第三章复式记账法PPT文件格式下载.ppt
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22引例引例11、200X200X年年XX月月XX日,企业用银行存款购买设备日,企业用银行存款购买设备3000030000元元22、200X200X年年XX月月XX日,企业赊购机器日,企业赊购机器4000040000元。
元。
分析分析:
(11)确认为会计事项。
)确认为会计事项。
(22)如何在相关科目中登记)如何在相关科目中登记即采用什么记账方法。
即采用什么记账方法。
33单式记账法单式记账法:
单式:
只反应资金运动的一个侧面单式:
只反应资金运动的一个侧面(只登来龙或只登去脉只登来龙或只登去脉)业务业务11、只记现金的减少而不反映设备的增加、只记现金的减少而不反映设备的增加业务业务22、只记负债的增加即应付账数、只记负债的增加即应付账数40004000元元总结:
总结:
对对交交易易只只作作单单方方面面登登记记,只只着着重重记记现现金金的的增增加加及及债债权权债债务务而而不不对对实实物物增增加加作作记记录录,不不能能反反应应交交易易的的全全貌,更不便于检查账目登记的过程及结果是否正确。
貌,更不便于检查账目登记的过程及结果是否正确。
44复式记账法复式记账法:
业务业务11、()固定资产、()固定资产3000030000()银行存款()银行存款3000030000在时间上一致,双向进行登记,金额一致,在时间上一致,双向进行登记,金额一致,即同时等额双向记录即同时等额双向记录业务业务22、()固定资产、()固定资产40004000()应付账款()应付账款400040005511、定定义义:
对对于于任任何何一一笔笔会会计计事事项项都都必必须须将将其其来来龙龙去去脉同时进行脉同时进行双向等额记录双向等额记录的一种记账方法。
的一种记账方法。
克克服服了了单单式式记记账账法法的的不不足足,从从相相互互联联系系的的两两个个方方面面来记录交易的影响和后果来记录交易的影响和后果.22、优点:
、优点:
(11)能能完完整整的的反反映映每每一一个个交交易易的的来来龙龙去去脉脉,能能够够全全面反应经济活动及结果。
面反应经济活动及结果。
(22)账账目目记记录录的的过过程程及及结结果果可可进进行行试试算算平平衡衡,以以便便于于检检查查账账目目处处理理是是否否正正确确(遵遵循循“有有来来必必有有去去,来来去必相等去必相等”的原则)的原则).33、常用方法:
、常用方法:
采用国际通用的借贷记账法采用国际通用的借贷记账法66复式记帐法的特点:
复式记帐法的特点:
u需设置完整的帐户体系。
需设置完整的帐户体系。
u须对每一笔业务都进行反映、记录。
须对每一笔业务都进行反映、记录。
u一笔业务要在一笔业务要在相互联系的两个或两个以上相互联系的两个或两个以上的帐户的帐户中作双重记录。
中作双重记录。
u对应帐户之间保持平衡关系。
对应帐户之间保持平衡关系。
77复式记账法具有较高的科学性,它能将大量分复式记账法具有较高的科学性,它能将大量分散的数据转换为系统的综合数据。
散的数据转换为系统的综合数据。
著名德国诗人歌德这样赞美复式簿记:
“它是人类智慧的绝妙创造,以致每一个精明的它是人类智慧的绝妙创造,以致每一个精明的商人都必须在自己的经营事业中利用它。
商人都必须在自己的经营事业中利用它。
”由于复式簿记的科学与完美,由于复式簿记的科学与完美,500500年来,尽管经年来,尽管经济环境发生了巨大变变,但其济环境发生了巨大变变,但其在会计中的王者在会计中的王者地位地位几乎未曾受到重大冲击几乎未曾受到重大冲击。
88第二节第二节借贷记帐法借贷记帐法一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义是是指指以以“借借”、“贷贷”作作为为记记账账符符号号,对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务,都都以以借借贷贷相相对对的的金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中相相互互关关联联的的进进行行登记的一种复式记账方法。
登记的一种复式记账方法。
99借贷记账法的理论基础借贷记账法的理论基础:
“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”比如,一个企业刚刚组成,有货币资金比如,一个企业刚刚组成,有货币资金1010万元,其中万元,其中66万元万元有所有者投入,有所有者投入,44万元从债权人出借入。
就形成了账户上的对万元从债权人出借入。
就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本100000100000400004000060000600001010二二、记账符号记账符号:
借借DebitDebit贷贷CreditCredit在在“TT”账户中也有账户中也有其固定的位置。
其固定的位置。
在账户中的另一主要内容在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。
即为与账户的余额有关。
账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余额余额余额余额111111、记记账账符符号号:
表表明明交交易易数数量量变变化化方方向向的的标标记记(表表示示记账方法或是账户金额的增减变动记账方法或是账户金额的增减变动)22、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号:
借借(Dr)(Dr),贷贷(Cr)(Cr);
两两者者是是对对立立统统一一的的即即反反映映两两个个侧面,两个侧面都反映同一会计事项。
侧面,两个侧面都反映同一会计事项。
历历史史:
最最初初是是借借贷贷资资本本家家用用来来记记录录其其货货币币的的存存入入和和放出以表示借贷资本家的债权债务及其增减变化放出以表示借贷资本家的债权债务及其增减变化.现在:
失去其原有的含义而转化为现在:
失去其原有的含义而转化为记账符号记账符号,但又,但又不是纯属的记账符号不是纯属的记账符号,与交易的来龙去脉或现金流与交易的来龙去脉或现金流量方向是紧密关联的。
量方向是紧密关联的。
121233、从交易的来龙去脉看借贷的科学含义、从交易的来龙去脉看借贷的科学含义交交易易的的基基本本运运动动规规律律“有有来来必必有有去去,来来去去必必相相等等”复复式式记记账账的的原原理理(即即如如实实揭揭示示资资金金运运动动的的来来龙龙去去脉脉),事事实实上上借借贷贷记记账账法法,用用“贷贷”表表示示来来龙龙,用用“借借”表示去脉。
表示去脉。
例例:
收到应收账款收到应收账款来龙来龙“应收账款应收账款”去脉去脉“银行存款银行存款”例例:
支付应付账款支付应付账款来龙来龙“银行存款银行存款”去脉去脉“应付账款应付账款“131344、从现金流量方向看借贷的科学含义、从现金流量方向看借贷的科学含义现金流量包括现金流量包括(11)现金流出:
)现金流出:
用用“借借”来表示引起交易来表示引起交易“现金流出现金流出”方向方向(22)现金流入:
)现金流入:
用用“贷贷”来表示引起交易来表示引起交易“现金流入现金流入”方向方向例:
收到应收款、是应收款项引起现金流入,故记例:
收到应收款、是应收款项引起现金流入,故记“贷贷”支付应付款、是应付账款引起现金流出,故记支付应付款、是应付账款引起现金流出,故记“借借”结结论论:
方方向向性性是是借借贷贷记记账账法法的的灵灵魂魂,从从方方向向性性看看借借贷贷记记账账法法,借贷记账符号是有其本身科学含义的。
借贷记账符号是有其本身科学含义的。
1414三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构(保保证证对对一一定定的的交交易易做做出出清清晰晰反反应应所所必必需需的的形形式式,规规定着对一定的交易必须进行计量和登记的方向)定着对一定的交易必须进行计量和登记的方向)
(一)遵循
(一)遵循左借右贷左借右贷原理原理
(二)从核算内容看账户类别及结构
(二)从核算内容看账户类别及结构账户最基本的分类是按结算的经济内容分类。
账户最基本的分类是按结算的经济内容分类。
账户之间的根本区别是反应的经济内容不同。
账户可分为财务状况类和经营成果类账户。
151511、财务状况类账户的结构、财务状况类账户的结构(11)资产类账户:
)资产类账户:
左左增增右右减减,若若有有余余额额一一般般为为借借方方余余额额,表表示示期期末末的的资产金额资产金额.(22)负债类和所有者权益类账户)负债类和所有者权益类账户为为体体现现资资产产与与权权益益是是同同一一资资金金的的两两个个不不同同侧侧面面,其其结结构构与与资资产产类类相相反反(即即左左减减右右增增),余余额额一一般般在在贷贷方方.161622、经营成果类账户结构、经营成果类账户结构(11)收入类账户)收入类账户收收入入是是使使所所有有者者权权益益增增加加的的因因素素,其其结结构构与与所所有有者权益相同即者权益相同即左减右增左减右增,期末无余额,期末无余额.(22)费用类账户)费用类账户费费用用是是使使所所有有者者权权益益减减少少的的因因素素,与与所所有有者者权权益益结构相反即结构相反即左增右减左增右减,期末无余额,期末无余额.(33)利润类账户)利润类账户反反应应利利润润和和亏亏损损,记记入入方方法法和和收收入入费费用用类类账账户户相相联系联系.1717收入类账户增收入类账户增加记贷方,减少加记贷方,减少记借方,但与负记借方,但与负债与所有者权益债与所有者权益类账户的区别在类账户的区别在于期末无余额。
于期末无余额。
账户结构账户结构银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000资产类账户增加资产类账户增加记入借方,减少记入借方,减少记入贷方,余额记入贷方,余额在借方。
在借方。
负债和所有负债和所有者权益账户者权益账户增加记入贷增加记入贷方,减少记方,减少记入借方,余入借方,余额在贷方。
额在贷方。
费用类账户增加费用类账户增加记借方,减少记记借方,减少记贷方,但与资产贷方,但与资产类账户的区别在类账户的区别在于期末无余额。
(若有余额,则(若有余额,则与资产类账户具与资产类账户具有相同的性质)有相同的性质)收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少1818将上述账户结构进行归纳可有:
将上述账户结构进行归纳可有:
账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入转入收入转入资产减少资产减少费用成本转销费用成本转销负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额:
资产余额期末余额:
负债及所有者权益余额期末余额:
负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方1919账户登记交易数额的方法归纳为两点账户登记交易数额的方法归纳为两点(11)借贷的记账法下任何账户都要分设借方)借贷的记账法下任何账户都要分设借方和贷方,如何登记要视账户性质而定。
和贷方,如何登记要视账户性质而定。
(22)登记账户的步骤:
)登记账户的步骤:
AA、先记入期初余额、先记入期初余额BB、登记本期发生额、登记本期发生额CC、合计本期发生额、合计本期发生额DD、计算期末余额、计算期末余额202044、实实践践上上对对账账户户的的划划分分为为资资产产、负负债债、
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- 第三 复式 记账