第章之二应收及预付款项PPT文件格式下载.ppt
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1.1.应收票据的确认应收票据的确认-仅限于商业汇票仅限于商业汇票2.2.商业汇票的特点商业汇票的特点商业汇票(商业汇票(CommercialdraftCommercialdraft),是收),是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
付款项的票据。
承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
要要点点:
交交易易双双方方商商定定,最最长长不不超超过过66个个月月,提提示示付付款款期期为为自自票票据据到到期期日日起起1010日内,可背书转让,适用同城或异地。
日内,可背书转让,适用同城或异地。
商业承兑汇票:
非银行付款人承兑商业承兑汇票:
非银行付款人承兑银行承兑汇票:
开户人签发,银行承兑,手续费万分之五。
银行承兑汇票:
商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为,是一种商业信用,银商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为,是一种商业信用,银行只作为清算的中介。
而银行承兑汇票是银行的一种信用业务,体现行只作为清算的中介。
而银行承兑汇票是银行的一种信用业务,体现购、销及银行三方关系,银行既是商业汇票的债务人,同时又是承兑购、销及银行三方关系,银行既是商业汇票的债务人,同时又是承兑申请人的债权人。
银行承兑汇票由银行保证无条件付款,因而有较高申请人的债权人。
银行承兑汇票由银行保证无条件付款,因而有较高的信誉。
的信誉。
商业承兑汇票票样及流程图:
见教材商业承兑汇票票样及流程图:
见教材银行承兑汇票票样及流程图:
见教材3.3.商业汇票的分类商业汇票的分类商业汇票的付款期限最长不得超过商业汇票的付款期限最长不得超过66个月。
利息个月。
利息金额相对来说不大,用未来现金流量的现值入账不但金额相对来说不大,用未来现金流量的现值入账不但计算麻烦,而且其折价还要逐期摊销,过于烦琐,所计算麻烦,而且其折价还要逐期摊销,过于烦琐,所以根据重要性信息质量要求简化了核算。
应收票据一以根据重要性信息质量要求简化了核算。
应收票据一般按其面值予以计量。
符合条件的商业汇票持票人,般按其面值予以计量。
符合条件的商业汇票持票人,可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
4.应收票据的初始计量应收票据的初始计量按按月月计计算算:
如如果果按按月月表表示示期期限限比比较较好好计计算算,按按月月表表示的期限按到期月的同一天,作为到期日。
示的期限按到期月的同一天,作为到期日。
5.应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定按日计算:
要按照实际经过的天数来计算。
按日计算:
算头不算尾,算尾不算头算头不算尾,算尾不算头注意:
不管月大月小,月底开出的票据都是至到期月的月底作注意:
不管月大月小,月底开出的票据都是至到期月的月底作为到期日。
比方为到期日。
比方1212月月3131日开出的票据,两个月期,到期日就是日开出的票据,两个月期,到期日就是22月月2828日,三个月期,就是日,三个月期,就是33月月3131日,所以到月底作为到期日。
日,所以到月底作为到期日。
计算公式:
利息面值利息面值利率利率期限期限利率就是票面的利率利率就是票面的利率例:
某企业持有一张例:
某企业持有一张20132013年年33月月1616日签发、期限为日签发、期限为3030天天的商业汇票。
该商业汇票的到期日为(的商业汇票。
该商业汇票的到期日为()。
)。
二、应收票据业务的核算二、应收票据业务的核算企业应当设置企业应当设置“应收票据备查簿应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息,以及收款日日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。
后,应当在备查簿内逐笔注销。
注意:
如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不注意:
如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
款,并计提相应的坏账准备。
主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税(销应交增值税(销项税额)项税额)应收账款应收账款应收票据应收票据应交税费应交税费应交增值税(进项应交增值税(进项税额)税额)银行存款银行存款因销售商品、产品、提供劳务等而因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票收到开出、承兑的商业汇票以应收票据抵偿应收账款以应收票据抵偿应收账款原材料等原材料等将持有的应收票据背书转让,将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资以取得所需物资票据到期收款票据到期收款取得、到期及转让应收票据取得、到期及转让应收票据甲企业对外提供中期财务报告。
