第八章-资源类税法PPT格式课件下载.ppt

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2022/11/8四、税收优惠

（一）减税、免税项目

（一）减税、免税项目11开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；

22纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级酌情决定减税或免税；

原因遭受重大损失的，由省级酌情决定减税或免税；

33国务院规定的其他减税、免税项目。

国务院规定的其他减税、免税项目。

（11）对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征）对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征6060，按规定税额标准，按规定税额标准的的4040征收。

征收。

（22）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征3030，按规，按规定税额标准的定税额标准的7070征收。

（二）出口应税产品不退（免）资源税的规定

（二）出口应税产品不退（免）资源税的规定资源税规定仅对中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，资源税规定仅对中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口应税产品不征收资源税，对出口应税产品也不免征或税。

对进口应税产品不征收资源税，对出口应税产品也不免征或税。

2022/11/8五、纳税地点11纳税人纳税人-开采或生产地开采或生产地22跨省开采跨省开采-一律在开采地一律在开采地33扣缴义务人扣缴义务人-收购地收购地2022/11/8【例题例题11】某冶金联合企业矿山，某冶金联合企业矿山，88月份开采铁矿石月份开采铁矿石50005000吨，销售吨，销售40004000吨，适用的单位税额为吨，适用的单位税额为每吨每吨1414元，该矿当月应纳的资源税为：

元，该矿当月应纳的资源税为：

【答案答案】：

400040001414（1-60%1-60%）=22400=22400（元）（元）2022/11/8【例题例题22】某铁矿山某铁矿山20042004年年1212月份销售铁矿石原矿月份销售铁矿石原矿66万吨，万吨，移送入选精矿移送入选精矿0.50.5万吨，选矿比为万吨，选矿比为4040%，适用税额为，适用税额为1010元元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（税为（）。

）。

AA、2626万元万元BB、2929元元CC、43.543.5万元万元DD、6565万元万元【答案答案】：

BB【解析解析】：

金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原：

金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；

有色金属矿的资源矿数量，以此作为课税数量；

有色金属矿的资源税在规定税额的基数上减征税在规定税额的基数上减征3030。

当月应缴纳的。

当月应缴纳的资源税（资源税（6+0.5/406+0.5/40）101040402929（元）（元）2022/11/8【例题例题33】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。

下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。

AA、开采原煤的国有企业、开采原煤的国有企业BB、进口铁矿石的私营企业、进口铁矿石的私营企业CC、开采石灰石的个体经营者、开采石灰石的个体经营者DD、开采天然原油的外商投资企业、开采天然原油的外商投资企业【答案答案】：

ACDACD【解析解析】：

进口应税产品是不征收资源税的；

中外合：

中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业，是一个独立的业、中外合作企业、外商投资企业，是一个独立的纳税主体。

纳税主体。

2022/11/8【例题例题44】某油田某油田20062006年年11月生产原油月生产原油2020万吨，当月销售万吨，当月销售19.519.5万吨，加热、修井用万吨，加热、修井用0.50.5万吨；

开采天然气万吨；

开采天然气10001000万立方米，当月销售万立方米，当月销售900900万立方米，待售万立方米，待售100100万立方米。

若原油、天然气的单位税额分别万立方米。

若原油、天然气的单位税额分别为为3030元元/吨和吨和1515元元/千立方米，则该油田本月应千立方米，则该油田本月应纳资源税（纳资源税（）。

AA、598.5598.5万元万元BB、600600万元万元CC、613.5613.5万元万元DD、615615万元万元【答案答案】AA。

【解析解析】：

天然气的单位税额：

1515元元/千立方米千立方米150150元元/万立方米万立方米应纳的资源税应纳的资源税19.519.530+30+（900900150150）/10000/10000598.50598.50（万元）（万元）2022/11/8六、应纳税额计算应纳税额应纳税额=（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额适用税率）适用税率）方法一：

应纳税额（每级距的土地增值额适用税率）方法二（速算扣除法）：

应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数为了计算简便，可以在每一级确定一个速算扣除系数，即第一级为0，第二级为5，第三级为15，第四级为35，以速算应纳税额。

2022/11/8七、税收优惠1建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征。

2对国家征用、收回的房地产的，免征。

3个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，凡居住5年的，免征；

5年居住3年的，减半征；

居住3年的，按规定征。

41994年1月1日前已签订的转让合同，不论何时转让均免征；

1994年1月1日前已签订的开发合同或已立项并已按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征。

2022/11/8城城镇镇土土地地使使用用税税法法是是指指国国家家为为了了合合理理利利用用城城镇镇土土地地，提提高高土土地地使使用用效效益益，加加强强土土地地管管理理，制制定定的的用用以以调调整整城城镇镇土土地地使使用用税税征征收收与与缴缴纳纳之之间间权权利利及及义义务务关关系系的的法法律律规规范范。

现现行行城城镇镇土土地地使使用用税税的的基基本本规规范范是是20062006年年1212月月3131日日颁颁布布的的国国务务院院关关于于修修改改并并颁颁布布的的中中华华人人民共和国城镇土地使用税暂行民共和国城镇土地使用税暂行条例条例。

第二节第二节城镇土地使用税城镇土地使用税2022/11/8城镇土地使用税城镇土地使用税是以城市土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、一、纳税义务人纳税义务人1拥有土地使用权的单位和个人；

2拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；

3土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；

4土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

（20082008年新规定：

外商投资企业、外国企业在华机构用地也要年新规定：

外商投资企业、外国企业在华机构用地也要缴纳城镇土地使用税缴纳城镇土地使用税）2022/11/8级别人口（人）每平方米税额（元）（2007）每平方米税额（元）（2008）大城市50万以上0.510万1.530中等城市2050万0.481.224小城市20万以下0.360.918县城、建制镇、工矿区0.240.612城镇土地使用税税率表城镇土地使用税税率表2022/11/8二、征收范围征收范围仅限于在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

其中城市的征税范围为市区和郊区；

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇；

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

三、计税依据三、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

2022/11/8四、税收优惠下列土地免缴土地使用税1国家机关、人民团体、军队自用土地；

2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4市政街道、广场、绿化等公共用地；

5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

6经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免税五至十年；

7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征。

对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征3年。

8企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征。

9免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征。

2022/11/8某供热企业占地面积某供热企业占地面积8000080000平方米，其中厂房平方米，其中厂房6300063000平方米（有一间平方米（有一间30003000平方米的车间无偿提供给平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼公安消防队使用），行政办公楼50005000平方米，厂办平方米，厂办子弟学校子弟学校50005000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所20002000平方米，厂平方米，厂办医院和幼儿园各办医院和幼儿园各10001000平方米，厂区内绿化用地平方米，厂区内绿化用地30003000平方米；

平方米；

20052005年度该企业取得供热总收入年度该企业取得供热总收入50005000万元，其中万元，其中20002000万元为向居民供热取得的收取。

城万元为向居民供热取得的收取。

城镇土地使用税单位税额每平方米镇土地使用税单位税额每平方米33元，该企业元，该企业20052005年年度应缴纳城镇土地使用税（度应缴纳城镇土地使用税（）。

AA、8.48.4