王勇编第八章审计报告PPT格式课件下载.ppt
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、了解审计报告编制前的准备工作内容。
2222、掌握审计报告的含义和种类。
、掌握审计报告的含义和种类。
3333、掌握审计报告应包括的内容与格式。
、掌握审计报告应包括的内容与格式。
4444、掌握审计报告意见类型、出具条件、掌握审计报告意见类型、出具条件、掌握审计报告意见类型、出具条件、掌握审计报告意见类型、出具条件、专业术语和基本格式。
专业术语和基本格式。
5555、了解特殊目的审计报告的基本格式。
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本章学习目的本章学习目的第一节第一节第一节第一节审计报告编制前的准备工作审计报告编制前的准备工作审计报告编制前的准备工作审计报告编制前的准备工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(一)编制审计差异调整表
(一)编制审计差异调整表
(一)编制审计差异调整表
(一)编制审计差异调整表1111、审计差异、审计差异、审计差异、审计差异会计处理与有关会计准则、会计制度不一致会计处理与有关会计准则、会计制度不一致会计处理与有关会计准则、会计制度不一致会计处理与有关会计准则、会计制度不一致2222、分类、分类、分类、分类核算差异核算差异调账调账重分类差异重分类差异调表调表建议调整的不符事项建议调整的不符事项未调整的不符事项未调整的不符事项会计分录会计分录调整分录汇总表调整分录汇总表未调整事项汇总表未调整事项汇总表重分类分录汇总表重分类分录汇总表3333、编制、编制、编制、编制关键:
运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项关键:
运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项具体:
具体:
单笔误差单笔误差交易余额层次重要性水平交易余额层次重要性水平建议调整建议调整单笔误差单笔误差,但性质重要但性质重要建议调整建议调整单笔误差单笔误差,选择调整选择调整未调整不符事项未调整不符事项未调整不符事项未调整不符事项重要性水平重要性水平重要性水平重要性水平(两个层次两个层次两个层次两个层次)一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表例:
例:
报表层次重要性水平报表层次重要性水平报表层次重要性水平报表层次重要性水平100100100100万,不分配的方法万,不分配的方法万,不分配的方法万,不分配的方法账户账户交易余额层次交易余额层次重要性水平重要性水平错报错报货币资金货币资金5万万7万、万、5万、万、3万、万、2万、万、2万、万、1万万应收账款应收账款40万万60万、万、45万、万、32万、万、7万万固定资产固定资产50万万45万、万、43万、万、4万、万、1万万长期投资长期投资30万万50万、万、27万、万、2万万一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表采纳采纳采纳采纳拒调拒调拒调拒调书面确认书面确认书面确认书面确认被审计单位被审计单位被审计单位被审计单位确定建议调整和重分类事项,书面征求意见确定建议调整和重分类事项,书面征求意见确定建议调整和重分类事项,书面征求意见确定建议调整和重分类事项,书面征求意见分析是否在报告中反映分析是否在报告中反映分析是否在报告中反映分析是否在报告中反映一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(二)试算平衡表
(二)试算平衡表
(二)试算平衡表
(二)试算平衡表报表项目报表项目报表项目报表项目未审余额未审余额未审余额未审余额调整或重分类调整或重分类调整或重分类调整或重分类审定余额审定余额审定余额审定余额借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表勾稽关系勾稽关系勾稽关系勾稽关系项项项项目目目目审审审审前前前前借借借借调整调整调整调整审审审审定定定定借借借借重分类重分类重分类重分类报报报报表表表表借借借借项项项项目目目目审审审审前前前前贷贷贷贷调整调整调整调整审审审审定定定定贷贷贷贷重分类重分类重分类重分类报报报报表表表表贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷资资资资产产产产负负负负债债债债权权权权益益益益合合合合计计计计AAa1a1a2a2BBb1b1b2b2CC合合合合计计计计AAa3a3a4a4BBb3b3b4b4CC一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表一、编制审计差异调整表和试算平衡表二、获取管理层声明二、获取管理层声明二、获取管理层声明二、获取管理层声明uu管理层声明是指被审计单位管理层向注册会管理层声明是指被审计单位管理层向注册会管理层声明是指被审计单位管理层向注册会管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述计师提供的关于财务报表的各项陈述计师提供的关于财务报表的各项陈述计师提供的关于财务报表的各项陈述11、作用、作用会计责任会计责任审计证据审计证据证明力差:
