管理干部财务培训系列--财务报表优质PPT.ppt
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o3、花90万买了一台机器,使用期限10年;
o4、这一年获得销售收入100万,销售成本60万,其他管理费用20万,固定资产折旧9万。
所得税1万,税后利润为10万。
资产负债表1.2利润表(incomestatement)介绍o是期间报表,不是时点报表o反映是该期间的经营成果和经营业绩,是利润分配的重要依据o利润表中净利润加资产负债表期初未分配利润即为资产负债表中的未分配利润1.2利润表结构(简表)-1项目去年同期数本期数一、销售收入减:
销售成本减:
销售税金及附加二、销售利润加:
其他业务利润减:
管理费用减:
营业费用减:
财务费用三、营业利润加:
投资收益加:
营业外收入(减营业外支出)四:
利润总额减:
所得税五、净利润利润表项目本期数一、销售收入100减:
销售成本60二、销售利润40减:
管理费用29四:
利润总额11减:
所得税1五、净利润101.3现金流量表(cashflowstatement)o是对资产负债表和利润表的重要补充.o最具刚性的报表,最难以做假的报表o是期间报表,也是动态报表,提供整个公司本期的现金流量o用于评价本期收益质量1.3现金流量表结构报表项目本期数一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表项目项目金额金额经营流入经营流入100100经营流出经营流出8181经营现金净流入经营现金净流入1919投资流入投资流入00投资流出投资流出9090投资活动净流入投资活动净流入-90-90筹资流入筹资流入2020筹资流出筹资流出00筹资活动净流入筹资活动净流入2020现金净流入现金净流入-51-512、会计报表主要项目内容o资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍-资产类资产类o资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍-负债类负债类o资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍-权益类权益类2.1资产负债表项目介绍-资产类1、资产资产:
过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该项资源预期会给企业带来经济利益。
2、流动资产流动资产:
可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产。
包括货币资金、短期投资、应收及预付款、待摊费用、存货等。
3、长期投资长期投资:
指短期外的投资,包括持有时间超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资或其他长期投资。
2.1资产负债表项目介绍-资产类4、固定资产固定资产:
是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。
5、无形资产无形资产:
是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
6、其他资产其他资产:
除上述资产外的其他资产,如长期待摊费用。
2.2资产负债表项目介绍-负债类1、负债负债:
过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
2、流动负债流动负债:
指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
3、长期负债长期负债:
指将在偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。
如长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款。
2.3资产负债表项目介绍-权益类1、实收资本实收资本:
是指投资者按照企业章程或合同的约定,实际投入企业的资本。
2、资本公积资本公积:
是指投资者或其他人投入企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或资产。
含可直接转增资本的资本公积和不可直接转增资本的资本公积。
3、留存收益留存收益:
包括盈余公积和未分配利润,由历年实现的利润中提取或形成留存于企业的内部积累。
3、主要税项介绍o增值税o营业税o企业所得税等其他税项3.1什么是增值税?
o增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
o增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以称之谓“增值税”。
o增值税基本税率17%;
小规模纳税人商业企业按4%计征,其他小规模纳税人按6%计征收。
3.1增值税是什么?
材料材料采购采购成本成本100进进项项税税17支出支出117销销项项税税34销销售售收收入入200234收款收款1717应交税应交税100实际最后净收入为销售收入200与材料采购成本100的差额,增值税只是个过客3.1什么是增值税?
o销售货物o进口货物o提供的加工、修理修配劳务何时要交增值税?
应交税额的计算公式应交税额=当期销项税-当期进项税3.2什么是营业税?
o营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
o征收行业类别:
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业服务业、转让无形资产、销售不动产。
o税率:
(1)交通运输业、建筑业、邮电通讯业邮电通讯业、文化体育业,税率3%;
(2)服务业服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产,税率5%;
(3)娱乐业执行5%20%的幅度税率。
应交税额的计算公式:
应交税额=营业额税率3.3城市维护建设税法o城市维护建设税(简称城建税),是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税,是国家为加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
o应纳税额的计算:
应纳税额=纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率3.4企业所得税o企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
o现行企业所得税税率为33%,其中国家征收30%,地方征收3%;
深圳市企业所得税率为15%;
o2008年1月1日开始执行新企业所得税法,税率统一调整成25%.3.5其他税项o消费税o个人所得税o印花税等Thankyou
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