财政总预算会计2012PPT文档格式.ppt
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做好预算会计的有关管理工作。
财政总预算会计核算的一般原则财政总预算会计核算的一般原则一真实性原则一真实性原则二合规性原则二合规性原则三一致性原则三一致性原则四及时性原则四及时性原则五明晰性原则及重要性原则五明晰性原则及重要性原则六收付实现制原则六收付实现制原则七专款专用原则七专款专用原则财政总预算会计科目设置与核算内容财政总预算会计科目设置与核算内容一财政总预算会计科目的设置原则一财政总预算会计科目的设置原则(一一)一级科目必须统一,明细科目允许有一定的一级科目必须统一,明细科目允许有一定的灵活性。
灵活性。
(二二)财政总预算会计的会计科目应与预算收支科财政总预算会计的会计科目应与预算收支科目相适应,以便于分析和比较。
目相适应,以便于分析和比较。
(三三)在保证预算管理需要和有利于核算的前提下在保证预算管理需要和有利于核算的前提下力求简明,会计科目的名称和内容要力求准确,便力求简明,会计科目的名称和内容要力求准确,便于运用。
于运用。
二财政总预算会计科目及其核算内容二财政总预算会计科目及其核算内容(参见教材:
财政总预算会计科目及其核算内容参见教材:
财政总预算会计科目及其核算内容)财政总预算资产的管理与核算财政总预算资产的管理与核算货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算一财政性存款的管理与核算一财政性存款的管理与核算(一一)财政性存款的管理原则财政性存款的管理原则集中资金,统一调度;
集中资金,统一调度;
严格控制存款开户;
执行预算,计划支拨;
转账结算,不提现金;
在存款余额内支付,不得透支。
目录(二二)财政性存款的会计核算财政性存款的会计核算为核算财政性存款,设置为核算财政性存款,设置“国库存款国库存款”科目和科目和“其他财政存款其他财政存款”科目。
科目。
1.国库存款的核算国库存款的核算“国库存款国库存款”属资产类科目,用于核算各级总预属资产类科目,用于核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。
借方记国库存款增加算会计在国库的预算资金存款。
借方记国库存款增加数;
贷方记国库存款减少数;
借方余额反映国库存款数;
借方余额反映国库存款的结存数。
的结存数。
有外币收支业务的总预算会计,应按外币的种类有外币收支业务的总预算会计,应按外币的种类设置外币存款明细账。
设置外币存款明细账。
本科目可分为一般预算存款和基金预算存款进行本科目可分为一般预算存款和基金预算存款进行明细核算。
设置明细核算。
设置“国库存款国库存款般预算存款般预算存款”和和“国国库存款库存款基金预算存款基金预算存款”两个明细科目。
两个明细科目。
例例1.某市财政收到国库报来某市财政收到国库报来“预算收入日报表预算收入日报表”,当日一般预算收入为,当日一般预算收入为250万元。
万元。
借:
国库存款借:
国库存款一般预算存款一般预算存款2500000贷:
一般预算收入贷:
一般预算收入2500000例例2.某市财政收到国库报来的某市财政收到国库报来的“预算收入日报表预算收入日报表”,其中:
一般预算收入,其中:
一般预算收入20000元,基金预算收入元,基金预算收入6000元。
元。
国库存款一般预算存款一般预算存款20000基金预算存款基金预算存款6000贷:
一般预算收入20000基金预算收入基金预算收入60002.其他财政存款的核算其他财政存款的核算财政周转金、未设国库的乡财政周转金、未设国库的乡(镇镇)财政在专业银行财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存人专业银行的的预算资金存款、部分由财政部指定存人专业银行的专用基金存款和基金预算以及财政总预算会计将预算专用基金存款和基金预算以及财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项等通过资金划入政府采购资金专户的款项等通过“其他财政其他财政存款存款”科目核算。
科目核算。
为便于分类管理,为便于分类管理,“其他财政存款其他财政存款”总账科目下总账科目下应按应按交存地交存地设置明细账。
设置明细账。
例例1.收到建行报来的银行收款通知,收回小型技收到建行报来的银行收款通知,收回小型技借贷款借贷款60万元。
其他财政存款借:
其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款600000贷:
财政周转金放款贷:
财政周转金放款600000例例2.收到上级安排的粮食风险基金收到上级安排的粮食风险基金80万元,根据万元,根据银行报来的收款通知入账。
银行报来的收款通知入账。
其他财政存款专用基金存款专用基金存款800000贷:
专用基金收入贷:
专用基金收入8000003.在途款的核算在途款的核算在途款是指在途未到达的款项。
财政总预算会计在途款是指在途未到达的款项。
财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内,收到应属于上的在途款是指在规定的决算清理期内,收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项,或需要年度收入的款项和收回上年不应列支的款项,或需要通过通过“在途款在途款”科目过渡处理的资金数。
科目过渡处理的资金数。
