校长财务管理讲座黄惠琴PPT资料.ppt

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金融契约的保证机制人情往来：

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互助色彩的金融机制2012.7.85财务领域财务领域财务：

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2.营运资金管理营运资金管理（WorkingCapitalManagement）；

3.资本预算资本预算（CapitalBudgeting）；

4.长期融资计划长期融资计划（Long-termFinancing）12财务管理目标财务管理目标利润利润最大化最大化股东财富股东财富最大化最大化市场占有率市场占有率最大化最大化社会责任社会责任最大化最大化营业额营业额最大化等，最大化等，一个中心，两个基本点一个中心，两个基本点一个中心：

企业价值最大化一个中心：

企业价值最大化两个基本点：

货币时间价值两个基本点：

货币时间价值收益和风险收益和风险13财务管理原则财务管理原则风险收益均衡（额外的风险需要额外的收风险收益均衡（额外的风险需要额外的收益补偿、有效资本市场理论）益补偿、有效资本市场理论）代理问题（正确协调利益关系）代理问题（正确协调利益关系）现金为王（衡量企业价值的是现金流）现金为王（衡量企业价值的是现金流）战略管理原则战略管理原则财务收支平衡原则财务收支平衡原则2012.7.814关于价值关于价值价值资产的盈利资金的成本价值资产的盈利资金的成本创造价值依靠规模和能力创造价值依靠规模和能力价值与风险有着密切的关系价值与风险有着密切的关系财务报表分析的根本目的是判断企业是否财务报表分析的根本目的是判断企业是否拥有价值创造的能力。

拥有价值创造的能力。

企业能力的衡量企业能力的衡量业务管理能力的衡量：

业务管理能力的衡量：

资产周转效率：

资产周转率资产周转效率：

资产周转率销售效率：

销售净利率销售效率：

销售净利率财务管理能力的衡量财务管理能力的衡量资产和资金的时间匹配资产和资金的时间匹配杠杆规模作用杠杆规模作用决策和评价依据决策和评价依据净资产收益率净利润净资产收益率净利润/股东权益股东权益核心盈利经营性盈利核心盈利经营性盈利/（经营资产经营（经营资产经营负债）负债）实际融资成本净金融费用实际融资成本净金融费用/（金融负债（金融负债闲置资产）闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）/股东股东权益权益净资产收益率核心盈利净资产收益率核心盈利+（核心盈利实（核心盈利实际融资成本）际融资成本）x财务杠杆财务杠杆管理的目标管理的目标经营管理的目标：

净利润经营管理的目标：

净利润&

价值创造价值创造业务管理的目标：

销售收入、营业利润、业务管理的目标：

销售收入、营业利润、经营资产和经营负债、经营性盈利经营资产和经营负债、经营性盈利财务管理的目标：

资金来源、资金成本财务管理的目标：

资金来源、资金成本三、中小学校财务制度的特点法律法规会计法、预算法第一层财务规则、会计准则事业单位财务规则、会计准则第二层行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度第三层地方性规章省财务管理办法等第四层单位内部管理办法第五层单位财务管理实施细则等图：

财会法律规章制度体系制度制度修修订订背景背景事事业单业单位位财务财务制度是国家制度是国家财财政制度重要政制度重要组组成部分。

具有成部分。

具有强强制性和制性和权权威性，涵盖了事威性，涵盖了事业单业单位全部的位全部的财务财务活活动动。

中小学校中小学校财务财务制度是根据有关法律、法制度是根据有关法律、法规规和政策和政策对对中小学校有关中小学校有关资资金的筹集、分配、金的筹集、分配、使用等使用等业务进业务进行行计计划、划、组织组织、执执行和控制行和控制等工作所等工作所规规定的基本行定的基本行为为准准则则或行或行为规为规范范制度制度修修订订基本原基本原则则保持原有制度体系框架保持原有制度体系框架体体现财现财政管理改革成果政管理改革成果反映中小学校特点反映中小学校特点推推进进科学化精科学化精细细化管理化管理中小学校行中小学校行业业特点特点重要的重要的战战略地位略地位崇高的公益事崇高的公益事业业宏大的事宏大的事业规业规模模多多样样的的办办学形式学形式特定的特定的办办学功能学功能中小学校财务管理的特点u经费来源渠道以财政为主，把经费来源渠道以财政为主，把“国家给的钱国家给的钱”管管好用好是中小学财务管理的好用好是中小学财务管理的“第一要务第一要务”u财务管理对象复杂多样，财务管理对象复杂多样，管理管理体制体制“以县为主以县为主”u财务管理基础薄弱，管理水平相对较低财务管理基础薄弱，管理水平相对较低三、中小学校财务制度的特点新修订的中小学校财务制度主要有4个明显特点三、管理要求更加细化一、适用范围更加明确二、管理责任更加清晰四、财务监督更加严格制度制度修修订订的主要内容的主要内容制度制度13章章55条，修条，修订订后增至后增至77条，五条，五个方面内容修个方面内容修订订进进一步一步强强化了校化了校长负责长负责制制进进一步完善和一步完善和规规范了范了预预算管理算管理严严格格义务义务教育教育经费经费管理管理对对共性共性问题进问题进行了行了规规范范加加强强了了经费监经费监管和管和绩绩效管理效管理一个突出五个部分突出中小学校的公益性特征一个突出：

中发20115号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：

承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；

承担高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。

因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。

一个突出突出中小学公益性特征在经费保障方面，制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。

义务教育经费全面纳入财政预算。

一个突出突出中小学公益性特征在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：

食堂应当坚持公益性和非营利性原则对对外投资行为进行严格控制严格规范借入款项中小学校不得提供担保严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存一个突出突出中小学公益性特征对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：

不得从事经营活动不得对外投资不得举债一个突出突出中小学公益性特征两点启示：

国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。

对中小学校财务管理要求越来越严。

一个突出突出中小学公益性特征完善预算管理完善收入管理两个完善：

两个完善完善预算管理一个流程两项预算编制两个加强四项原则三个内容完善预算管理两个完善完善预算管理一个流程中小学校同级教育行政部门同级财政部门下达预算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算“两上两下两上两下”预算编制流程预算编制流程预算管理办法的三个内容：

核定收支定额或者定项补助超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善完善预算管理三个内容预算编制的四项原则：

量入为出收支平衡统筹兼顾保证重点两个完善完善预算管理四项原则收支预算的计算方法：

定额计算法-生均公用经费比例计算法-职工福利费标准计算法-学费收入比较计算法-与同类学校的某项目比较两个完善完善预算管理两项预算编制两个加强：

加强预算执行管理加强预算调整管理两个完善完善预算管理两个加强两个完善完善收入管理四个改变三个严禁两个取消三个要求改变一：

将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。

改变二：

将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款”。

改变三：

非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。

改变四：

将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。

两个完善完善收入管理四个改变四个改变一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。

二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。

三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

两个完善完善收入管理三个要求两个完善完善收入管理三个严禁严禁设立小金库严禁公款私存严禁帐外设帐三个严禁两个完善完善收入管理两个取消两个取消取消了预算外资金的概念取消了义务教育阶段学校杂费收入加强支出管理加强资