第四章会计科目设计优质PPT.ppt

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总账科目总账科目所属明细科目所属明细科目根据上表资料，计算资产负债表中根据上表资料，计算资产负债表中“应收账款应收账款”的期末数为：

的期末数为：

（1）10000

（2）12300（3）12000（4）13000根据上表资料，计算资产负债表中根据上表资料，计算资产负债表中“预收账款预收账款”的期末数为：

（1）2500

（2）2800（3）4800（4）3800根据上表资料，计算资产负债表中根据上表资料，计算资产负债表中“应付账款应付账款”的期末数为：

（1）7000

（2）10000（3）9000（4）11000根据上表资料，计算资产负债表中根据上表资料，计算资产负债表中“预付账款预付账款”的期末数为：

（1）7000

（2）3000（3）4000（4）6000会计科目的使用要求会计科目的使用要求

（1）企业应按应用指南的规定，设置和使用会）企业应按应用指南的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

（2）明细科目的设置，除应用指南已有规定者）明细科目的设置，除应用指南已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根据需要自行确定。

据需要自行确定。

（二）会计科目设计的原则：

1.1.满足企业日常会计核算和管理的需要；

满足企业日常会计核算和管理的需要；

2.2.满足企业编制财务会计报告的需要；

满足企业编制财务会计报告的需要；

3.3.设计的会计科目应具有可比性和稳定性；

设计的会计科目应具有可比性和稳定性；

4.4.会计科目的设计应保持对称性；

会计科目的设计应保持对称性；

二、会计科目设计的内容：

（一）编制会计科目总说明：

1.1.编制该科目体系的依据；

编制该科目体系的依据；

2.2.说明该科目体系的适用范围；

说明该科目体系的适用范围；

3.3.会计科目的编号方法和使用方法的说明；

会计科目的编号方法和使用方法的说明；

4.4.会计科目的增减、合并问题的说明；

会计科目的增减、合并问题的说明；

5.5.其他需要说明的问题；

其他需要说明的问题；

（二）编制会计科目表：

11.会计科目的分类及名称：

会计科目的分类及名称：

资产类、负债类、所有者权益类、损益类四类；

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类；

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六类；

22.会计科目的排列：

会计科目的排列：

（11）按流动性强弱程度排列（）按流动性强弱程度排列（）；

）；

（22）按固定性强弱程度排列；

）按固定性强弱程度排列；

例如，资产类会计科目按流动性依次排列，负债类会计科目例如，资产类会计科目按流动性依次排列，负债类会计科目按偿还负债期限长短依次排列等；

按偿还负债期限长短依次排列等；

3.3.会计科目的编号：

会计科目的编号：

（11）数字编号法）数字编号法a.a.顺序编号法：

顺序编号法：

即从即从11号开始，有多少科目编多少号，中间不留空号；

号开始，有多少科目编多少号，中间不留空号；

b.b.数字分组法：

数字分组法：

给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关的会计科目给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关的会计科目就在一定的数字组内进行编号；

就在一定的数字组内进行编号；

c.c.十进制编号法：

十进制编号法：

将会计科目按类别（大类、小类）、总分类会计科目和明将会计科目按类别（大类、小类）、总分类会计科目和明细分类会计科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位；