甲企业对外提供中期财务报告。
44月月3030日收到带息日收到带息应收票据一张,期限应收票据一张,期限66个面值个面值100000100000元,票面利率元,票面利率6%6%,66月月3030日计息后,应收票据的账面价值是(日计息后,应收票据的账面价值是()元。
)元。
AA、100000B100000B、101000C101000C、106000D106000D、103000103000正确答案:
正确答案:
BB解析解析:
100000:
100000(1+6%(1+6%2/12)=101000(2/12)=101000(元元)。
例题例题例题例题龙海上市公司为一般纳税人,龙海上市公司为一般纳税人,20152015年年1111月月11日取得日取得应收票据,票据面值为应收票据,票据面值为1000010000万元,期限为万元,期限为66个月;
个月;
20162016年年33月月11日将该票据背书转让购进原材料,专用发日将该票据背书转让购进原材料,专用发票注明价款为票注明价款为1200012000万元,进项税额为万元,进项税额为20402040万元,差万元,差额部分通过银行支付。
要求:
编制额部分通过银行支付。
编制20162016年年33月月11日背书日背书转让购进原材料的会计分录。
(会计分录中以万元为转让购进原材料的会计分录。
(会计分录中以万元为单位)单位)计算:
计算:
贴现期票据有效限贴现期票据有效限-持有期限持有期限贴现息面值贴现息面值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现收入到期值贴现收入到期值-贴现息贴现息账务处理:
账务处理:
借:
银行存款借:
银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】财务费用财务费用【按贴现息部分按贴现息部分】贷:
应收票据贷:
应收票据【按商业汇票的票面金额,不附追索权按商业汇票的票面金额,不附追索权】短期借款短期借款【按商业汇票的票面金额,附追索权按商业汇票的票面金额,附追索权】例题例题甲公司有关资料如下:
甲公司有关资料如下:
(11)20152015年年66月月55日,甲公司收到乙公司当日签发的带日,甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张,用以偿还前欠货款,该票据的面值为息商业汇票一张,用以偿还前欠货款,该票据的面值为l00000l00000元,期限元,期限9090天。
天。
(22)20152015年年77月月1515日,甲公司因急需资金,将该商业汇日,甲公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为票向银行贴现,年贴现率为9%9%,贴现收入存入银行。
,贴现收入存入银行。
(11)计算甲公司该项应收票据的贴现期、贴现利息和贴)计算甲公司该项应收票据的贴现期、贴现利息和贴现收入。
现收入。
(22)编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。
)编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。
(要求列出计算过程。
)(要求列出计算过程。
)解析解析(11)计算:
)计算:
贴现期贴现期909040405050(天)(天)贴现利息贴现利息1000001000009%9%5050360360125125(元)(元)贴现收入贴现收入1000001000001251259987599875(元)(元)(22)会计分录:
)会计分录:
应收票据借:
应收票据100000100000贷:
应收账款贷:
应收账款100000100000借:
银行存款9987599875财务费用财务费用125125贷:
应收票据100000100000第第22节节应收账款应收账款一、应收账款概述一、应收账款概述1.1.应收账款的确认应收账款的确认应收账款(应收账款(AccountsreceivableAccountsreceivable),是指企),是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货单位业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
或接受劳务的单位收取的款项。
甲甲公公司司销销售售一一批批产产品品,付付款款条条件件为为2/102/10、1/201/20、nn/30/30。
价价目目表表上上标标明明的的价价格格结结算算金金额额是是22万万元元,由由于于是是批批量量销销售售,商商业业折折扣扣是是10%10%,22万万元元的的10%10%就就是是22千千元元,也也就就是是说说标标价价是是22万万元元,最最后后卖卖出出时时是是1800018000元元。
开开发发票票时时肯肯定定是是按按1
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- 应收 预付 款项
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