税务稽查课件PPT文件格式下载.ppt
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nn税务稽查税务稽查税务稽查税务稽查-是必须立案稽查,一般是个案,是必须立案稽查,一般是个案,是针对性的,走程序的工作,按机构来说,是针对性的,走程序的工作,按机构来说,科级以上设立的,是稽查局单位的主要工作。
科级以上设立的,是稽查局单位的主要工作。
nn但两者的检查手段方法基本一致。
但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容nn第一部分纳税检查概论第一部分纳税检查概论nn第二部分会第二部分会计核算资料的检查分析计核算资料的检查分析nn第三部分营业税的检查第三部分营业税的检查nn第四部分企业所得税的检查第四部分企业所得税的检查11纳税检查概述n纳税检查的意义纳税检查的意义n纳税检查的内容与要求纳税检查的内容与要求n纳税检查的形式与方法纳税检查的形式与方法n纳税检查的基本程序纳税检查的基本程序1.1纳税检查的意义v概念概念概念概念是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定,对纳税人、是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定,对纳税人、是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定,对纳税人、是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一种执法活动。
种执法活动。
vv主体主体主体主体税务机关税务机关税务机关税务机关vv客体客体客体客体纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人vv依据依据依据依据税收法律法规和财务会计制度税收法律法规和财务会计制度税收法律法规和财务会计制度税收法律法规和财务会计制度vv目的目的目的目的确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现v纳税检查的意义纳税检查的意义纳税检查的意义纳税检查的意义纳税检查的必要性1.1.我国偷、逃税的现状我国偷、逃税的现状我国偷、逃税的现状我国偷、逃税的现状偷、逃税历史悠久,偷税反偷税的博弈永无止境偷、逃税历史悠久,偷税反偷税的博弈永无止境受市场经济效益原则受市场经济效益原则负面影响和管理上的疏漏,偷、逃税负面影响和管理上的疏漏,偷、逃税犯罪突出犯罪突出偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势的趋势例例情形情形偷税金额偷税金额查处概率查处概率处罚程度处罚程度预期偷税成本预期偷税成本A100001220000B100000.6212000C100000.5210000D100000.326000据辽宁省公安厅抽样调查显示,全省据辽宁省公安厅抽样调查显示,全省80%以上的个体户以上的个体户和私营企业偷税,和私营企业偷税,40%的国有和集体企业偷税,估计全省每的国有和集体企业偷税,估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。
亿元以上。
去年全国税收查补收入创新高去年全国税收查补收入创新高2010年年02月月11日日新闻晨报新闻晨报去年全国共查处百万元以上税款案件去年全国共查处百万元以上税款案件5263件,件,查补收入查补收入229.9亿元。
亿元。
去年全国税务稽查部门共检查纳税人去年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户,万户,查补收入查补收入1192.6亿元,入库亿元,入库1176.1亿元,入库收入亿元,入库收入超过超过2006年年-2008年年3年入库稽查查补收入总和,比年入库稽查查补收入总和,比1985年全年税收总额还多。
同时去年全年稽查部门年全年税收总额还多。
同时去年全年稽查部门共立案查处税收违法案件共立案查处税收违法案件22.6万件;
查处百万元以上万件;
查处百万元以上税款案件税款案件5263件,查补收入件,查补收入229.9亿元,分别比上亿元,分别比上年增加年增加36起和起和49.2亿元。
注:
2009年工商税收收入年工商税收收入63104亿元亿元广州地税广州地税2010年税收专项检查查补收入超年税收专项检查查补收入超5亿亿重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房地产中介机构非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房地产中介机构.据统计,今年地税部门检查业户据统计,今年地税部门检查业户1468户,共计检查和组织业户,共计检查和组织业户自查户自查2574户,其中户,其中898户发现存在涉税问题,自查和检查共户发现存在涉税问题,自查和检查共计查补税、费、滞纳金和罚款计查补税、费、滞纳金和罚款5.37亿元。
其中,房地产及建安亿元。
其中,房地产及建安行业检查和自查补缴行业检查和自查补缴2.48亿元,占税收专项检查查补总收入的亿元,占税收专项检查查补总收入的46%;
大型集团重点税源企业共查补大型集团重点税源企业共查补1.70亿元,占税收专项检亿元,占税收专项检查查补总收入的查查补总收入的32%。
主要涉税问题:
一是未及时结转收入缴纳营业税主要涉税问题:
一是未及时结转收入缴纳营业税;
二是超标准二是超标准计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整;
三是采用假三是采用假发票入账虚列成本发票入账虚列成本;
四是给员工购买商业性保险未计缴个人所得四是给员工购买商业性保险未计缴个人所得税税;
五是签订购销、运输等合同未缴纳印花税五是签订购销、运输等合同未缴纳印花税;
