中财负债PPT课件下载推荐.ppt
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以货币偿还的债务非货币性负债:
快速测验下列项目中,不属于流动负债项目的是:
A.应交税费B.应付票据C.预付账款D.应付账款短期借款定义:
向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内的各种借款。
核算科目:
短期借款涉及科目:
应付利息、财务费用、银行存款会计处理:
应付账款定义:
企业在购买材料、商品或接受劳务时,由于未及时付款而产生的负债。
应付账款注意:
对现金折扣的处理:
总价法无法支付的应付账款的处理:
结转并计入当期损益。
应付票据核算科目:
应付票据注意:
入账价值为面值带息商业汇票的处理无力付款时的处理预收账款定义:
企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收账款注意:
预收账款多时的科目设置预收账款不多时的科目设置应交税费企业税金:
流转税:
增值税、营业税、消费税所得税:
企业所得税、个人所得税其他税种:
城市建设维护税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等该科目核算内容:
增值税定义:
在我国境内销售货物,提供加工、修理修配业务,进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款征收的一种流转税计算方法:
税款抵扣制具体核算时按经营规模和会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人进行核算一般纳税人应纳增值税=本期销项税额-本期进项税额本期销项税额=本期销售额x增值税税率不含税销售额=含税销售额/(1+税率)进项税额:
增值税专用发票注明金额进口货物的海关完税凭证注明金额收购免税农产品和废旧物质的收购凭证注明金额和10%的扣除率计算运费单据金额和7%的扣除率计算一般纳税人增值税科目设置一级科目:
应交税金二级科目:
应交增值税、未交增值税三级科目:
应交增值税项下进项税额已交税金:
当月交纳增值税时转出未交增值税:
当月应交增值税科目出现贷方余额销项税额进项税额转出转出多交增值税:
当月交纳增值税后出现借方余额出口退税:
用于出口企业适用免抵退政策会计处理购货时:
进项税额的确定退货的处理注意购货的进项税额转出的情况销售时:
销项税额的确定视同销售的情况会计处理月末结转:
应交税金应交增值税”反映的是“留抵”数,即留待以后月份抵顶销项的数额,不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金未交增值税”;
该明细科目如果月末是借方余额,则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额。
“应交税金未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额,期末可能有借方、贷方余额,也可能是0。
期末借方为多交的,贷方为欠交的,该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。
“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”两个明细科目应当分别核算,不能混淆。
进项税额转出的情况购进的应税货物发生非正常损失购进的应税货物用于非增值税项目,如构建固定资产购进的应税货物用于免税项目购进的应税货物用于集体福利、个人消费视同销售的情况代销不同机构下的移送将自产、委托加工的货物用于非增值税项目将自产、委托加工或购买的货物用于投资将自产、委托加工或购买的货物用于分配将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费将自产、委托加工或购买的货物赠送他人快速测验某企业购进免税农产品实际付款10000元,其进项税额为:
A.1700元B.1300元C.1000元D.600元快速测验根据现行会计准则规定,增值税一般纳税人企业在月末,对本月应交未交的增值税的会计处理方法为:
A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方B.保留在“应交增值税”明细科目的借方C.转入“未交增值税”明细科目的贷方D.转入“未交增值税”明细科目的借方小规模纳税人增值税处理小规模纳税人认定条件:
从事生产或提供应税劳务的纳税人,或以前项业务为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳税销售额在100万以下的从事货物批发或零售的纳税人,年应纳税销售额在180万以下的年应纳税销售额超过以上标准但会计核算不健全或不能准确提供税务资料的未申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人增值税核算应纳增值税=不含税销售额x征收率核算科目:
应交税费应交增值税会计核算例:
华联实业股份有限公司为小规模纳税人,销售产品一批,货款10600元,已收到。
借:
银行存款10600贷:
营业收入10000应交税金应交增值税600快速测验某小规模纳税企业月初欠缴增值税1000元,本月购进材料成本10000元,支付的增值税为1700元,产品含税销售收入为1060000元,则企业本月应交增值税为:
A.60000元B.58300元C.61000元D.59300元消费税定义:
对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
应税消费品:
烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝饰品、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。
消费税从价定率:
应纳税额=销售额x适用税率销售额:
对外销售:
不含税销售额自产自用:
同类消费品售价委托加工:
受托方同类消费品售价无同类消费品售价:
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)或(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)消费税从量定额应纳税额=单位税额x销售量销售量确定:
销售数量自产自用:
移送使用数量委托加工:
收回数量进口:
海关核定消费税账务处理核算科目:
应交税费应交消费税销售时:
对应科目:
营业税金及附加视同销售时:
记入相关成本(在建工程、长期股权投资等)委托加工时:
继续用于加工应税消费品的:
记入“应交税费应交消费税”借方直接销售的:
记入加工商品成本账务处理例题例:
AS企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务:
账务处理在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额850万元借:
在建工程50+850=5850贷:
原材料50应交税费应交增值税(进项税额转出)850账务处理原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额1275万元;
待处理财产损溢待处理流动资产损溢8775贷:
原材料75应交税费应交增值税(进项税额转出)1275账务处理企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元;
待处理财产损溢待处理流动资产损溢404贷:
库存商品370应交税费应交增值税(进项税额转出)200x17=34账务处理企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。
长期股权投资3510贷:
其他业务收入3000应交税费应交增值税(销项税额)510借:
其他业务成本2000贷:
原材料2000账务处理企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10;
在建工程732贷:
库存商品570应交税费应交增值税(销项税额)600x17=102应交消费税600x10=60账务处理企业购入原材料,取得增值税发票确认其价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税017万元。
全部货款已经支付。
原材料2000+3-017=200283应交税费应交增值税(进项税额)340+017=34017贷:
银行存款2343账务处理销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
应收账款5850贷:
主营业务收入5000应交税费应交增值税(销项税额)850账务处理购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
原材料6000应交税费应交增值税(进项税额)1020贷:
应付票据7020账务处理本月交纳增值税90万元。
应交税费应交增值税(已交税金)90贷:
银行存款90应付职工薪酬职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。
职工薪酬的内容职工工资、奖金、津贴和补贴;
职工福利费;
医疗保险费、养老保险费(包括基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
住房公积金;
工会经费和职工教育经费;
非货币性福利;
因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称“辞退福利”);
其他与获得职工提供的服务相关的支出。
职工薪酬确认原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理:
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。
上述两项之外的其他职工薪酬,计入当期损益计入产品或劳务成本以货币形式支付的:
生产成本、制造费用贷:
应付职工薪酬借:
应付职工薪酬贷:
银行存款以非货币形式支付的:
以自产产品发放给职工的无偿向职工提供住房等固定资产的租赁住房给职工无偿使用的由相关资产负担的借:
研发支出、在建工程贷:
银行存款账务处理例:
AS公司本月生产人员的工资为80000元,而销售部分人员工资为20000元,车间管理人员的工资为30000元,本期正建设一项固定资产,该项目人员工资为100000元。
月末,除可以生产产品支付生产工人的一部分职工薪酬外,其余都用银行存款支付。
该产品的市场价为40000元。
账务处理借:
生产成本80000销售费用20000制造费用30000在建工程100000贷:
应付职工薪酬230000借:
应付职工薪酬230000贷:
主营业务收入40000应交税费应交增值税(销项税额)6800银行存款183200预计负债与或有负债或有事项:
过去的交易形成,其结果由未来的事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
现时义务:
预计负债(确认在资产负债表中)潜在义务、不符合负债条件的现实义务:
或有负债(报表附注中披露)长期负债定义:
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。
优点:
保持股权结构,稳定股价,对股东控制权无影响抵税作用财务杠杆作用缺点:
加大财务风险影响经营灵活性长期借款定义:
长期借款是指企业为了生产经营的需要,向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款。
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