征税和纳税PPT资料.ppt
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税收及其种类税收的基本含义国国家家主体主体实现实现国家国家职能职能目的目的凭借凭借政治政治权力权力依据依据税税法法地位地位取得财政取得财政收入的基收入的基本形式本形式广州广州一出租屋屋主黄某,未办理工商营业执照一出租屋屋主黄某,未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺,在和税务登记证便私下出租临时商铺,在20122012年至年至20132013年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元,他从未向万元,他从未向税务机关申报纳税。
对此,税务机关依法将此案税务机关申报纳税。
对此,税务机关依法将此案材料移送司法机关,司法机关以偷税罪起诉黄某,材料移送司法机关,司法机关以偷税罪起诉黄某,20132013年年1212月海珠区法院根据刑法有关规定,月海珠区法院根据刑法有关规定,对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共综合征收税合计共20383.1120383.11元的违法行为,判处元的违法行为,判处黄某有期徒刑黄某有期徒刑1111个月,并处罚金个月,并处罚金44万元。
万元。
思考:
从这个案例中同学们能体会到税收的思考:
从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点?
什么特点?
税收具有强制性税收具有强制性探究一:
税收的基本特征“所谓赋税,就是所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向国家不付任何报酬而向居民取得东西。
居民取得东西。
”思考:
这句名言指出了税思考:
这句名言指出了税收的什么特点收的什么特点?
列宁列宁(1870-1924)(1870-1924)税收具有无偿性国家税务总局局长国家税务总局局长20142014年年33月月1010日接受记者采访时说,目前,已日接受记者采访时说,目前,已有近有近10001000万户小微企业直接享受到税收优惠,今年将进一步加大税万户小微企业直接享受到税收优惠,今年将进一步加大税收扶持力度,如扩大小微企业所得税优惠政策的适用范围。
收扶持力度,如扩大小微企业所得税优惠政策的适用范围。
其中一优惠是自其中一优惠是自20132013年年88月月11日起,对小微企业中月销售额或营日起,对小微企业中月销售额或营业额不超过业额不超过22万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税或营业税。
据统计,这一政策使收增值税或营业税。
据统计,这一政策使600600万户小微企业受益。
万户小微企业受益。
“营改增营改增”试点中,对小规模纳税人按照试点中,对小规模纳税人按照33的征收率计税,这部的征收率计税,这部分纳税人原营业税税率为分纳税人原营业税税率为55,相当于税负降低了,相当于税负降低了4040。
税收具有固定性思考:
国家实行税收优惠政策是否违反税收的固思考:
国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性?
为什么?
定性?
税收具有税收具有相对相对固定性。
固定性。
税收是国家对经济进行宏税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具,随着经济形势的变化,国家观调控的重要工具,随着经济形势的变化,国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。
管制度进行调整。
(二)税收的基本特征1.1.税收具有税收具有强制性2.2.税收具有税收具有无偿性3.3.税收具有税收具有固定性税收的这三个基本特税收的这三个基本特征之间的关系如何呢征之间的关系如何呢?
纳税人必税人必须依法依法纳税,税税,税务机关必机关必须依法征税依法征税不返不返还,也不付出任何代价,也不付出任何代价不能随意改不能随意改变(税种、税率、征税税种、税率、征税对象)象)一成不一成不变.决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系:
税收的三个基本特征间的关系:
紧密联系,不可分割紧密联系,不可分割要要求求保保障障(三)税收的种类根据根据征税对象征税对象的划分,目前我国税收分成的划分,目前我国税收分成流转税、所得流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税、资源税、财产税和行为税五大类。
五大类。
流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以以交易额交易额和和劳务劳务为为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用利用资资源源为对为对象象以拥有以拥有或支配或支配的的财产财产为对象为对象以以特定特定行为行为为为征税对征税对象象包括包括主要主要税种税种增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰屠宰耕地占耕地占用车船用车船使用使用探究二:
税收的种类探究二:
税收的种类第一篇章:
殷实之家第一篇章:
殷实之家小张的妈妈在外企上班,扣除小张的妈妈在外企上班,扣除“三险一金三险一金”后月收后月收入入6000元;
元;
小张的爸爸经营一家服装加工企业,年销售额在小张的爸爸经营一家服装加工企业,年销售额在100万左右。
一家人的日子过得很是殷实。
万左右。
个人所得税个人所得税纳税纳税对象对象个人所得额个人所得额纳税人纳税人lAA、境内境内有住所、或无住所,但居住有住所、或无住所,但居住满一年满一年境内外境内外取得收入。
取得收入。
lBB、境内境内无住所又不居住、或居住但无住所又不居住、或居住但不满一年不满一年境内境内取得收入取得收入税率税率l比例比例税率,税率,20%20%l超额超额累进累进税率税率1.个人所得税比例税率比例税率例如:
彩票中例如:
彩票中奖500万,适用税率万,适用税率20%,应缴税税额=500万万20%=100万万超超额累累进税率税率超超额累累进税率:
税率:
应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率适用税率第一步:
第一步:
个人收入个人收入-起征点起征点=超超额部分部分第二步:
第二步:
超超额部分按相部分按相应等等级税率分税率分别计算算第三步:
第三步:
各各级税税额相加相加=应缴税税额工工资、薪金、薪金所得所得超超额累累进税率税率表表1.蓝领奋斗哥斗哥工薪收入工薪收入5000元,元,白白领学学历姐姐工薪收入工薪收入10000元,元,奋斗哥和学斗哥和学历姐分姐分别应纳税税多少?
