第2章审计组织与审计职业规范体系PPT推荐.ppt
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计师依法承办业务的机构。
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所、有务所、有限责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所。
限责任合伙制会计师事务所。
普华永道、毕马威、安永、德勤。
审计学第二章审计组织与审计职业规范体系
(二)我国会计师事务所基本模式及设立条件合伙制合伙制合伙制合伙制我国会计师事务所三种组织形式有限责任制有限责任制有限责任制有限责任制组织形式组织形式特殊普通合伙制特殊普通合伙制特殊普通合伙制特殊普通合伙制审计学第二章审计组织与审计职业规范体系
(二)我国会计师事务所基本模式及设立条件有限责任事务有限责任事务所成立必须符所成立必须符合的条件合的条件有会计师事务所的名称;
有会计师事务所的名称;
有固定的办公场所。
有不少于人民币有不少于人民币30万元的注万元的注册资本;
册资本;
有股东共同制定的章程;
有有5名以上的股东;
名以上的股东;
有一定数量的专职从业人员;
主任会计师由法定代表人担任,法定代表人由股东担任。
审计学第二章审计组织与审计职业规范体系
(二)我国会计师事务所基本模式及设立条件合伙制会计师事合伙制会计师事务所务所有有2名以上名以上的合伙人的合伙人成立条件有书面合有书面合伙协议伙协议有事务所有事务所的名称的名称有固定的有固定的办公场所办公场所主任会计师由执行事务所事务的合伙主任会计师由执行事务所事务的合伙人担任。
人担任。
审计学第二章审计组织与审计职业规范体系
(二)我国会计师事务所基本模式及设立条件主任会计师由执行合伙事务的首席合伙人担任。
具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名,具备注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人不得超过合伙人总数的20%有书面合伙协议合伙人出资总额为不低于人民币1000万元有事务所的名称有固定的办公场所特殊普通合伙制特殊普通合伙制特殊普通合伙制特殊普通合伙制事务所成立条件事务所成立条件事务所成立条件事务所成立条件审计学第二章审计组织与审计职业规范体系(三)国际会计师联合会IAPC更名为国际审计和鉴证准则委员会IAASB1977.10.011997.05.0820002002.04发展历史发展历史中国注册会计师协会加入IASCIASC改组为国际会计准则理事会IASBIFAC成立审计学第二章审计组织与审计职业规范体系(四)注册会计师注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
人员。
审计学第二章审计组织与审计职业规范体系(四)注册会计师通过注册会计师资格考试的通过注册会计师资格考试的第一阶段:
专业阶段。
第一阶段:
5年内通过会计、审计、财年内通过会计、审计、财务成本管理、公司战略与风务成本管理、公司战略与风险管理、经济法和税法共六险管理、经济法和税法共六门考试,成绩合格,获专业门考试,成绩合格,获专业阶段合格证书。
阶段合格证书。
成为非执业会员后,要获得执业资成为非执业会员后,要获得执业资格,必须加入一家事务所,具有两格,必须加入一家事务所,具有两年以上审计工作经验,并符合其他年以上审计工作经验,并符合其他审批条件。
只有经批准注册并获得审批条件。
只有经批准注册并获得证书,方可执行注册会计师业务。
证书,方可执行注册会计师业务。
获取专业阶段合格证书获取专业阶段合格证书后,参加注册会计师资后,参加注册会计师资格考试的第二阶段:
综格考试的第二阶段:
综合阶段,通过综合一科合阶段,通过综合一科考试,成绩合格获得全考试,成绩合格获得全科合格证书和注册会计科合格证书和注册会计师资格,并可申请加入师资格,并可申请加入中国注册会计师协会,中国注册会计师协会,成为非执业会员。
成为非执业会员。
审计学第二章审计组织与审计职业规范体系(四)注册会计师注册会计师的注册会计师的业务范围业务范围两类业务两类业务2.会计咨询与会计咨询与服务业务服务业务1.审计业务审计业务审计学第二章审计组织与审计职业规范体系注册会计师行业管理事务主要由注册会计师职业组织来实施与管理,政府较少干预。
注册会计师行业管理事务主要由既独立于自身,又独立于政府的独立监管机构来实施与管理。
自律监管模式自律监管模式注册会计师行业监管的国际基本模式政府(行政)政府(行政)监管模式监管模式独立监管模式独立监管模式由政府指定一些具体行政部门来实施与管理,职业组织的设立也需政府的批准并接受政府的监管。
(五)注册会计师行业监管审计学第二章审计组织与审计职业规范体系(五)注册会计师行业监管1994年注册会计师法规定:
国务院财政部门、省、自治区、直辖市人民政府财政部门监管2002年关于进一步加强注册会计师行业管理的意见规定:
政府监管为主,行业自律为辅我国注册会计师行业监管模式的变迁审计学第二章审计组织与审计职业规范体系四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系政府审计机关的审计领域政府审计机关的审计领域内部审计机构的审计领域内部审计机构的审计领域民间审计组织的审计领域民间审计组织的审计领域审计组织体系审计组织体系之间的分工之间的分工审计学第二章审计组织与审计职业规范体系四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系共性共性政府审计机关可以指政府审计机关可以指导、监督内部审计机导、监督内部审计机构和民间审计组织。
构和民间审计组织。
三种审计组织在审计程序、审计方法和三种审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的共性审计准则等方面具有较大的共性政府审政府审计机关计机关内部审内部审计机构计机构民间审民间审计组织计组织审计学第二章审计组织与审计职业规范体系四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系我国审计组织体系之间关系的变迁我国审计组织体系之间关系的变迁“主导主导基础基础补充补充”阶段阶段“一鸟两翼一鸟两翼”阶段阶段“三驾马车,并驾齐驱三驾马车,并驾齐驱”阶段阶段1981-19901981-19901990-19951990-19951996-1996-至今至今审计学第二章审计组织与审计职业规范体系第二节第二节审计职业规范体系审计职业规范体系审计质量控制准则审计质量控制准则审计质量控制准则审计质量控制准则审计学第二章审计组织与审计职业规范体系一、审计准则一、审计准则审计准则是审计人员从事审计工作时,必须遵循的审计准则是审计人员从事审计工作时,必须遵循的行为规范,是衡量审计工作质量的尺度或标准。
行为规范,是衡量审计工作质量的尺度或标准。
IAASB制定制定必须掌握必须掌握1991.07.10改为改为ISA鉴证业务鉴证业务错报错报合理保证合理保证职业怀疑职业怀疑职业判断职业判断注意比较注意比较ISA比较中国注册会计师比较中国注册会计师审计准则与国际审计审计准则与国际审计准则准则国际审国际审计准则计准则已发布的中已发布的中国注册会计国注册会计师审计准则师审计准则目录目录几个重几个重要概念要概念审计学第二章审计组织与审计职业规范体系鉴证业务鉴证业务分为基于认定的业务和直接报告业分为基于认定的业务和直接报告业务。
务。
注册会计师对鉴证对象信息提出注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。
度的一种业务。
一、审计准则一、审计准则几个重要概念审计学第二章审计组织与审计职业规范体系错报错报可能由于错误或舞弊导致。
可能由于错误或舞弊导致。
某一财务报表项目的金额、分类、某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差分类、列报或披露之间存在的差异。
异。
一、审计准则一、审计准则几个重要概念审计学第二章审计组织与审计职业规范体系合理保证合理保证注册会计师在财务报表审计中,提供的注册会计师在财务报表审计中,提供的一种高水平但并非绝对的保证。
这种保一种高水平但并非绝对的保证。
这种保证程度低于证程度低于100%。
一、审计准则一、审计准则几个重要概念审计学第二章审计组织与审计职业规范体系由于存在下列因素,将审计风险降为零不可能,也不符合成本效益原则。
(1)在审计测试中大量运用抽样方法,存在抽样风险
(2)内部控制的固有局限性,使得财务报表存在错报风险(3)大多数证据是说服性而非结论性的(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量专业判断一、审计准则一、审计准则(5)财务报表在编制过程中运用了大量的判断与估计审计学第二章审计组织与审计职业规范体系职业怀疑职业怀疑注册会计师执行审计业务的一种态度,注册会计师执行审计业务的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价。
觉,以及对审计证据进行审慎评价。
一、审计准则一、审计准则几个重要概念审计学第二章审计组织与审计职业规范体系一、审计准则一、审计准则存在相互矛盾的审计证据表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形表明可能存在舞弊的情况
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- 审计 组织 职业 规范 体系