行缴来财政性存款等收到缴存一般性存款,收到缴存一般性存款,借:
工商银行缴来一般性存款等贷:
工商银行缴来一般性存款等例题:
工商银行某分支机构于工商银行某分支机构于20082008年年99月刚成立,至月刚成立,至99月末该银行财政性存款余额为月末该银行财政性存款余额为800800,000000元,元,一般性存款余额为一般性存款余额为55,000000,000000元。
元。
99月末月末该银行第一次办理缴存手续。
该银行应缴该银行第一次办理缴存手续。
该银行应缴存财政性存款存财政性存款800800,000000元(元(800800,000000100100),应缴一般性存款),应缴一般性存款375375,000000元(元(55,000000,0000007.57.5)。
)。
根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证,根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证,进行转账。
进行转账。
工商银行会计分录如下:
缴存中央银行款财政性存款缴存中央银行款财政性存款800800,000000贷:
存放中央银行款项800800,000000借:
缴存中央银行款缴存中央银行款一般性存款一般性存款375375,000000贷:
存放中央银行款项375375,000000中央银行中央银行收到缴存财政性存款,收到缴存财政性存款,借:
工商银行存款借:
工商银行存款800800,000000贷:
工商银行缴来财政性存款贷:
工商银行缴来财政性存款800800,000000收到缴存一般性存款,收到缴存一般性存款,借:
工商银行存款375375,000000贷:
工商银行缴来一般性存款贷:
工商银行缴来一般性存款375375,0000002、调整缴存存款的核算、调整缴存存款的核算
(1)商业银行的核算)商业银行的核算填制一式两份填制一式两份“缴存存款各科目余额表缴存存款各科目余额表”和一式四联和一式四联“缴存(或调整)财政性存款缴存(或调整)财政性存款划拨凭证划拨凭证”、“缴存(或调整)一般存款划缴存(或调整)一般存款划拨凭证拨凭证”。
会计分录会计分录调增缴存财政性存款:
调增缴存财政性存款:
存放中央银行款项调增缴存一般性存款:
调增缴存一般性存款:
存放中央银行款项调减缴存财政性存款:
调减缴存财政性存款:
缴存中央银行财政性存款调减缴存一般性存款:
调减缴存一般性存款:
缴存中央银行一般性存款缴存存款调整数额的计算缴存存款调整数额的计算(11)财政性存款)财政性存款)财政性存款)财政性存款算至千元,千元以下四舍五入算至千元,千元以下四舍五入本期调整数额本期调整数额=本期末余额本期末余额-上期末余额上期末余额(2222)一般性存款:
算至千元,千元以下四舍五入算至千元,千元以下四舍五入本期调整数额本期调整数额=本期应缴存数额本期应缴存数额上期已缴存数额上期已缴存数额本期应缴存数额本期应缴存数额=期末存款余额合计数期末存款余额合计数*缴存比例缴存比例
(2)中央银行的核算)中央银
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- 第八 金融机构 往来 业务 第一 部分