(多少?
(10分)分)奋斗哥:
斗哥:
不交税不交税学学历姐:
姐:
10000-5000=5000元元30003%+200010%=290元元特点特点:
高高收入者收入者多多纳税,税,低低收入者收入者少少纳、甚至不、甚至不纳税。
税。
作用:
A.财政收入的重要来源政收入的重要来源;
B.调节个人收入分配、个人收入分配、实现社会公社会公平的有效手段。
平的有效手段。
征收意义征收意义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率小张的爸爸经营一家服装加工企小张的爸爸经营一家服装加工企业,年销售额在业,年销售额在100100万,进货花费万,进货花费4545万,请问这家企业必须交那种万,请问这家企业必须交那种税?
应纳税多少?
税?
(100万万45万)万)17%=9.35万万优点:
优点:
避免重复征税避免重复征税;
防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为服装企业服装企业纺织企业纺织企业商场商场进布料进布料45万万卖服装卖服装100万万增值税增值税纳纳税税对对象象生产经营中的生产经营中的增值额增值额纳纳税税人人在我国在我国境内境内销售货物销售货物或者提供加工、修理或者提供加工、修理修配劳务及进口货物修配劳务及进口货物的单位和个人。
的单位和个人。
税税率率3%3%、6%6%、11%11%、17%17%(20172017年年77月调整)月调整)2.增值税第二篇章:
风波来袭第二篇章:
风波来袭父亲召开家庭会议,针对纳税的事商讨对策:
二叔:
“做两套帐。
一本是内部帐,一本外部帐,做两套帐。
一本是内部帐,一本外部帐,多隐瞒收入,发票尽量少开,能不开就不开。
多隐瞒收入,发票尽量少开,能不开就不开。
”助理:
助理:
“拖,拖死他,来了就说没钱。
拖,拖死他,来了就说没钱。
”婶婶:
婶婶:
“弄一些残疾证,来骗点税收优惠。
弄一些残疾证,来骗点税收优惠。
”堂弟:
堂弟:
“下次,税务的人来时候,我找人把他们轰下次,税务的人来时候,我找人把他们轰走。
走。
”偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税课堂活动:
结合课本72页思考这是违反税法的什么行为?
二、依法纳税是公民的基本义务违违反反税税法法行行为为表表现现(含义)(含义)相同点相同点欠欠税税超过期限、超过期限、拖欠拖欠税款税款抗抗税税暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税偷偷税税欺骗、隐瞒、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴骗骗税税用欺骗的方法用欺骗的方法获取税收优惠获取税收优惠(出(出口退税、政策优惠)口退税、政策优惠)1.1.违反税法的种种行为违反税法的种种行为目的都是目的都是不不缴或少缴缴或少缴税款税款的行为;
的行为;
都都违反税法的行违反税法的行为为,且违法程,且违法程度越来越严重。
度越来越严重。
第三篇章:
角色扮演角色扮演阅读课本阅读课本72页第一段,假如你是一名税务人员,页第一段,假如你是一名税务人员,帮忙化解小张父亲的思想疙瘩。
帮忙化解小张父亲的思想疙瘩。
“自己辛辛苦苦赚自己辛辛苦苦赚的钱,的钱,交给国家,我一分交给国家,我一分好处都没有得到,好处都没有得到,凭什么呀?
凭什么呀?
”22、依法纳税的、依法纳税的必要性必要性原因原因
(1)
(1)税收的税收的性质:
性质:
(2)
(2)从税收的从税收的作用作用看,税收是实现国家各职看,税收是实现国家各职能的保障能的保障(3)(3)从从权利与义务权利与义务相统一看,公民在享受国相统一看,公民在享受国家提供各项服务的同时,必须承担义务,自家提供各项服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。
觉诚信纳税。
33.如何依法纳税?
如何依法纳税?
公民个人:
(1)增强义务意识:
自觉履行纳税义务。
(2)增强权利意识:
增强对国家公职人员及公共权力的监督意识;
关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益国家:
(3)完善相应的法律制度,加强税收征管,不断提高征税人员的素质税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识,积极行使对税收的监督权,积极行使对税收的监督权,积极行使对税收的监督权,积极行使对税收的监督权强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性关系关系1.财政与税收的关系是财政与税收的关系是()A.组织税收是财政的基本作用组织税收是财政的基本作用B.税收是取得财政收入的基本形式税收是取得财政收入的基本形式C.财政是实现国家职能的物质保证财政是实现国家职能的物质保证D.税收是依靠政治权力获得的,而财政则不是税收是依靠政治权力获得的,而财政则不是2.2.2.2.我国个人所得税的纳税人为:
我国个人所得税的纳税人为:
从境外取得应税所得并在从境外取得应税所得并在从境外取得应税所得并在从境外取得应税所得并在我国境内居住一年以上个人我国境内居住
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