金融会计第三章存款业务的核算PPT文件格式下载.ppt

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存补存的计息。

教学时数：

66学时。

学时。

第一节第一节存款业务概述存款业务概述一、一、存款业务的种类存款业务的种类

（一）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款

（一）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款

（二）按期限分为活期存款和定期存款

（二）按期限分为活期存款和定期存款（三）按存款人分为单位存款和储蓄存款（三）按存款人分为单位存款和储蓄存款（四）按支取方式分为支票户存款和存折户存款（四）按支取方式分为支票户存款和存折户存款（五）（五）按按人民币银行结算账户管理办法分为人民币银行结算账户管理办法分为11、单位银行结算账户、单位银行结算账户基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户22、个人银行结算账户、个人银行结算账户二、二、存款业务的核算要求存款业务的核算要求P36P36

（一）正确、及时地办理存款业务

（一）正确、及时地办理存款业务

（二）维护存款人的合法权益

（二）维护存款人的合法权益（三）银行不代垫款项（三）银行不代垫款项三、三、银行存款帐户的设置与开立银行存款帐户的设置与开立

（一）基本存款帐户

（一）基本存款帐户11、概概念念及及使使用用规规定定：

p37p37基基本本存存款款账账户户是是存存款款人人因因办办理理日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付需需要要开开立立的的银银行行结结算算账账户户。

存存款款人人日日常常经经营营活活动动发发生生的的资资金金收收付付以以及及工工资资、奖奖金金等等现现金金的的支支取取，均均可可通通过过该账户支取。

该账户支取。

22、开开户户范范围围:

11）企企业业法法人人；

22）非非法法人人企企业业；

33）机机关关、事事业业单单位位；

44）团团级级（含含）以以上上军军队队、武武警警部部队队及及分分散散值值勤勤的的支支（分分）队队；

55）社社会会团团体体；

66）民民办办非非企企业业组组织织；

77）异异地地常常设设机机构构；

88）外外国国驻驻华华机机构构；

99）个个体体工工商商户户；

1010）居居民民委委员员会会、村村民民委委员员会会、社社区区委委员员会会；

1111）单单位位设立的独立核算的附属机构；

设立的独立核算的附属机构；

1212）其他组织。

）其他组织。

33、开户条件、开户条件11）开户申请书；

开户申请书；

22）预留印鉴卡（或支付密码）；

）预留印鉴卡（或支付密码）；

33）组织机构代码证书；

）组织机构代码证书；

44）从从事事生生产产、经经营营活活动动的的，还还应应出出具具税税务务部部门门颁颁发发的的税税务务登登记记证证（已已经经开开立立基基本本存存款款账账户户，再再开开立立其其他他账账户户的的，应应出出具具基基本本存款账户开户登记证）；

存款账户开户登记证）；

55）有有关关证证明明文文件件之之一一。

其其证证明明文文件件，则则根根据据不不同同的的存存款款人人要要求求、不不同同的的开开户户对对象象，提供不同的证明文件。

提供不同的证明文件。

（二）一般存款帐户二）一般存款帐户11、概概念念及及使使用用规规定定：

一一般般存存款款账账户户是是存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要，在在基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行以以外外的的银银行行营营业业机机构构开开立立的的银银行行结结算算账账户户。

存存款款人人可可以以通通过过该该账账户户办办理理转转账账结结算算和和现现金金缴缴存存，但但不不得得办办理理现现金金支支取。

取。

22、开开户户范范围围：

11）借借款款转转存存；

22）其其他他结结算算需要。

需要。

33、开户条件同上、开户条件同上（三）专用存款帐户三）专用存款帐户11、概概念念及及使使用用规规定定：

专专用用存存款款账账户户是是存存款款人人按按照照法法律律、行行政政法法规规和和规规章章，对对其其特特定定用用途途资资金金进进行行专专项项管管理理和和使使用用而而开开立立的的银银行行结结算算账账户户。

该该类类账账户户主主要要用用于于办办理理各各项项专专用用资资金金的的收收付付，支支取现金由开户银行按规定自主掌握。

取现金由开户银行按规定自主掌握。

11）基基本本建建设设资资金金；

22）更更新新改改造造资资金金；

33）财财政政预预算算外外资资金金；

44）粮粮棉棉油油收收购购资资金金；

55）证证券券交交易易结结算算资资金金；

66）期期货货交交易易保保证证金金；

77）信信托托基基金金；

88）金金融融机机构构存存放放同同业业资资金金；

99）政政策策性性房房地地产产开开发发资资金金；

1010）单单位位银银行行卡卡备备用用金金；

1111）住住房房基基金金；

1212）社社会会保保障障基基金金；

1313）收收入入汇汇缴缴资资金金和和业业务务支支出出资资金金；

1414）党党团团工工会会设设在在单单位位的的组组织织机机构构经经费费；

1515）其其他他需需要要专专项项管理和使用的资金。

管理和使用的资金。

33、开户条件同上、开户条件同上（四）临时存款帐户四）临时存款帐户11、概概念念及及使使用用规规定定：

临临时时存存款款账账户户是是存存款款人人因因临临时时需需要要并并在在规规定定期期限限内内使使用用而而开开立立的的银银行行结结算算账账户户。

该该账账户户主主要要用用于于办办理理临临时时机机构构以以及及临临时时经经营营活活动动发发生生的的资资金金收收付付，同同时时可可以以按按照照国国家家现现金金管管理理的的规规定定支支取取现现金。

