第十三章筹资与投资业务循环审计PPT格式课件下载.ppt
- 文档编号:15611111
- 上传时间:2022-11-08
- 格式:PPT
- 页数:65
- 大小:780KB
第十三章筹资与投资业务循环审计PPT格式课件下载.ppt
《第十三章筹资与投资业务循环审计PPT格式课件下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十三章筹资与投资业务循环审计PPT格式课件下载.ppt(65页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会、经营班子关于筹资的权限和批准程序。
11/8/202214二、二、负债筹资审计负债筹资审计掌握掌握借款借款审计的实质性程序审计的实质性程序掌握掌握应付债券应付债券审计的实质性程序审计的实质性程序掌握掌握财务费用财务费用审计的实质性程序审计的实质性程序11/8/202215
(一)借款审计的实质性程序
(一)借款审计的实质性程序J获取或编制有关获取或编制有关借款明细表借款明细表;
J检查借款的增减变动;
检查借款的增减变动;
J检查借款的使用;
检查借款的使用;
J函证函证借款;
借款;
J检查年末有无到期未偿还的借款;
检查年末有无到期未偿还的借款;
J检查借款费用的会计处理是否正确;
检查借款费用的会计处理是否正确;
J检查借款的列报是否恰当。
检查借款的列报是否恰当。
11/8/202216假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2010年年4月月1日向海淀工行取得流动资金借款日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是元,期限是3个月,个月,借款月利率为借款月利率为5.5,该公司的会计处理为:
,该公司的会计处理为:
取得借款时:
借:
银行存款取得借款时:
银行存款200000贷:
短期借款贷:
短期借款2000004月、月、5月、月、6月底预提利息时:
月底预提利息时:
营业外支出借:
营业外支出1100贷:
短期借款11006月底归还借款时:
月底归还借款时:
短期借款借:
短期借款203300贷:
银行存款贷:
银行存款203300要求:
指出该公司会计处理的不当之处。
分析该公司对这项业务的不当处要求:
分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账务调整。
理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账务调整。
11/8/202217解析:
解析:
(11)该公司对预提借款利息每月)该公司对预提借款利息每月11001100元的会计处理不当。
按企业会计元的会计处理不当。
按企业会计制度的规定,每月预提制度的规定,每月预提11001100元的借款利息的入账会计分录为:
元的借款利息的入账会计分录为:
财务费用借:
财务费用11001100贷:
应付利息贷:
应付利息11001100因此,该公司三个月共少记财务费用和应付利息各因此,该公司三个月共少记财务费用和应付利息各33003300元,同时又元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各错误地多记营业外支出和短期借款各33003300元。
元。
(22)因为无论把利息费用记入)因为无论把利息费用记入“营业外支出营业外支出”,还是,还是“财务费用财务费用”科科目,其数额都在该年度损益中抵减。
因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目,其数额都在该年度损益中抵减。
因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益。
目不对,但不会影响该企业该年度的损益。
(33)账项调整:
)账项调整:
财务费用33003300贷:
营业外支出贷:
营业外支出3300330011/8/202218
(二)应付债券的实质性程序
(二)应付债券的实质性程序J获取或编制应付债券明细表;
获取或编制应付债券明细表;
J检查应付债券的增减变动;
检查应付债券的增减变动;
J函证应付债券账户的期末余额;
函证应付债券账户的期末余额;
J检查应计利息、债券折(溢价)摊销及会计处理是检查应计利息、债券折(溢价)摊销及会计处理是否正确;
否正确;
J检查到期债券的偿还;
检查到期债券的偿还;
J检查应付债券的列报是否恰当。
检查应付债券的列报是否恰当。
11/8/202219审计人员在审查某公司发行债券时发现:
应付债券审计人员在审查某公司发行债券时发现:
应付债券债债券面值券面值1010万元,应付债券万元,应付债券利息调整利息调整55万元,票面利率万元,票面利率12%12%,被审单位发行债券严重损害公司利益。
怀疑其中肯定存在违法被审单位发行债券严重损害公司利益。
怀疑其中肯定存在违法行为。
调阅发行债券的批文,规定发行价格行为。
调阅发行债券的批文,规定发行价格1010万元,发行期万元,发行期33年,利率为年,利率为12%12%。
审查其凭证,会计分录为:
。
银行存款借:
银行存款5000050000应付债券应付债券利息调整利息调整5000050000贷:
应付债券贷:
应付债券债券面值债券面值100000100000所附原始凭证全部为该公司内部职工购入。
所附原始凭证全部为该公司内部职工购入。
要求:
支出上述事项存在的问题,并进行调整。
11/8/202220解析:
该公司发行债券违反章程规定,以折价方式发行变相为该公司发行债券违反章程规定,以折价方式发行变相为职工某福利,增加公司利息费用,减少所得税支出,非法折职工某福利,增加公司利息费用,减少所得税支出,非法折价发行的债券应限期收回,收回时分录:
价发行的债券应限期收回,收回时分录:
银行存款5000050000贷:
应付债券利息调整利息调整500005000011/8/202221某股份有限公司于某股份有限公司于2011年年1月月1日发行日发行3年期,每年年期,每年1月月1日日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年万元,票面年利率为利率为5,实际利率为,实际利率为6%,发行价格为,发行价格为194.65万元。
按实际万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券利率法确认利息费用。
该债券2011年度确认的利息费用为年度确认的利息费用为()万元。
万元。
A9.73B12C10D11.68选选D该债券该债券2011年度确认的利息费用年度确认的利息费用194.656%=11.68万元。
11/8/202222多选:
多选:
“应付债券应付债券”账户的借方反映的内容有(账户的借方反映的内容有()A.债券发行时产生的债券折价债券发行时产生的债券折价B.债券溢价的摊销债券溢价的摊销C.期末计提应付债券利息期末计提应付债券利息D.债券折价的摊销债券折价的摊销E.债券面值债券面值选AB11/8/202223(三)财务费用的实质性程序(三)财务费用的实质性程序J获取或编制财务费用明细表;
获取或编制财务费用明细表;
J执行分析程序执行分析程序;
J检查利息支出明细账,确认利息支出的发生及准确检查利息支出明细账,确认利息支出的发生及准确性;
性;
J检查利息收入明细账,确认利息收入的发生及准确检查利息收入明细账,确认利息收入的发生及准确性;
J实施截止测试,检查财务费用各项目有无跨期入账实施截止测试,检查财务费用各项目有无跨期入账现象;
现象;
J检查财务费用的列报是否恰当。
检查财务费用的列报是否恰当。
11/8/202224书P222【财务费用审计案例】11/8/202225审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记录:
录:
11、财务科人员的工资及奖金、财务科人员的工资及奖金65006500元;
元;
22、支付未完工工程借款利息、支付未完工工程借款利息3000300
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十三 筹资 投资 业务 循环 审计