特殊情形下才使用证明力差:
特殊情形下才使用补充证据验证声明补充证据验证声明不能替代其他证据不能替代其他证据2222、形式与内容、形式与内容、形式与内容、形式与内容口头口头口头口头书面:
管理层声明书、确认函、会议纪要或财务报表副本书面:
管理层声明书、确认函、会议纪要或财务报表副本4444、拒绝声明:
出具保留或者无法表示意见、拒绝声明:
出具保留或者无法表示意见3333、签发日期:
通常与审计报告日一致、签发日期:
通常与审计报告日一致三、执行分析程序三、执行分析程序三、执行分析程序三、执行分析程序uu分析程序不仅被广泛用作审计计划阶段分析程序不仅被广泛用作审计计划阶段分析程序不仅被广泛用作审计计划阶段分析程序不仅被广泛用作审计计划阶段的风险评估程序和审计实施阶段的实质性的风险评估程序和审计实施阶段的实质性的风险评估程序和审计实施阶段的实质性的风险评估程序和审计实施阶段的实质性程序,也可用于审计终结阶段对财务报表程序,也可用于审计终结阶段对财务报表程序,也可用于审计终结阶段对财务报表程序,也可用于审计终结阶段对财务报表进行总体复核。
进行总体复核。
四、评价审计结果四、评价审计结果
(一)对重要性和审计风险进行最终评价
(一)对重要性和审计风险进行最终评价
(一)对重要性和审计风险进行最终评价
(一)对重要性和审计风险进行最终评价1111按财务报表项目确定可能的审计差异按财务报表项目确定可能的审计差异按财务报表项目确定可能的审计差异按财务报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额。
即可能错报金额。
2222确定各财务报表项目可能的错报金额的汇确定各财务报表项目可能的错报金额的汇确定各财务报表项目可能的错报金额的汇确定各财务报表项目可能的错报金额的汇总数(即可能错报总额)对财务报表层次重总数(即可能错报总额)对财务报表层次重总数(即可能错报总额)对财务报表层次重总数(即可能错报总额)对财务报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的财务报表要性水平和其他与这些错报有关的财务报表要性水平和其他与这些错报有关的财务报表要性水平和其他与这些错报有关的财务报表总额的影响程度。
总额的影响程度。
(二)对被审计单位已审计财务报表形成审计意
(二)对被审计单位已审计财务报表形成审计意
(二)对被审计单位已审计财务报表形成审计意
(二)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告见并草拟审计报告见并草拟审计报告见并草拟审计报告五、与治理层沟通五、与治理层沟通五、与治理层沟通五、与治理层沟通
(一)沟通目的
(一)沟通目的
(一)沟通目的
(一)沟通目的1111就审计范围和时间以及注册会计师、就审计范围和时间以及注册会计师、就审计范围和时间以及注册会计师、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和治理层和管理层各方在财务报表审计和治理层和管理层各方在财务报表审计和治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解。
沟通中的责任,取得相互了解。
2222及时向治理层告知审计中发现的与及时向治理层告知审计中发现的与及时向治理层告知审计中发现的与及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项。
治理层责任相关的事项。
3333共享有助于注册会计师获取审计证共享有助于注册会计师获取审计证共享有助于注册会计师获取审计证共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
据和治理层履行责任的其他信息。
(二)沟通内容
(二)沟通内容
(二)沟通内容
(二)沟通内容2222计划的审计范围和时间计划的审计范围和时间计划的审计范围和时间计划的审计范围和时间3333审计工作中发现的问题审计工作中发现的问题审计工作中发现的问题审计工作中发现的问题4444注册会计师的独立性注册会计师的独立性注册会计师的独立性注册会计师的独立性5555要求和商定沟通的其他事项要求和商定沟通的其他事项要求和商定沟通的其他事项要求和商定沟通的其他事项1111注册会计师的责任注册会计师的责任注册会计师的责任注册会计师的责任五、与治理层沟通五、与治理层沟通五、与治理层沟通五、与治理层沟通六、完成质量控制复核六、完成质量控制复核六、完成质量控制复核六、完成质量控制复核审计工作底稿分级复核制度。
审计工作底稿分级复核制度。
由审计项目经理在审计过程进行中对工作底由审计项目经理在审计过程进行中对工作底由审计项目经理在审计过程进行中对工作底由审计项目经理在审计过程进行中对工作底稿的复核属于第一级复核;
稿的复核属于第一级复核;
第二级复核是在外勤工作结束时由项目合伙第二级复核是在外勤工作结束时由项目合伙第二级复核是在外勤工作结束时由项目合伙第二级复核是在外勤工作结束时由项目合伙人进行,这两级
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- 王勇编 第八 审计报告