细分类会计科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位；

d.d.数字定位编号法（数字定位编号法（）：

）：

即对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列；

（22）其他编号方法：

文字编号法、数字）其他编号方法：

文字编号法、数字-文字混合编号法；

文字混合编号法；

（三）编制会计科目使用说明：

11.说明每个会计科目核算的内容与范围；

说明每个会计科目核算的内容与范围；

22.说明明细会计科目的设置；

说明明细会计科目的设置；

33.说明该会计科目的主要账务处理；

说明该会计科目的主要账务处理；

44.说明期末余额的方向及其反映的经济内容；

说明期末余额的方向及其反映的经济内容；

5.5.其他需要说明的事项；

其他需要说明的事项；

（四）编写主要经济业务分录举例：

参考企业会计制度；

资产类资产类坏账准备坏账准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备固定资产清理固定资产清理库存现金库存现金材料采购材料采购可供出售金融资可供出售金融资产产无形资产无形资产银行存款银行存款在途物资在途物资长期股权投资长期股权投资累计摊销累计摊销其他货币资金其他货币资金原材料原材料长期股权投资减长期股权投资减值准备值准备无形资产减值准无形资产减值准备备交易性金融资产交易性金融资产材料成本差异材料成本差异长期应收款长期应收款商誉商誉应收票据应收票据库存商品库存商品未实现融资收益未实现融资收益长期待摊费用长期待摊费用应收账款应收账款发出商品发出商品固定资产固定资产递延所得税资产递延所得税资产预付账款预付账款委托加工物资委托加工物资累计折旧累计折旧待处理财产损益待处理财产损益应收股利应收股利周转材料周转材料固定资产减值准固定资产减值准备备负债类负债类应收利息应收利息存货跌价准备存货跌价准备在建工程在建工程短期借款短期借款其他应收款其他应收款持有至到期投资持有至到期投资工程物资工程物资应付票据应付票据应付账款应付账款专项应付款专项应付款库存股库存股投资收益投资收益预收账款预收账款预计负债预计负债成本类成本类营业外收入营业外收入应付职工薪酬应付职工薪酬递延所得税负债递延所得税负债生产成本生产成本主营业务成本主营业务成本应交税费应交税费共同类共同类制造费用制造费用其他业务成本其他业务成本应付利息应付利息清算资金往来清算资金往来劳务成本劳务成本营业税金及附加营业税金及附加应付股利应付股利所有者权益类所有者权益类研发支出研发支出销售费用销售费用其他应付款其他应付款实收资本实收资本损益类损益类管理费用管理费用长期借款长期借款资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入财务费用财务费用应付债券应付债券盈余公积盈余公积其他业务收入其他业务收入资产减值损失资产减值损失长期应付款长期应付款本年利润本年利润汇兑损益汇兑损益营业外支出营业外支出未确认融资费未确认融资费用用利润分配利润分配公允价值变动公允价值变动损益损益所得税费用所得税费用以前年度损益调整以前年度损益调整三、案例分析：

三、案例分析：

资料：

事务所主要从事验资、评估、审计、会计咨询及服务业事务所主要从事验资、评估、审计、会计咨询及服务业务，即分四个业务部门，另设办公室；

营业用房系租赁所得务，即分四个业务部门，另设办公室；

营业用房系租赁所得（每次预付半年房租）（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行了装修；

事务所投入大量资金进行了装修；

事务所配置了汽车、传真机等办公设备；

聘请工作人员若干事务所配置了汽车、传真机等办公设备；

聘请工作人员若干名，每月月底发放工资；

按规定交纳流转税和所得税；

各部名，每月月底发放工资；

各部门业绩与奖金挂钩；

但不须分别核算成本和损益；

门业绩与奖金挂钩；

要求：

设计会计师事务所会计科目表。

一、资产类一、资产类142有价证券有价证券211应付款项应付款项三、收支类三、收支类流动资产流动资产固定资产固定资产212应交税金应交税金301业务收入业务收入101库存现金库存现金151固定资产固定资产213其他应付款其他应付款302业务支出业务支出102银行存款银行存款152累计折旧累计折旧214预提费用预提费用311其他收入其他收入111应收票据应收票据153固定资产清理固定资产清理215应付工资应付工资312其他支出其他支出121应收款项应收款项在建工程在建工程221职工福利基金职工福利基金四、基金类四、基金类122物料用品物料用品161在建工程在建工程222职工奖励基金职工奖励基金401投入资金投入资金123内部往来内部往来其他资产其他资产223职工待业保险金职工待业保险金411上级拨入资金上级拨入资金124其他应收款其他应收款171开办费开办费224职工退休养老金职工退休养老金421事业发展基金事业发展基金131待摊费用待摊费用二、负债类二、负债类225风险准备金风险准备金441收支结余收支结余长期投资长期投资流动负债流动负债长期负债长期负债442结余分配结余分配141拨付所属资金拨付所属资金201短期借款短期借款231长期借款长期借款作业：

作业：

请参照案例分析，以某一小型企业为例，请参照案例分析，以某一小型企业为例，编制会计科目表。

编制会计科目表。

（1）所属行业；

）所属行业；

（2）基本情况；

）基本情况；

（3）主营业务等。

）主营业务等。