第三讲设置帐户与复式记账PPT格式课件下载.ppt
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(设置会计科目的意义:
(P69)3.设置会计科目的原则:
设置会计科目的原则:
(P70-71)3.1设置账户设置账户4.会计科目的分类:
会计科目的分类:
按经济内容分类按经济内容分类按详简程度分类按详简程度分类我国反映静态会计资料的会计科目大概如下:
我国反映静态会计资料的会计科目大概如下:
持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧无形资产无形资产累计摊销累计摊销商誉商誉长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备原材料原材料库存商品库存商品应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期债券长期债券长期应付款长期应付款实收资本实收资本盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配我国反映动态会计资料的会计科目大概如下我国反映动态会计资料的会计科目大概如下:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用生产成本生产成本劳务成本劳务成本制造费用制造费用研发支出研发支出常用会计科目的分类常用会计科目的分类()特殊账户(初级会计学中涉及到的)特殊账户(初级会计学中涉及到的)打括号的会计科目,如打括号的会计科目,如坏账准备坏账准备、累计折累计折旧旧、利润分配利润分配分别是应收账款、固定资产、分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目本年利润的抵减科目(备抵调整账户备抵调整账户)。
待处理财产损溢、应收应付、预收预付等待处理财产损溢、应收应付、预收预付等会计科目具有双重性质(在帐户的结构中会计科目具有双重性质(在帐户的结构中讲解)讲解)账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次账户的层次三级账户三级账户三级账户三级账户(明细分类账户)(明细分类账户)(明细分类账户)(明细分类账户)aaaa2222三级账户三级账户三级账户三级账户(明细分类账户)(明细分类账户)(明细分类账户)(明细分类账户)aaaa1111二级账户二级账户二级账户二级账户BBBB二级账户二级账户二级账户二级账户AAAA一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户常用会计科目的分类常用会计科目的分类()例如:
例如:
3.2会计账户会计账户二、二、账户账户1.账户的概念与意义:
账户的概念与意义:
是根据会计科目开设的,它是分类、连是根据会计科目开设的,它是分类、连续记录各项经济业务,反映各个会计要素续记录各项经济业务,反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。
增减变化情况及其结果的一种手段。
会计科目与帐户的联系与区别会计科目与帐户的联系与区别:
联系:
二者所反映的经济内容相同;
区别:
会计科目只是一个标志或名称,区别:
会计科目只是一个标志或名称,帐户有结构。
帐户有结构。
3.2会计账户会计账户2.、账户的基本结构与内容、账户的基本结构与内容会计实务中的账户的一般格式会计实务中的账户的一般格式(实物展示实物展示)会计教学中所使用的会计教学中所使用的T型账户的格式型账户的格式(JP13)在借贷记账法下,左边为借方,右边为贷方。
在借贷记账法下,左边为借方,右边为贷方。
(约定俗成)。
借方会计科目贷方账户结构(说明账户结构(说明11)账户的基本结构分为两部分,账户的基本结构分为两部分,一部分反映一部分反映增加增加一部分反映一部分反映减少减少账户结构的两个方向可以用不同的符号账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。
在借贷记账法下,用表示。
在借贷记账法下,用借方和贷方借方和贷方表示账户的两个方向表示账户的两个方向。
账户结构(说明账户结构(说明22)账户金额:
账户金额:
期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额余额一般与本期增加额同方向余额一般与本期增加额同方向账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系(四柱清册:
旧管(四柱清册:
旧管+新收新收=实在实在+开除)开除)期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额账户结构(说明账户结构(说明33)账户性质账户性质账户性质分两类:
资产类和权益类账户性质分两类:
资产类和权益类账户性质与期末余额方向有关:
账户性质与期末余额方向有关:
账户期末余额在借方,称该帐户为资产类帐户;
账户期末余额在贷方,称该帐户为权益类帐户;
资产类(成本费用类)帐户的结构资产类(成本费用类)帐户的结构借方银行存款贷方期初余额本期增加额本期减少额期末借方余额权益类(收入利润类)帐户的结构权益类(收入利润类)帐户的结构借方应付帐款贷方期初余额本期减少额本期增加额期末贷方余额举举例例银行存款5000期末:
8900借借银行存款银行存款贷贷期初余额:
期初余额:
2000100020005005000600期末余额:
期末余额:
借方本期发生额借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额=借方期末余额借方期末余额=(转换成帐页格式转换成帐页格式)举举例例银行存款5000期末:
8900借借应付帐款应付帐款贷贷期初余额:
1000200030004000期末余额:
贷方本期发生额贷方本期发生额=借方本期发生额借方本期发生额=贷方期末余额贷方期末余额=(转换成帐页格式转换成帐页格式)举例举例:
根据下列各账户的已知数据,将账户中括号内的数据计算:
根据下列各账户的已知数据,将账户中括号内的数据计算出来并填上。
出来并填上。
原材料原材料应付账款应付账款期初余额期初余额35000期初余额期初余额56000发生额发生额85000发生额(发生额()发生额发生额118000发生额(发生额()期末余额期末余额21000期末余额期末余额70000管理费用管理费用发生额发生额7300发生额(发生额()举例举例:
已知已知“应付利息应付利息”账户的期初余额为账户的期初余额为3000元,本元,本期期增加应付利息增加应付利息5000元,本期减少应付利息元,本期减少应付利息7000元,期末余额为多少元?
