好税务会计与纳税筹划第一章PPT推荐.ppt

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如何理解公允价值如何理解公允价值？

FASB放缓实施公允价值新规放缓实施公允价值新规2022/11/74税法的最新变化与影响税法的最新变化与影响n税法的最新变化税法的最新变化新企业所得税法：

新企业所得税法：

内外资统一，税负公平。

建立现代法人所得税制。

税务处理细节规范、合理。

2022/11/75税法的最新变化与影响税法的最新变化与影响新流转税法：

新流转税法：

增值税转型：

降低重复征税增值税转型：

降低重复征税营业税新政：

修改税制细节营业税新政：

修改税制细节消费税规范：

加大征收力度消费税规范：

加大征收力度2009-20102009-2010年全面实施年全面实施“结构性减税结构性减税”战略，促进中国经济快速恢复。

战略，促进中国经济快速恢复。

2022/11/76新会计准则与税法为何有差异新会计准则与税法为何有差异11、会计目标与立法宗旨、会计目标与立法宗旨会计目标：

会计目标：

信息披露信息披露+受托责任受托责任税法宗旨：

税法宗旨：

组织财政收入组织财政收入+保护纳税人权益保护纳税人权益案例分析案例分析：

价外费用的政策含义：

价外费用的政策含义节能节水、环保项目的税收优惠节能节水、环保项目的税收优惠2022/11/77新准则与税法为何有差异新准则与税法为何有差异22、会计四大前提假设的税收调整、会计四大前提假设的税收调整会计主体：

与纳税主体的区别会计主体：

与纳税主体的区别自然人自然人持续经营：

基本一致持续经营：

基本一致会计分期：

与纳税年度基本一致会计分期：

与纳税年度基本一致货币计量：

记账本位币与缴税货币货币计量：

记账本位币与缴税货币币值不变假设币值不变假设2022/11/78新准则与税法为何有差异新准则与税法为何有差异33、会计计量属性与税收计量、会计计量属性与税收计量历史成本：

存货、固定资产、无形资产、历史成本：

存货、固定资产、无形资产、投资等资产的成本确认原则。

投资等资产的成本确认原则。

重置成本：

接受捐赠、非现金资产交易、重置成本：

接受捐赠、非现金资产交易、盘盈资产采用的计价基础。

盘盈资产采用的计价基础。

公允价值：

资产转移时采用该计量属性。

可变现净值：

税法不采纳。

现值：

税法不采纳现值：

税法不采纳2022/11/79新准则与税法为何有差异新准则与税法为何有差异44、权责发生制的税会协调、权责发生制的税会协调（11）不同税种的处理原则）不同税种的处理原则所得税核算，采取权责发生制所得税核算，采取权责发生制流转税核算，采取收付实现制流转税核算，采取收付实现制（22）税法很重视收付实现制）税法很重视收付实现制工资费用工资费用实际发放实际发放房地产企业预售收入的确认与计税房地产企业预售收入的确认与计税2022/11/710第一章第一章税收会计理论税收会计理论第一节第一节会计与税收的辩证关系会计与税收的辩证关系会计与税收的相互影响会计与税收的相互影响11会计对税收的主要影响会计对税收的主要影响22税收对会计的主要影响税收对会计的主要影响分离分离趋同趋同协作：

税会关系模式协作：

税会关系模式11会计与税收的适度分离会计与税收的适度分离22会计与税收的走势趋同会计与税收的走势趋同

（1）缩小会计与税法的差异性，寻求会计制度与税收政策的协调。

（2）缩小会计政策的选择空间，保持与税务处理的一致。

（3）剔除会计与税法中的“非实质性差异”。

（4）税务处理借鉴会计处理。

（5）对涉税新业务，力求做出一致的规定，避免再创造新的差异。

33会计与税收的深层协作会计与税收的深层协作

（1）构建税会沟通依赖信息系统

（2）利用税会协作开展反避税国家产生并开国家产生并开始征税始征税现代所得税产现代所得税产生、税收法制生、税收法制化化税务会计逐渐税务会计逐渐独立出来成为独立出来成为单独一支单独一支在税务会计的产生发展过程中，在税务会计的产生发展过程中，国家税法对其有如何影响？

国家税法对其有如何影响？

第二节第二节税务会计的概念结构税务会计的概念结构税务会计的产生和发展税务会计的产生和发展2007年税收增长的结构性分析年税收增长的结构性分析20072007年，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为年，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为91.6%91.6%，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%8.4%。

在税收收入中在税收收入中,2007,2007年扣除出口退税后的年扣除出口退税后的增值税、消费税、增值税、消费税、营业税营业税实现的收入占全部税收的实现的收入占全部税收的40.8%40.8%；

20072007年年企业所得税和企业所得税和个人所得税个人所得税的比重已经达到了的比重已经达到了26.2%26.2%。

2009年年1-9月税收增长的结构性分析月税收增长的结构性分析1.增值税、企业所得税和关税等主体税种依然减收。

增值税、企业所得税和关税等主体税种依然减收。

2.是消费税、营业税和个人所得税继续保持较快增长。

是消费税、营业税和个人所得税继续保持较快增长。

3.与房地产行业相关的税种收入实现较快增长。

与房地产行业相关的税种收入实现较快增长。

4.证券交易印花税跌幅明显收窄。

证券交易印花税跌幅明显收窄。

第二节第二节税务会计的概念结构税务会计的概念结构税务会计的产生和发展税务会计的产生和发展第一阶段，税务会计和财务会计合二为一，共同发展时期。

第二阶段，税务会计和财务会计逐步分离时期。

美美查尔斯查尔斯TT亨瑞格等人在其所著亨瑞格等人在其所著会计学会计学（中国人民大学出版社中国人民大学出版社19971997年版年版）中写道中写道:

“:

“税务会计有两个税务会计有两个目的目的:

遵守税法和尽量合理避税。

会遵守税法和尽量合理避税。

会计师的有关税收工作是编制税款退回计师的有关税收工作是编制税款退回和安排企业交易和安排企业交易,以减少税收负担。

以减少税收负担。

”专家学者的观念专家学者的观念n税务会计是为计算税务会计是为计算法人法人税法中的应税所得而设立的会计，它税法中的应税所得而设立的会计，它不是制度会计不是制度会计，是以企业会计为依据，按是以企业会计为依据，按税法的要求税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的对既定的盈利进行加工、修正的会计会计。

（日本武田昌辅）（日本武田昌辅）n税务会计是根据税务会计是根据会计会计的预测方法来掌握并计算出被确定的的预测方法来掌握并计算出被确定的计税标准计税标准，从而起，从而起到转达和测定财务信息的到转达和测定财务信息的租税租税目的与作用的会计。

（日本福岗幸雄）目的与作用的会计。

（日本福岗幸雄）n税务会计乃是一门以税务会计乃是一门以法律法律为准绳，为准绳，会计会计技术为工具，平时负责汇集企业各项技术为工具，平时负责汇集企业各项交易活动、股东可抵扣税额与未分配盈余计算之合法凭证，并加以整理、记交易活动、股东可抵扣税额与未分配盈余计算之合法凭证，并加以整理、记录、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编表、申报、录、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编表、申报、纳税纳税的的社会科学社会科学。

（台湾卓敏枝、卢联生、庄傅）（台湾卓敏枝、卢联生、庄傅）税务会计的概念税务会计的概念税务会计，是指以税收法律、法规和会计准则为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位的纳税活动所引起的资金运动进行反映和监督，以维护国家和纳税人的合法权益的一门专业会计。

税务会计的特点税务会计的特点11税法导向性税法导向性22专业性专业性33协调性协调性44税收筹划性税收筹划性税务会计与财务会计的关系税务会计与财务会计的关系1.1.税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计的联系会计规则原始凭证记账凭证会计账簿会计报表纳税申报表税务会计纳税凭证税收制度纳税调整纳税调整验证与比对验证与比对

（1）税收对会计的影响是调节性的

（2）税务会计以财务会计为基础（3）税务会计与财务会计的核算程序趋同国税函国税函20082008875875号：

除企业所得税法及实施条例另有规定外，号：

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

22税务会计与财务会计的区别税务会计与财务会计的区别

（1）目标不同

（2）核算依据不同（最主要的差别在于收入确认时间和最主要的差别在于收入确认时间和费用的可扣减性上费用的可扣减性上）（3）核算对象不同（确认损益口径不同确认损益口径不同）（4）损益计算的程序不同（税务会计坚持独立交易税务会计坚持独立交易原则，而财务会计不同原则，而财务会计不同）第三节第三节税务会计的目标、对象、基本前提与原则税务会计的目标、对象、基本前提与原则税务会计的目标税务会计的目标税务会计的目标是向会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。

社会公众社会公众了解企业纳税义务履行情况了解企业纳税义务履行情况了解诚信度和社会责任感了解诚信度和社会责任感经营者投资者债权人经营者投资者债权人了解企业纳税和履行情况了解企业纳税和履行情况最大限度争取税收利益最大限度争取税收利益税务机关税务机关凭以进行征税、检查凭以进行征税、检查税收立法的依据税收立法的依据向会计使用者提供有向会计使用者提供有助于税务决策的助于税务决策的会计信息会计信息税务会计的对象是独立于会计系统之外的客税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类。

凡是用货币计量的涉税事项都是税务会计分类。

凡是用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。

主要包括以下几个方面：

对象。

税务会计的对象税务会计的对象l1、流转额、流转额增值税、所得税增值税、所得税l2、成本、费用额、成本、费用额所得税所得税l3、利润额和收益额、利润额和收益额个人所得税等个人所得税等l4、财产额、财产额财产税财产税l5、行为计税额、行为计税额行为税行为税

（二）税款的计算与核算

（二）税款的计算与核算（三）税款的缴纳、退补与减免（三）税款的缴纳、退补与减免（四）税收滞纳金与罚款、罚金（四）税收滞纳金与罚款、罚金

（一）计税基础和计税依据

（一）计税基础和计税依据n税务会计的税务会计的目标目标是提供有助于企业税务决策的信是提供有助于企业税务决策的信息，税务会计的息，税务会计的基本前提基本前提明确企业会计实务存在明确企业会计实务存在不确定因素，区别与财务会计，税务会计的基本不确定因素，区别与财务会计，税务会计的基本前提有其特殊性，是税务会计确认和计量的保证。

前提有其特殊性，是税务会计确认和计量的保证。

税务会计的基本前提税务会计的基本前提n税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人，税法规定的直接负有纳税义务的