庄毓敏-商业银行业务与经营-第6章PPT课件下载推荐.ppt
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银行发放的不动产抵押贷款,用于新建厂房、购买新的机器等。
中长期贷款.doc几个名词:
1.循环信贷:
根据客户的申请,一次性核定客户最高授信额度与授信期限,在核定的最高授信额度和期限内可分次并循环使用的贷款业务。
2.项目贷款:
商业银行发放的,用于借款人新建、扩建、改造、开发、购置固定资产投资项目的贷款。
项目贷款基本建设贷款技术改造贷款房地产贷款科技开发贷款商业网点贷款1.基本建设贷款:
指用于经国家有权部门批准的基础设施、市政工程、服务设施和以外延扩大再生产为主的新建或扩建生产性工程等基本建设而发放的贷款。
2.技术改造贷款:
指用于现有企业以内涵扩大再生产为主的技术改造项目而发放的贷款。
3.科技开发贷款:
指用于新技术和新产品的研制开发、科技成果向生产领域转化或应用而发放的贷款。
4.商业网点贷款:
指商业、餐饮、服务企业,为扩大网点、改善服务设施,增加仓储面积等所需资金,在自筹建设资金不足时向银行申请的贷款。
.房地产贷款:
包括法人房地产业务和个人住房消费贷款业务。
项目贷款住房开发贷款商用房开发贷款土地储备贷款高校学生公寓贷款法人商用房按揭贷款商用房抵押贷款房地产贷款中国银监会颁布银行开展小企业贷款业务指导意见银行开展小企业贷款业务指导意见.doc四、农业贷款贷款对象:
实际从事农、林、渔、牧、养殖业之生产、加工、运销、仓储、休闲农业及农业发展事业等法人或个人。
在经济发达国家,农业发放的贷款并不占银行业务的主要份额,但银行是农业贷款的主要提供者。
我国的农业贷款:
对象:
农村中从事农业生产、流通等经营活动的经济实体。
种类:
生产费用贷款:
生产设备贷款:
农业开发性贷款:
农业专项贷款:
第二节对企业借款理由的分析一、银行贷款管理过程一、银行贷款管理过程机会评估初步分析还款来源分析贷款包贷款管理二、企业借款理由的分析1.销售增长导致的借款:
类型:
短期或季节性销售增长和长期性销售增长2.营业周期减慢引起的借款:
存货周转减慢应收帐款回收减漫银行贷款目的:
为企业临时性扩大或结构性转换提供资金。
3.固定资产购买引起的借款:
更新固定资产或扩大固定资产的规模4.其他原因引起的借款:
资产增长增加的支出、债务重组增加的支出、低效经营增加的支出、股息支付或者所有者提款所引起的支出,以及不正常的或意外的费用支出等。
第三节借款企业的信用与财务分析企业的财务状况和现金流量构成企业的第一还款来源,而信用支持为第二还款来源,非财务因素虽不构成直接还款来源,但会影响企业的还款能力。
财务分析的目的:
评价过去的经营业绩;
衡量现在的财务状况;
预测未来的发展趋势;
确定企业的未来还款能力。
现金流量分析影响企业还款能力非财务因素非财务因素行业风险行业风险经营管理风险经营管理风险还款意愿还款意愿第一还款来源财务分析盈利能力盈利能力营运能力营运能力偿债能力偿债能力经营活动现金净流量经营活动现金净流量投资活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量筹资活动现金净流量第二还款来源信用支持担保影响企业还款能力的因素一、对借款企业的财务分析一、对借款企业的财务分析财务分析是银行对借款人财务报表中的有关数据资料所进行的确认、比较、研究和分析,借以掌握借款人的财务状况、分析借款人的偿债能力,预测借款人的未来发展趋势。
财务分析所需要的数据来源:
1.定期的报表资料;
2.日常的会计核算资料;
3.计划、定额、标准等资料;
4.同行业其他企业的资料。
技术性程序(一般):
(一)财务报表分析1.审查借款人的损益表2.审查借款人资产负债表
(二)财务比率分析
(一)损益表的分析
(一)损益表的分析目的:
了解企业利润总额及构成情况、增长情况,分析企业的盈利水平和盈利能力。
分析方法:
结构分析和项目分析财务报表分析主营业务收入减:
折扣与折让=主营业务收入净额减:
主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润(毛利润)加:
其他业务利润减:
存货跌价准备营业费用管理费用财务费用=营业利润加:
投资收益营业外收入减:
营业外支出=利润总额减:
所得税少数股东权益=净利润1.损益表的结构2.2.损益表项目的审查分析:
损益表项目的审查分析:
(1)销售收入的分析目的:
确认收入是否高估?
(2)成本费用的分析问题要点:
成本费用是如何确认的?
对本期利润有何影响?
成本费用是否低估?
销售收入净额=销售收入总额-销售折扣-销售折让-退货损益表会计风险的检查问题要点收入是否高估收入是如何确认的?
收入确认的方法是如何影响销售收入和应收账款的?
应收账款是否真实和可回收的?
费用是否低估费用是如何确认的?
费用确认方法是如何影响报告期利润和相关资产负债帐户的?
借款人能否解释每一费用帐户并提供明细支出表?