六是未结算的房六是未结算的房产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使用税产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使用税.实现实现自自我价我价值值心理心理不平衡不平衡心理心理敛财敛财心理心理根源性心理根源性心理22、偷、逃税心理的分析、偷、逃税心理的分析、偷、逃税心理的分析、偷、逃税心理的分析过渡性心理侥幸心理对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理税收筹划和避税心理1.2纳税检查的内容与要求一、纳税检查的权限范围及内容一、纳税检查的权限范围及内容%纳税检查权纳税检查权11、查账权查账权22、场地检查权、场地检查权33、责成提供资料权、责成提供资料权44、询问权、询问权55、交通、邮政检查权、交通、邮政检查权66、存款账户核查权、存款账户核查权77、调查取证权、调查取证权88、采取税收保全、采取税收保全99、税务行政强制权、税务行政强制权1010、违法行为处罚权、违法行为处罚权%检查人员要求检查人员要求11、持证检查、持证检查22、为纳税人保密、为纳税人保密33、严格资料使用、严格资料使用44、规范检查工作、规范检查工作1.3纳税检查的形式与方法纳税检查的形式纳税检查的形式纳税人自查纳税人自查纳税人自查纳税人自查税务机关专业检查税务机关专业检查税务机关专业检查税务机关专业检查日常检查、专项检查、专案检查日常检查、专项检查、专案检查日常检查、专项检查、专案检查日常检查、专项检查、专案检查社会中介机构的检查社会中介机构的检查社会中介机构的检查社会中介机构的检查v税务日常稽查税务日常稽查税务日常稽查税务日常稽查指指对通通过计算算机机或或人人工工筛选出出的的稽稽查对象象采采取取的的全全面面综合性的稽合性的稽查。
v税务专项稽查税务专项稽查税务专项稽查税务专项稽查指指对根据特定目的而被抽出来的根据特定目的而被抽出来的纳税人、扣税人、扣缴义务人人所所进行的某个方面或某些方面的稽行的某个方面或某些方面的稽查。
v税务专案稽查税务专案稽查税务专案稽查税务专案稽查指指对举报、转办、交、交办等案件的稽等案件的稽查。
这三三类稽稽查各有其特点,主要表各有其特点,主要表现在在对象的来源、稽象的来源、稽查的范的范围及稽及稽查的目的等几个方面的目的等几个方面。
1.3纳税检查的基本方法F顺查法和逆查法顺查法和逆查法F全查法和抽查法全查法和抽查法F联系查法(账内联系、账外联系)联系查法(账内联系、账外联系)F侧面检查法侧面检查法F比较分析法比较分析法F控制计算法控制计算法案例一案例一案情:
案情:
19981998年年年年66月月月月2020日,某县地税局车辆税收管理所为防止税款日,某县地税局车辆税收管理所为防止税款日,某县地税局车辆税收管理所为防止税款日,某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失,在通往某煤矿的公路上进行税收检查,查堵逃税车流失,在通往某煤矿的公路上进行税收检查,查堵逃税车流失,在通往某煤矿的公路上进行税收检查,查堵逃税车流失,在通往某煤矿的公路上进行税收检查,查堵逃税车辆,个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时,税务检辆,个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时,税务检辆,个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时,税务检辆,个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时,税务检查人员将其拦住,两名身着税服的检查人员向王某出示税查人员将其拦住,两名身着税服的检查人员向王某出示税查人员将其拦住,两名身着税服的检查人员向王某出示税查人员将其拦住,两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证,并讲明实施检查的意图,车管所工作人员郑某务检查证,并讲明实施检查的意图,车管所工作人员郑某务检查证,并讲明实施检查的意图,车管所工作人员郑某务检查证,并讲明实施检查的意图,车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查,年初以来一直未申报纳税的登上车门踏板准备进行检查,年初以来一直未申报纳税的登上车门踏板准备进行检查,年初以来一直未申报纳税的登上车门踏板准备进行检查,年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查,趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检王某惧怕检查,趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检王某惧怕检查,趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检王某惧怕检查,趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场,郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室,王某查现场,郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室,王某查现场,郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室,王某查现场,郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室,王某被迫停车,随即追来的车管所其他税务人员经检查,认定被迫停车,随即追来的车管所其他税务人员经检查,认定被迫停车,随即追来的车管所其他税务人员经检查,认定被迫停车,随即追来的车管所其他税务人员经检查,认定王某未按期申报纳税,向王某填发了王某未按期申报纳税,向王某填发了王某未按期申报纳税,向王某填发了王某未按期申报纳税,向王某填发了限期纳税通知书限期纳税通知书限期纳税通知书限期纳税通知书和和和和查封扣押证查封扣押证查封扣押证查封扣押证。
将王某的汽车扣押,停放在办公室后。
将王某的汽车扣押,停放在办公室后院的停车场内,要王某补缴上半年税款院的停车场内,要王某补缴上半年税款院的停车场内,要王某补缴上半年税款院的停车场内,要王某补缴上半年税款54005400元,王某要求元,王某要求元,王某要求元,王某要求放车均被拒绝,此间王某汽车的轮胎等部件被盗。
放车均被拒绝,此间王某汽车的轮胎等部件被盗。
问:
某县地税局在此案中执法存在什么问题?
分析:
存在五个方面的问题分析:
存在五个方面的问题1111、公路上拦
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