个税概述PPT格式课件下载.ppt
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累进税率与比例税率并用;
3.3.费用扣除额较宽;
费用扣除额较宽;
4.4.计税方式多样化;
计税方式多样化;
5.5.鲜明的奖限政策。
鲜明的奖限政策。
返回二二.纳税人纳税人n个人所得税纳税人:
取得应税所得的个人个人所得税纳税人:
取得应税所得的个人。
n20002000年年11月月11日起,日起,个人独资企业合伙企业个人独资企业合伙企业不征收不征收企业所得税,只就企业投资者的个人所得缴纳个人企业所得税,只就企业投资者的个人所得缴纳个人所得税。
所得税。
按照按照按照按照住所住所住所住所和和和和居住时间居住时间居住时间居住时间居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人纳税人纳税人划分标准划分标准纳税义务纳税义务居民居民纳税人纳税人在中国境内在中国境内有住所有住所(中国公民和在中国(中国公民和在中国定居的外国侨民)定居的外国侨民)无限纳税义无限纳税义务(务(境内、境内、境外所得境外所得)在中国境内在中国境内无住所无住所,但居住时间,但居住时间满一年满一年非居民非居民纳税人纳税人在中国境内在中国境内无住所无住所,且居住时间,且居住时间不满一年不满一年有限纳税义有限纳税义务(务(境内所境内所得得)在中国境内在中国境内无住所无住所又又不居住不居住在中国境内无住所和非居民纳税人主要包括外籍人员、华侨或港澳台同胞。
在中国境内无住所和非居民纳税人主要包括外籍人员、华侨或港澳台同胞。
所得来源的确定所得来源的确定工资、薪金所得,据纳税人任职、受雇的单位所在地来确定工资、薪金所得,据纳税人任职、受雇的单位所在地来确定生产、经营所得,据生产、经营活动实现地生产、经营所得,据生产、经营活动实现地劳务报酬所得,据纳税人实际提供劳务的地点来确定劳务报酬所得,据纳税人实际提供劳务的地点来确定不动产转让所得,据不动产坐落地来确定不动产转让所得,据不动产坐落地来确定动产转让所得,据实现转让的地点来确定动产转让所得,据实现转让的地点来确定财产租赁所得,据被租赁财产的使用地来确定财产租赁所得,据被租赁财产的使用地来确定利息、股息、红利所得,据支付利息、股息、红利的企业等的利息、股息、红利所得,据支付利息、股息、红利的企业等的所在地来确定所在地来确定特许权使用费所得,据特许权的使用地来确定特许权使用费所得,据特许权的使用地来确定n表注表注:
1.1.住所住所:
是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内:
是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内习惯性习惯性居住居住。
2.2.居住满一年居住满一年:
一个纳税年度:
一个纳税年度(每年的每年的11月月11日至日至1212月月3131日)中在我国境内居住满日)中在我国境内居住满365365日。
在这一个纳税日。
在这一个纳税年度中,因公差、探亲、休假等而年度中,因公差、探亲、休假等而离境,一次不超离境,一次不超过过3030日或累计不超过日或累计不超过9090日的,属于临时离境,日的,属于临时离境,仍计仍计算居住时间,算居住时间,不扣减天数。
不扣减天数。
所得来源的确定所得来源的确定工资、薪金所得,据纳税人任职、受雇的单位所在地来确定工资、薪金所得,据纳税人任职、受雇的单位所在地来确定生产、经营所得,据生产、经营活动实现地来确定生产、经营所得,据生产、经营活动实现地来确定劳务报酬所得,据纳税人实际提供劳务的地点来确定劳务报酬所得,据纳税人实际提供劳务的地点来确定不动产转让所得,据不动产坐落地来确定不动产转让所得,据不动产坐落地来确定动产转让所得,据实现转让的地点来确定动产转让所得,据实现转让的地点来确定财产租赁所得,据被租赁财产的使用地来确定财产租赁所得,据被租赁财产的使用地来确定利息、股息、红利所得,据支付利息、股息、红利的企业等的所在地来确定利息、股息、红利所得,据支付利息、股息、红利的企业等的所在地来确定特许权使用费所得,据特许权的使用地来确定特许权使用费所得,据特许权的使用地来确定结结论论所得来源地与所得的支付地并不是同一概念所得来源地与所得的支付地并不是同一概念有时两者一致,有时不一致有时两者一致,有时不一致n境内无住所个人的纳税义务大小,主要依据其居住时间长短来境内无住所个人的纳税义务大小,主要依据其居住时间长短来确定,确定,居住时间越长,应尽的纳税义务越大居住时间越长,应尽的纳税义务越大。
详见下表:
。
纳税纳税人人居住时间居住时间来源于中国境内所得来源于中国境内所得来源于中国境外所得来源于中国境外所得境内支付境内支付境外支付境外支付境内支付境内支付境外支付境外支付非居非居民纳民纳税人税人不满不满9090或或183183日日满满9090或或183183日但不日但不满满11年年居民居民纳税纳税人人满满11年但不满年但不满55年年满满55年,从第年,从第66年起年起返回三三.征税对象征税对象1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得2.2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得3.3.个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.4.劳务报酬所得劳务报酬所得5.5.稿酬所得稿酬所得6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得7.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得8.8.财产租赁所得财产租赁所得9.9.财产转让所得财产转让所得10.10.偶然所得偶然所得11.11.其他所得其他所得n征税对象注释:
征税对象注释:
工资、薪金所得不包括:
独生子女补贴;
托儿补助费;
差旅费津贴、误餐补助;
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额家属成员的副食品补助。
贴差额家属成员的副食品补助。
个体工商户的生产、经营所得包括的内容:
见个体工商户的生产、经营所得包括的内容:
见P297-P298P297-P298对企事业单位的承包经营、承租经营所得:
对企事业单位的承包经营、承租经营所得:
包括:
个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得包括:
个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得n征税对象注释:
劳务报酬所得:
指个人独立从事各种指个人独立从事各种非雇佣性质非雇佣性质的各种劳务所取的各种劳务所取得的所得。
得的所得。
利息税:
20082008年年1010月月99日起,利息税暂免征收。
日起,利息税暂免征收。
财产转让所得:
股票转让所得股票转让所得暂不暂不征收所得税。
征收所得税。
特许权使用费所得:
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的使用权。
特许权的使用权取得的使用权。
n征税对象注释(续)征税对象注释(续):
稿酬所得:
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入取得的收入。
为他人的作品提供翻译、审稿所得:
劳务报酬劳务报酬所得;
所得;
有偿转让著作权的使用权,以及个人将自己的文字作品有偿转让著作权的使用权,以及个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入:
手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入:
特许权使用费特许权使用费所得。
所得。
记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂志上发表记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂志上发表作品而取得的所得:
按作品而取得的所得:
按“工资、薪金工资、薪金所得所得”项目征收个项目征收个人所得税。
人所得税。
返回四四.税率税率应税所得项目应税所得项目适用税率适用税率方法方法工资、薪金所得工资、薪金所得七级超额累进税七级超额累进税率(率(334545)按月按月个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得五级超额累进税五级超额累进税率(率(535)按年按年稿酬所得稿酬所得实际税率14%按次按次劳务报酬所得劳务报酬所得三级超额累进税率:
20%,30%,40%按次按次特许权使用费所得;
特许权使用费所得;
利息、股息、红利所得;
财产租赁所得;
财产转让所得;
偶然所得;
其他所得其他所得20%20%按次按次表注:
表注:
级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数11不超过不超过15001500元的元的3%3%0022超过超过15001500不超过不超过45004500元的元的10%10%10510533超过超过45004500不超过不超过90009000元的元的20%20%55555544超过超过90009000不超过不超过3500035000元的元的25%25%1005100555超过超过3500035000不超过不超过5500055000元的元的30%30%2755275566超过超过5500055000不超过不超过8000080000元的元的35%35%5505550577超过超过8000080000元的元的45%45%1350513505工资、薪金个人所得税税率表工资、薪金个人所得税税率表注:
表中应纳税所得额为月收入额减去免征额注:
表中应纳税所得额为月收入额减去免征额3500元或减去元或减去3500再减去附加减出费用再减去附加减出费用2800后的余额。
(后的余额。
(2011.9.1执行)执行)表注:
级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过不超过15000元的元的5%02超过超过15000不超过不超过30000元的元的10%7503超过超过30000不超过不超过60000元的元的20%37504超过超过60000不超过不超过100000元的元的30%97505超过超过100000元的元的35%14750个体工商户、对企事业单位承包承租经营所得适用税率表个体工商户、对企事业单位承包承租经营所得适用税率表n表注:
1.1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权的,仅承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权的,仅取得一定所得的,按取得一定所得的,按工资、薪金工资、薪金所得征税。
所得征税。
2.2.对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成加成征征收。
收。
3.3.稿酬所得税率稿酬所得税率20%20%,可按,可按应纳税额减征应纳税额减征3030。
4.4.从从20012001年年11月月11日起,对个人出租房屋取得的所日起,对个人出租房屋取得的所得暂减按得暂减按1010的税率征收个人所得税。
的税率征收个人所得税。
返回五、税收优惠(五、税收优惠(P300-P302)n法定免税项目法定免税项目n经批准可以减征个人所得税的项目经批准可以减征个人
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