请将元,期末余额为多少元?
请将“应付利息应付利息”账户账户的的有关数据填入下列有关数据填入下列“应付利息应付利息”账户。
账户。
应付利息应付利息课堂练习课堂练习1.完成下列表格完成下列表格项目项目会计要素会计要素增加增加减少减少应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收入主营业务收入固定资产固定资产管理费用管理费用实收资本实收资本课堂练习课堂练习22.“银行存款银行存款”帐户帐户本月初的余额为本月初的余额为3200032000元。
本月发生的有元。
本月发生的有关银行存款的业务如下:
关银行存款的业务如下:
aa销售收款销售收款5000050000元;
增加元;
增加借借bb支付水电费支付水电费14001400元;
减少元;
减少贷贷cc收回甲客户前欠货款收回甲客户前欠货款1500015000元;
元;
dd收到政府补助款收到政府补助款3000030000元;
ee支付工资支付工资80008000元;
ff支付房租支付房租48004800元;
gg支付购料款支付购料款2000020000元。
元。
要求:
判断上述业务对银行存款的增减变化,确定借贷方判断上述业务对银行存款的增减变化,确定借贷方向;
向;
将上述金额记入将上述金额记入“银行存款银行存款”“”“TT”型帐户;
型帐户;
计算出本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。
课堂练习课堂练习3.3.“应付帐款应付帐款”帐户帐户本月初的余额为本月初的余额为4000040000元。
本元。
本月发生的有关应付帐款的业务如下:
月发生的有关应付帐款的业务如下:
aa购原材料,暂欠购原材料,暂欠3000030000元;
bb偿付上月欠款偿付上月欠款1200012000元;
cc购配件购配件80008000元,支付一半,欠一半;
元,支付一半,欠一半;
dd支付本月支付本月aa笔货款笔货款;
ee支付本月支付本月cc笔所欠的货款;
笔所欠的货款;
判断上述业务对应付帐款的增减变化,确判断上述业务对应付帐款的增减变化,确定借贷方向;
定借贷方向;
将上述金额记入将上述金额记入“应付帐款应付帐款”“”“TT”型帐户;
计算出本期借方发生额、贷方发生额和期末余计算出本期借方发生额、贷方发生额和期末余额额。
3.2复式记账原理与借贷记账法复式记账原理与借贷记账法一、复式记账原理一、复式记账原理1.记账方法概述:
记账方法概述:
单式记账法单式记账法、复式记账法、三式记账法、复式记账法、三式记账法2.复式记账法的概念与特征复式记账法的概念与特征(P81)3.复式记账法的理论依据:
会计恒等式复式记账法的理论依据:
会计恒等式4.复式记账的具体方法复式记账的具体方法3.2复式记账原理与借贷记账法复式记账原理与借贷记账法复式记账法的涵义及特点复式记账法的涵义及特点任何经济业务都会涉及任何经济业务都会涉及两个或两个以上两个或两个以上的方面的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,借以全面反映资金运动的以全面反映资金运动的来龙去脉来龙去脉的一种科学的记账的一种科学的记账方法。
方法。
3.2复式记账原理与借贷记账法复式记账原理与借贷记账法理论基础:
会计恒等式理论基础:
会计恒等式从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润利润(利润分配前)(利润分配前)费用费用收入收入所有者所有者权益权益所有者所有者权益权益负债负债负债负债资产资产资产资产中国(使用过的复式记帐方法):
中国(使用过的复式记帐方法):
收付收付复式记帐方法(行政事业单位)复式记帐方法(行政事业单位)增减增减复式记帐方法(商业服务企业)复式记帐方法(商业服务企业)借贷借贷复式记帐方法(工业企业)复式记帐方法(工业企业)(目前,各行各业使用)(目前,各行各业使用)3.2复式记账原理与借贷记账法复式记账原理与借贷记账法需要了解和铭记的我
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- 第三 设置 帐户 复式 记账