金。

22、开户范围：

、开户范围：

11）设设立立临临时时机机构构；

22）异异地地临临时时经经营营活活动动；

33）注册验资。

注册验资。

33、开户条件同上、开户条件同上三、银行存款帐户的管理原则三、银行存款帐户的管理原则

（一）自主选择原则

（一）自主选择原则

（二）依法保密原则

（二）依法保密原则（三）不动户销户原则（三）不动户销户原则（四）开立或撤销申报原则（四）开立或撤销申报原则三三种种账账户户实实行行准准入入制制度度：

基基本本存存款款账账户户、临临时时存存款款账账户户（注注册册验验资资除除外外）和和预预算算单单位位开开立专用存款账户。

立专用存款账户。

（五）不得出租和转让原则（五）不得出租和转让原则（六六）坚坚持持一一个个单单位位只只能能开开立立一一个个基基本本存存款款账账户户的原则，但一般存款账户可以多头开户。

的原则，但一般存款账户可以多头开户。

第二节第二节单位存款业务的核算单位存款业务的核算一一、单位活期存款、单位活期存款P39P39

（一）存取款的处理一）存取款的处理11、支支票票户户的的概概念念、适适应应范范围围和和存存取取现现金金的的处理处理支支票票户户是是客客户户在在银银行行开开立立的的凭凭缴缴款款单单、支支票票等等结结算算凭凭证证办办理理存存取取款款项项的的存存款款账账户户。

适适应应于于规规模模较较大大、信信用用较较好好、财财务务制制度度健健全全的客户。

的客户。

支票户存入现金的基本处理支票户存入现金的基本处理:

客户持现金和两联缴款单客户持现金和两联缴款单问数问数审核审核输交易码记账输交易码记账打印现金缴款单打印现金缴款单盖现讫章盖现讫章第二联缴款单退客户第二联缴款单退客户支票户支取现金的基本处理支票户支取现金的基本处理:

客户持现金支票客户持现金支票审核审核验印确认验印确认输交易码记账输交易码记账盖现讫章盖现讫章配款配款付款付款22、存存折折户户的的概概念念、适适应应范范围围和和存存取取现现金金的的处处理理存存折折户户是是客客户户在在银银行行开开立立的的凭凭存存折折和和存存取取款款凭凭条条存存取取款款项项的的账账户户。

适适应应于于规规模模较较小小、信用不确定和财务制度不健全的客户信用不确定和财务制度不健全的客户其存取现金的处理与支票户基本相同。

其存取现金的处理与支票户基本相同。

（二二）支支票票户户和和存存折折户户的的区区别别（存存取取的的依依据据、开开户户条条件件、货货币币流流通通速速度度、计计息息形形式式和和对对帐帐办法等不同）办法等不同）（三）（三）销户的处理销户的处理销户是将存款账户结清注销。

销户是将存款账户结清注销。

（四）利息计算（四）利息计算P40P4011、单位活期存款利息计算的主要规定：

单位活期存款利息计算的主要规定：

（11）除除保保证证金金存存款款、临临时时性性存存款款和和地地方方财财政政库库款款不计息外，其他存款均计息；

不计息外，其他存款均计息；

（22）0505年年99月月2121日日起起，结结息息日日一一般般为为季季末末2020号号（含）（含）,次日付息；

次日付息；

（33）无无论论大大、小小月月，均均按按实实际际天天数数计计算算，结结息息日日算头又算尾，不是结息日，算头不算尾；

算头又算尾，不是结息日，算头不算尾；

（44）计息时，以分为起点计算积数；

）计息时，以分为起点计算积数；

（55）发发生生冲冲记记贷贷方方、补补记记借借方方，要要减减少少积积数数；

发发生冲记借方、补记贷方，要增加积数。

生冲记借方、补记贷方，要增加积数。

（66）20042004年年1010月月2929日起，允许下浮存款利率；

日起，允许下浮存款利率；

（77）计计息息方方法法主主要要有有帐帐页页计计息息法法、余余额额表表计计息息法法和计息机计息法。

和计息机计息法。

2、帐页计息法（概念、格式及说明、实例）p41单位：

万元利率0.36月日摘要借方贷方借或贷余额日数积数508000510承前页贷100517销货20529购货3066销货4066材料10612补记5月27日15619冲记5月172033、余额表计息法（概念、格式及说明、余额表计息法（概念、格式及说明、实例）实例）P41P41如根据某存款户如根据某存款户66月份的计息余额表月份的计息余额表可知：

至上月底累计未计息积数为可知：

至上月底累计未计息积数为95009500万万元，元，66月份余额合计（积数）为月份余额合计（积数）为56005600万元，万元，其中其中66月月2121日至日至66月月3030日的余额合计为日的余额合计为26002600万元。

又据该分户账可知：

万元。

66月月55日有补记日有补记55月月2828日的贷方发生额日的贷方发生额66万元；

万元；

66月月1818日有日有冲记冲记66月月1111日的贷方发生额日的贷方发生额77万元。

设利率万元。

设利率为为0.36%0.36%，请计算该单位第二季度的存款，请计算该单位第二季度的存款利息。

利息。

二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算

（一）

（一）概念和适应范围概念和适应范围p42p42单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位将将暂暂时时闲闲置置的的自自由由资资金金，从从活活期期存存款款账账户户转转出出，约约定定存存期期，由由银银行行发发给给存存单单或或单单位位存存款款证证实实书书，到到期期一一次次性性转转存存本本息息的的单单位位存存款款。

适适应应于于企企事事业业单单位位、机机关关、团团体体、学学校校等等单单位位在在较较长长时时期期内内暂暂时不用的闲置资金。

时不用的闲置资金。

（二）二）主要规定主要规定11、坚坚持持自自愿愿原原则则，但但不不得得将将财财政政拨拨款款、银银行行贷贷款款和和预预算算内内资金作为定期存款。

资金作为定期存款。

22、万元起存，多存不限。

、万元起存，多存不限。

33、原定存期未满，一般不能提前支取。

、原定存期未满，一般不能提前支取。

44、其存期