损益表项目分析商业(批发商、零售商):
期初存货+购进成本-期末存货=销售成本制造业:
期初存货+原材料成本+工资成本+间接制造费用=本期待销商品成本-在产品-期末存货=销售成本主营业务成本的计算分析(3)存货计价方法)存货计价方法-后进先出法、先进先出法后进先出法、先进先出法在价格上涨时期:
后进先出法降低了存货价值,抬高了成本,降低了毛利。
先进先出法抬高了存货价值,降低了成本,提高了毛利。
(4)毛利)毛利:
销售利润的分析销售利润的分析毛利率:
销售利润率的变化趋势。
毛利率的下降可能是购货方面的困难、生产上的无效率等。
(5)管理费用(营业费用)的分析)管理费用(营业费用)的分析-不可控费用和可控费用占销售额的%。
反映管理者对管理费用的控制能力、管理风格及适应变化的能力。
(6)其他收入和费用分析)其他收入和费用分析-不属于常规经营范围的收入和支出。
如出售出租多余的场地和设备等,分析有无异常变化?
3.损益表的结构分析损益表的结构分析以损益中的某一总体(主营业务收入)指标为100%,计算各组成部分占总体指标的百分比,并比较其增减变动趋势。
4.损益表的比较分析损益表的比较分析比行业,看差异;
比同期,看趋势。
5.企业对盈利指标操作的常见方法企业对盈利指标操作的常见方法
(1)改变会计处理方法:
坏账处理(备抵-直接转销)、降低折旧率、存货计价。
(2)潜亏挂账:
将本年度的损失、费用或成本挂在某些账户上,待以后年度处理。
(3)转让或出售资产:
固定资产、地产、股份(4)关联交易:
向关联方销售产品、商品或其它资产、提供劳务;
资产置换、股权转让、内部转移定价、无偿赠与。
(5)短期或长期投资收益(6)大比例增加应收账款(7)更换会计师事务所6.处理会计报表的方法处理会计报表的方法交易关联剔除法不良资产剔除法合并报表分析法谨慎对待或有事项偶数性因素当偶然性处理重点会计科目重点分析审计报告仔细读
(二)资产负债表分析
(二)资产负债表分析了解:
资产负债表是谁在什么时候准备的?
报表呈现何种类型的企业和行业?
公司的目标是什么?
1.资产负债表的结构资产=负债+所有者权益2.资产负债表的对应关系流动资产-流动负债固定、长期资产-长期负债和所有者权益流动资产-流动负债=流动资本固定、长期资产-长期负债=固定资本资产总额-负债总额=所有者权益3.资产负债表项目分析流动资产短期投资短期投资的种类有哪些?
这些投资是否真的利用其正常经营中多余的资金来进行的?
这些投资是否做过抵押?
这些投资的价值是多少?
市场价格是否高于历史成本?
应收账款是否有明细的应收账款账龄表?
应收账款是否可以全部收回?
应收账款是否集中于某几个客户或个别地区?
企业坏账损失和回收政策是什么?
企业估计的坏账准备金是否能弥补坏账损失?
存货企业采用哪些存货计价方法?
企业是否设立存货明细账(如原材料、在产品和产成品)?
存货是否购买了保险?
是否作了抵押?
存货的市场价格是多少?
资产负债表项目分析帐户问题要点非流动资产长期投资这些投资是在什么环境下产生的?
这些投资的流动性如何?
这些投资一旦变现,价值是怎么样的?
固定资产各类固定资产的价值是多少?
固定资产是否做了抵押?
固定资产的折旧方法是哪种?
无形资产和递延资产这部分是从属于总资产和权益的,基于审慎基础,在计算有关比率时,需将这部分从总资产和权益中减去,得出有形总资产和有形净资产。
资产负债表项目分析帐户问题要点负债应付账款这些应付款是否真实地反映了贸易负债?
(如果有其他情况应列示出来)应付账款是否按合同规定金额付出?
应付票据有多少应付票据,应付给谁?
在什么情况和条件下会产生应付票据?
它们的期限、利率和到期日是怎么样的?
一年内到期的长期负债此帐户是否包括了全部一年内到期的长期负债?
或有负债有多少或有负债?
付给谁?
在什么情况和条件下,这此负债会变为真实负债?
这些负债是否做过担保,以什么资产担保?
资产负债表项目分析帐户问题要点2001年%2002年%2003年%行业%流动资产57.6357.6955.5750-70长期投资2.73.092.9130-40固定资产39.6739.2245.52无形资产000其他资产0005-10总资产1001001001004.资产结构分析:
各项资产占总资产的比重例:
新兴公司资产结构分析分析:
该公司流动资产比例偏低,而且呈下降趋势;
长期资产所占比例过高,尤其是2003年已超过同行业比例的上限。
在盈利水平不断下降的情况下,新兴公司的固定资产为何连续上升,是原有的设备不适应生产的需要,还是大量的设备闲置,这些问题需要向借款人提出。
2001年2002年2003年行业短期负债71.02%85.42%92.66%30-40%长期负债21.81%6.25%7.07%15-25%所有者权益7.17%8.23%0.28%35-50%负债与所有者权益100%100%100%100%新兴公司资金结构分析5.资金结构分析:
全部资金中负债和所有者权益所占的比重分析:
新兴公司资金结构严重不合理。
(1)2003年短期负债比重过高,达92.66%,远远超过同行业的最高比例,并且呈上升趋势;
(2)2003年长期负债和所有者权益所占比例低至7.35%,远远达不到同行业的最低限,这说明新兴公司债务保障程度很低,一旦企业进入清算,债权人的风险很大;
(3)2003年长期负债比重44.43%,说明长期资产是由大量
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- 庄毓敏 商业银行 业务 经营