例例.决算清理期决算清理期中,某市收到国库报来一般预算收中,某市收到国库报来一般预算收入日报表,收到属于上年度的一般预算收入入日报表,收到属于上年度的一般预算收入2000000元。
在在上年度上年度账上记账上记借:
在途款借:
在途款2000000贷:
一般预算收入2000000在在本年度本年度新账上记新账上记借:
国库存款2000000贷:
在途款贷:
在途款2000000二有价证券的管理与核算二有价证券的管理与核算(一一)财政总预算会计管理和核算有价证券的要求财政总预算会计管理和核算有价证券的要求1.只能用各项财政结余资金只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余包括一般预算结余和基金预算结余和基金预算结余)购买购买国家指定的有价证券国家指定的有价证券;
2.支付购买有价证券的资金支付购买有价证券的资金不能列作支出;
不能列作支出;
3.有价证券兑的利息及转让有价证券取得的收入有价证券兑的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额,应计入当期收入;
与账面成本的差额,应计入当期收入;
4.有价证券有价证券(含债券收款单含债券收款单)要视同要视同货币货币一样妥善一样妥善保管。
保管。
(二二)有价证券的核算有价证券的核算为了核算各级政府按照国家统一规定用各项财政结余购为了核算各级政府按照国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数,设置买有价证券的库存数,设置“有价证券有价证券”科目进行核算。
科目进行核算。
本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。
例例1.用一般预算结余用一般预算结余10万元和基金预算结余万元和基金预算结余5万元购买有万元购买有价证券。
价证券。
有价证券借:
有价证券一般预算结余购入一般预算结余购入100000基金预算结余购入基金预算结余购入50000贷:
国库存款贷:
国库存款150000例例2.上例中购入的有价证券到期兑付,收到利息收入共上例中购入的有价证券到期兑付,收到利息收入共计计3万元。
其中:
一般预算结余购入有价证券利息万元。
一般预算结余购入有价证券利息2万元,基万元,基金预算结余购入的有价证券利息金预算结余购入的有价证券利息1万元。
收到本金时收到本金时借:
国库存款150000贷:
有价证券贷:
有价证券用一般预算结余购入用一般预算结余购入100000用基金预算结余购入用基金预算结余购入50000将利息收入作为当期收入入账时将利息收入作为当期收入入账时借:
国库存款30000贷:
一般预算收入20000基金预算收入基金预算收入10000债权的管理与核算债权的管理与核算一暂付应收款项的核算一暂付应收款项的核算(一一)暂付款的核算暂付款的核算为了核算各级财政部门借给所属预算单位或其他为了核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项,总预算会计设置单位临时急需的款项,总预算会计设置“暂付款暂付款”科科目。
目。
例例1.市教委因维修危险校舍,向市财政紧急借款市教委因维修危险校舍,向市财政紧急借款200000元。
暂付款借:
暂付款200000贷:
国库存款200000例例2.经批准,上例中市教委的借款经批准,上例中市教委的借款20万元转作经万元转作经费拨款。
费拨款。
一般预算支出借:
一般预算支出200000贷:
暂付款贷:
暂付款200000(二二)与下级往来的核算与下级往来的核算为核算上级财政与下级财政的往来待结算款项,为核算上级财政与下级财政的往来待结算款项,总预算会计设置总预算会计设置“与下级往来与下级往来”科目。
“与下级往来与下级往来”科目既可能出现借方余额,又可科目既可能出现借方余额,又可能出现贷方余额,是双重性质的科目。
能出现贷方余额,是双重性质的科目。
“与下级往来与下级往来”科目应按资金性质和科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
下级财政部门名称设置明细账。
例例1.某市财政借给甲县临时周转金某市财政借给甲县临时周转金15万元。
与下级往来借:
与下级往来甲县甲县150000贷:
国库存款150000例例2.上例中,甲县根据库款情况归还市财政上例中,甲县根据库款情况归还市财政5万元,另万元,另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
归还部分,记归还部分,记借:
国库存款50000贷:
与下级往来贷:
与下级往来甲县甲县50000转作补助部分,记转作补助部分,记借:
补助支出借:
补助支出100000贷:
与下级往来甲县甲县100000二预拨款项的核算二预拨款项的核算(一一)预拨经费的核算预拨经费的核算为核算财政部门预拨给为核算财政部门预拨给事业、行政单位事业、行政单位尚未列为尚未列为预算支出的经费,总预算会计设置预算支出的经费,总预算会计设置“预拨经费预拨经费”科目。
“预拨经费预拨经费”科目应按拨款单位设置明细账。
科目应按拨款单位设置明细账。
例例1.某市财政向某边远单位预拨经费某市财政向某边远单位预拨经费60万元。
预拨经费借:
预拨经费600000贷:
国库存款600000例例2.上例预拨的上例预拨的60万元经费转为支出。
万元经费转为支出。
一般预算支出600000贷:
预拨经费贷:
预拨经费600000(二二)基建拨款的核算基建拨款的核算为了核算拨付给经办基本建设支出的专业银
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