第九章资产来源:负债PPT文件格式下载.ppt
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如购买商品应付未付的账款,应付职工的薪酬,应交未交税费,以及在一年内需要偿还的短期借款等。
第一节第一节流动负债流动负债3一、应付账款企业因购买原材料,商品或接受劳务等而发生的债务。
n1、形成债务:
n货到单到款未付:
n借:
材料采购n应交税费-应交增值税(进项税额)n贷:
应付账款-XX单位n2、偿还债务:
应付账款-XX单位n贷:
银行存款n例9-1:
4二、预收账款二、预收账款预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
n11、形成债务:
、形成债务:
n预收时:
借:
银行存款预收时:
银行存款(+)n贷:
预收账款贷:
预收账款(+)n22、产品销售时、产品销售时:
n少收:
少收:
银行存款借:
银行存款(补收)(补收)n预收账款预收账款n贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入n应交税金应交税金应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)n多收:
多收:
预收账款借:
预收账款()n贷:
主营业务收入(+)n应交税费应交税费n应交增值税(销项税额)(应交增值税(销项税额)(+)n银行存款(银行存款(退款退款)5
(一)定义:
(一)定义:
是由出票人出票,委托付款是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
款人或持票人的票据。
商业汇票商业汇票n22、入账的价值:
、入账的价值:
面值面值n33、商业汇票的分类:
、商业汇票的分类:
n44、账户设置、账户设置n应付票据应付票据余额在余额在贷方贷方n三、应付票据三、应付票据6应付票据应付票据1.1.到期付款到期付款2.2.无力支付转为应付账款无力支付转为应付账款1.1.取得时的取得时的面值面值票面票面金额金额n
(二)应付票据的核算
(二)应付票据的核算:
例例9-39-3、例、例9-49-47四四、应交税、应交税费费n
(一)应交税费概述一)应交税费概述n企业根据税法规定应交纳的各种税费包括企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:
增值税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税印花税、耕地占用税等。
等。
n企业应通过企业应通过“应交税费应交税费”科目科目,总括反映各种税费总括反映各种税费的交纳情况的交纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。
并按照应交税费项目进行明细核算。
n企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金的税金,不通过不通过“应交税费应交税费”科目核算。
科目核算。
8总分类账总分类账(一级账)(一级账)明细分类账明细分类账(二级账)(二级账)应交税费应交税费应交增税应交增税应交消费税应交消费税应交营业税应交营业税应交企业所得税应交企业所得税应交个人所得税应交个人所得税应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交教育费附加应交教育费附加.9
(二)
(二)增值税增值税价外税价外税n增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,按其经营增值额和规定的税率征收的一种流转税。
按其经营增值额和规定的税率征收的一种流转税。
按经营规模和会计核算的健全程度,分为按经营规模和会计核算的健全程度,分为一般纳税一般纳税企业和小规模纳税企业。
企业和小规模纳税企业。
n一般纳税人:
一般纳税人:
n应纳增值税额应纳增值税额=本期销项税额本期销项税额本期进项税额本期进项税额00n销项税额销项税额是指企业是指企业销售销售货物或者应税劳务,货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取购买方收取的增的增值税额。
值税额。
n进项税额进项税额是指企业是指企业购进购进货物或接受应税劳务货物或接受应税劳务所所支付支付或负担的增值税额。
或负担的增值税额。
n增值税率:
基本增值税率:
基本17%17%;
低税率;
低税率13%13%;
零税率。
;
10小规模小规模纳税人:
纳税人:
小规模纳税人小规模纳税人不能开具不能开具增值税专用发票;
增值税专用发票;
购入货物或接受应税劳务时,不论是否取得增购入货物或接受应税劳务时,不论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均计入所购值税专用发票,其支付的增值税额均计入所购货物或应付劳务的成本。
货物或应付劳务的成本。
n应纳增值税额的计算:
应纳增值税额的计算:
n当期应纳税额当期应纳税额=销售额销售额(不含税不含税)适用适用税率税率n小规模纳税人税率:
小规模纳税人税率:
工业工业为为66,商业商业为为44n销售额销售额(不含税)不含税)=含税销售额含税销售额/(1+1+适用税率)适用税率)n举例:
一般纳税人举例:
一般纳税人例例9-59-5、66、77。
11n一般一般购买购买业务业务n采购物资采购物资n借:
材料采购(借:
材料采购(+)n在途物资(在途物资(+)n原材料(原材料(+)n应交税费(应交税费(-)n应交增值税(进项税额应交增值税(进项税额)n贷:
应付账款(贷:
应付账款(+)n应付票据(应付票据(+)n银行存款(银行存款(-)12n一般一般销售销售业务业务n销售物资或提供应税劳务销售物资或提供应税劳务n借:
应收账款(借:
应收账款(+)n应收票据(应收票据(+)n银行存款(银行存款(+)n贷:
主营业务收入(贷:
主营业务收入(+)n其他业务收入其他业务收入(+)n应交税费应交税费(+)n应交增值税(销项税额应交增值税(销项税额)交纳增值税:
交纳增值税:
应交税费借:
应交税费应交增值税(已交税金)(应交增值税(已交税金)()贷:
银行存款(贷:
银行存款()13(三)消费税(三)消费税n消费税是对一些特定消费品和消费行为征收消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
我国消费税的征税范围有:
烟、的一种税。
烟、酒及酒精、化妆品、肤护发品、贵重首饰及酒及酒精、化妆品、肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
n消费税的计算消费税的计算n计税依据分别采用计税依据分别采用从价从价和和从量从量两种计税方法两种计税方法14n(11)实行从价计税实行从价计税n依据为依据为应税消费品的应税消费品的销售额销售额。
计税公式:
应纳税额应纳税额销售额销售额(不含增值税)不含增值税)适用适用消费消费税率税率n销售额销售额(不含增值税)不含增值税)n=含税销售额含税销售额/(1+1+适用增值税税率适用增值税税率)n适用税率:
适用税率:
3%-45%3%-45%15n(22)实行从量计税)实行从量计税n通常以每单位应税消费品的通常以每单位应税消费品的重量重量、容容积积或或数量数量为计税依据。
为计税依据。
应纳税额应纳税额销售量销售量适用税额适用税额例例9-89-8:
16(四)(四)营业税营业税n营业税是对我国境内提供交通运输、建筑、邮营业税是对我国境内提供交通运输、建筑、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业和娱乐业等劳务、产、销售不动产、金融保险业和娱乐业等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的按营业税额和适用税率计算一种税。
收的按营业税额和适用税率计算一种税。
n1.1.营业税的计算营业税的计算n应纳税额营业额应纳税额营业额适用税率适用税率n适用税率:
3%-20%3%-20%n例例9-99-9:
n(五)资源税(五)资源税P152P152n例例9-109-10:
17n1.1.计算时:
计算时:
(计算出来当期应交的税费)(计算出来当期应交的税费)n(+)借:
营业税金及附加)借:
营业税金及附加n(+)贷:
应交税费)贷:
应交税费应交消费税应交消费税n应交营业税应交营业税n城市维护建设税城市维护建设税n应交教育费附加应交教育费附加实际缴纳的实际缴纳的(增值税增值税+消费税消费税+营业税营业税)适用税率适用税率2.2.交纳时:
交纳时:
应交税费应交消费税应交消费税n应交营业税应交营业税n城市维护建设税城市维护建设税n应交教育费附加应交教育费附加贷:
银行存款贷:
银行存款18(六六)企业所得税的核算企业所得税的核算n1.1.企业所得税企业所得税n企业所得税是根据企业企业所得税是根据企业应纳税所得额应纳税所得额为的比例为的比例上交的种税金。
上交的种税金。
n税前会计利润:
指利润表中的利润总额税前会计利润:
指利润表中的利润总额n应纳税所得额:
指按税法规定计算的应纳税所应纳税所得额:
指按税法规定计算的应纳税所得额。
得额。
n2.2.账户设置账户设置n在在“应交税费应交税费”账户下设置账户下设置“应交应交所得税所得税”明明细账户进行核算。
细账户进行核算。
19n3.3.企业所得税的核算企业所得税的核算n(11)计算时:
计算出来当期应交所得税额)计算时:
计算出来当期应交所得税额n借:
所得税费用(借:
所得税费用(+)n贷:
应交税费应交所得税(贷:
应交税费应交所得税(+)n(22)交纳时:
)交纳时:
n借:
应交税费应交所得税(借:
应交税费应交所得税(-)n贷:
银行存款(-)20五、其他应付项目五、其他应付项目n
(一)短期借款
(一)短期借款n
(二)应付职工薪酬
(二)应付职工薪酬n(三)应付利息(三)应付利息n(四)应付股利(四)应付股利n(五)其他应付款(五)其他应付款21偿还短期借款的偿还短期借款的本金本金取得短期借款的取得短期借款的本金本金n
(一)短期借款
(一)短期借款n定义:
企业借入的期限在年以下的各种借款。
定义:
n账户设置:
总账账户设置:
总账短期借款短期借款尚未归还借款的尚未归还借款的本金本金明细账:
按债权人设置。
明细账:
22n1.1.取得时:
取得时:
银行存款n贷:
短期借款贷:
短期借款n2.2.按月预提还未支付的
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