补充:货币资金PPT文档格式.ppt
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流动性最强、最易发生意外,内部控意义:
流动性最强、最易发生意外,内部控制以防患于未然。
制以防患于未然。
内容:
(内容:
(1)职务分离:
)职务分离:
中华人民共和国中华人民共和国会计法会计法第三十七条规定:
第三十七条规定:
”出纳人员不出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
费用、债权债务账目的登记工作。
”财会财会部门办理收付款项需用的财务公章由会计部门办理收付款项需用的财务公章由会计主管人员或指定人员掌管,出纳不得监管。
主管人员或指定人员掌管,出纳不得监管。
出纳是否可以负责登记出纳是否可以负责登记“现金、银行存款现金、银行存款“总账的会计人员?
总账的会计人员?
(2)凭证稽核)凭证稽核出纳人员收付现金,必须根据经过审核签章出纳人员收付现金,必须根据经过审核签章的凭证才能办理。
的凭证才能办理。
(3)定期盘点)定期盘点现金日记账每日终了,应结出账面余额,并现金日记账每日终了,应结出账面余额,并与实际库存现金核对,并定期不定期与总与实际库存现金核对,并定期不定期与总账的现金、银行存款账核对账的现金、银行存款账核对第一节库存现金一、现金与现金管理制度一、现金与现金管理制度现金现金是指存放于出纳处,用于日常零星开支是指存放于出纳处,用于日常零星开支的现钞。
一般由会计部门出纳人员负责现的现钞。
一般由会计部门出纳人员负责现金的收支。
现金是流动性最强的货币资产,金的收支。
现金是流动性最强的货币资产,可以随时用其购买所需物资、支付有关费可以随时用其购买所需物资、支付有关费用、偿还债务,也可随时存入银行。
用、偿还债务,也可随时存入银行。
l现金管理制度:
现金管理制度:
l规定现金使用范围(对个人的支付、差旅费、规定现金使用范围(对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他)元以下支出、其他)l库存现金限额(一般库存现金限额(一般3-5天,特殊不超过天,特殊不超过15天)天)l不准坐支现金(特殊原因可事先经开户行审查核定范不准坐支现金(特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额,企业定期报送坐支金额和使用情况)围和限额,企业定期报送坐支金额和使用情况)l企业间经济往来(包括异地)凡超过企业间经济往来(包括异地)凡超过1000元必须办元必须办理银行转帐(特殊情况须经开户银行审核批准)理银行转帐(特殊情况须经开户银行审核批准)l其他管理规定:
不得其他管理规定:
不得“白条抵库白条抵库”、不准谎报用途套取、不准谎报用途套取现金等现金等二、库存现金收支核算q账户设置:
现金,资产类帐户,借方登记增加数,账户设置:
现金,资产类帐户,借方登记增加数,贷方登记减少数,期末余额在借方,表示现金的结贷方登记减少数,期末余额在借方,表示现金的结存数。
存数。
q收入核算:
从银行提取现金、销售收入小额现金、收入核算:
从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。
在收入现金时,收回职工欠款或报销差旅费余款等。
在收入现金时,借记借记“现金现金”,贷记有关帐户。
,贷记有关帐户。
q支出核算:
预借职工差旅费、支付工资、职工报销支出核算:
预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。
在发生现金支出时,贷记相关费用。
在发生现金支出时,贷记“现金现金”,借记,借记有关帐户。
有关帐户。
q现金日记账:
序时核算,做到日清日结,账款相符。
现金日记账:
三、库存现金清查q清查:
定期(每日)和不定期的实地盘点清查:
定期(每日)和不定期的实地盘点q帐户设置:
设立帐户设置:
设立“待处理财产损益待处理财产损益待处理待处理流动资产损益流动资产损益”帐户核算现金溢缺。
帐户核算现金溢缺。
q帐务处理:
发生现金长、短款时,借记或贷帐务处理:
发生现金长、短款时,借记或贷记记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”,对应贷记或借记,对应贷记或借记“现金现金”帐户。
待查明原因帐户。
待查明原因后按以下分类处理:
后按以下分类处理:
现金清查的会计处理现现金金清清查查现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余应由相关责任人或应由相关责任人或保险公司赔偿的保险公司赔偿的无法查明原因,经无法查明原因,经批准后处理批准后处理应支付给有关人员应支付给有关人员或单位的或单位的无法查明原因,经无法查明原因,经批准后处理批准后处理借:
待处理财产损益借:
待处理财产损益贷:
现金贷:
现金借:
现金贷:
待处理财产损益贷:
营业外收入贷:
营业外收入借:
其他应付款贷:
其他应付款借:
管理费用借:
管理费用贷:
其他应收款借:
其他应收款贷:
待处理财产损益第二节银行存款一、银行账号的开设一、银行账号的开设二、结算方式二、结算方式三、银行收付核算三、银行收付核算四、银行核对四、银行核对一、银存的开户及结算管理
(一)银行存款的开户
(一)银行存款的开户企业在银行开设的存款账户,按照设置要企业在银行开设的存款账户,按照设置要求不同,可分为求不同,可分为基本存款户、一般存基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户款户、临时存款户和专用存款户。
1.基本存款户基本存款户:
是企业办理:
是企业办理日常转账结算日常转账结算和现金收付和现金收付的账户。
企业的工资、奖金的账户。
企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过本账户办理,等现金的支取,只能通过本账户办理,而且企业只能在银行开立而且企业只能在银行开立一个一个基本存款基本存款账户,不能多头开立基本存款户。
账户,不能多头开立基本存款户。
l2.一般存款户:
一般存款户:
是企业在基本存款户以外的是企业在基本存款户以外的银行存款账户。
企业可以通过本账户办理银行存款账户。
企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存转账结算和现金缴存,但,但不能办理现金支不能办理现金支取。
取。
l3.临时存款户:
临时存款户:
是企业因是企业因临时临时经营活动需要经营活动需要开立的账户,企业可以通过该账户办理开立的账户,企业可以通过该账户办理转转账结算账结算和和根据根据国家现金管理国家现金管理规定办理现金规定办理现金收付收付。
l4.专用存款户:
专用存款户:
因因特定用途特定用途需要开立的需要开立的账户。
企业拥有的基本建设资金、更新账户。
企业拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资改造资金、特定用途需要专户管理的资金,可在银行开立专用账户。
金,可在银行开立专用账户。
注意:
l一个企业只能选择一家银行拿的一个营业一个企业只能选择一家银行拿的一个营业机构开立一个基本存款账户机构开立一个基本存款账户,不得在多家银不得在多家银行机构开立基本存款账户行机构开立基本存款账户;
不得在同一家银不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户行的几个分支机构开立一个一般存款账户.
(二)银行存款的结算
(二)银行存款的结算结算按支付方式不同分为结算按支付方式不同分为现金结算现金结算和和转账转账结算结算两种两种l1.现金结算:
是收款方和付款方直接以现金现金结算:
是收款方和付款方直接以现金进行清算,适用于单位对个人、个人对个进行清算,适用于单位对个人、个人对个人、以及单位间的零星收支行为。
人、以及单位间的零星收支行为。
l2.转账结算:
是指通过银行将款项从付款人转账结算:
是指通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付方式。
账户划转到收款人账户的货币收付方式。
实质是以存款货币的转移代替现金的流通。
二、银行转账结算方式根据中国人民银行颁发的根据中国人民银行颁发的支付结算办法支付结算办法的规定,银行结算种类主要有银行汇的规定,银行结算种类主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等。
证等。
(一)银行汇票
(一)银行汇票1.涵义:
是汇款人将款项交存当地出票银涵义:
是汇款人将款项交存当地出票银行,由银行签发给汇款人持往异地办理行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
它是一种转账结算或支取现金的票据。
它是一种见票即付,无需承兑人的汇票。
见票即付,无需承兑人的汇票。
结算程序:
持票结算持票结算付款人付款人收款人收款人申申签签送送办办请请发发存存妥妥签签汇汇银银退退发发票票行行回回回回通知解款通知解款单单付款银行付款银行收款银行收款银行划款划款特点:
使用灵活、票随人到、兑现性强。
特点:
适用范围:
异地;
单位和个人先收款后适用范围:
单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。
发货或钱货两清的商品交易。
(二)银行本票概念:
银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付概念:
银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
确定的金额给收款人或持票人的票据。
持票结算持票结算付款人付款人收款人收款人申申办办请请签签进进妥妥签签退退发发发发帐帐回回回回划款划款单单付款银行付款银行收款银行收款银行通知解款通知解款特点:
见票即付,流动性很强;
由银行签发保证兑付,信誉很高。
单位和个人在同一票据适用范围:
单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
交换区域办理的一切结算。
(同城)同城)(三)支票概念:
出票人委托银行或其他金融机概念:
出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。
持票人的票据。
种类种类现金支票:
只能支取现金现金支票:
只能支取现金转账支票:
只能转账转账支票:
只能转账普通支票:
可以支取现金,也普通支票:
可以支取现金,也可以转账;
转账时,在正面划线可以转账;
转账时,在正面划线结算程序:
签发并持票结算签发并持票结算付款人付款人收款人收款人交交办办通通存存妥妥银银退退知知行行回回回回划划款款单单付款行付款行收款行收款行特点:
手续简便灵活。
同城单位和个人一切结算适用范围:
同城单位和个人一切结算l适用范围:
同城单位和个人一切结算l自自2007年年6月月25日起支票实现了全国通用日起支票实现了全国通用,异城之间也可使用支票进行支付异城之
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