第四章支付结算业务的核算PPT课件下载推荐.ppt

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按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。

二、票据的主要规定二、票据的主要规定

（一）票据的概念和法律特征

（一）票据的概念和法律特征狭义的票据是指约定由债务人按期无狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。

其法律特征为：

券。

11、票据以支付一定金额为目的；

、票据以支付一定金额为目的；

22、票据、票据是一种无条件支付命令；

是一种无条件支付命令；

33、票据是一种无、票据是一种无因证券；

因证券；

44、票据是一种设权证券；

、票据是一种设权证券；

55、票据是一种要式证券；

票据是一种要式证券；

66、票据是一种文、票据是一种文义证券；

义证券；

77、票据是一种债权证券；

、票据是一种债权证券；

88、票据是一种提示证券；

票据是一种提示证券；

99、票据是一种流、票据是一种流通证券；

通证券；

1010、票据是一种返还证券。

、票据是一种返还证券。

（二）票据的基本制度

（二）票据的基本制度11、票据行为票据行为其行为成立的基本条件：

其行为成立的基本条件：

p63p63（11）行为人必须具有从事票据行为的能力，含行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利能力和行为能力；

（权利能力和行为能力；

（22）行为人的意思表示必）行为人的意思表示必须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；

（须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；

（33）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；

票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；

（44）票据行为必须符合法定形式票据行为必须符合法定形式。

22、票据权利、票据权利包括付款请求权和追索权。

包括付款请求权和追索权。

33、票据抗辩、票据抗辩七条可抗辩和两条不得抗辩事七条可抗辩和两条不得抗辩事由。

由。

44、票据丧失、票据丧失四种票据丧失可以挂失。

四种票据丧失可以挂失。

55、票据时效、票据时效它与提示付款期不同。

它与提示付款期不同。

（三）票据的具体制度（三）票据的具体制度p64p6411、出票制度出票制度概念、记载事项、签概念、记载事项、签章及责任章及责任22、背书制度、背书制度概念、记载事项、附加概念、记载事项、附加条件、部分转让、转让两人以上和四种不条件、部分转让、转让两人以上和四种不得转让票据。

得转让票据。

33、承兑制度、承兑制度概念、程序、附加条件。

概念、程序、附加条件。

44、保证制度、保证制度概念、范围、附加条件概念、范围、附加条件和责任。

和责任。

55、付款制度、付款制度概念、提示、签收。

概念、提示、签收。

66、追索权制度、追索权制度概念、概念、两个条件和三两个条件和三个步骤。

个步骤。

三、支付结算原则、纪律和责任三、支付结算原则、纪律和责任P65P65

（一）支付结算原则一）支付结算原则11、恪守信用，履约付款；

、恪守信用，履约付款；

22、谁的钱进谁的账，由谁支配；

、谁的钱进谁的账，由谁支配；

33、银行不垫款。

、银行不垫款。

（二）支付结算纪律

（二）支付结算纪律11、客户应遵守、客户应遵守“七不准七不准”的结算纪的结算纪律律22、银行应遵守、银行应遵守“十三不准十三不准”的结的结算纪律算纪律（三）支付结算责任（三）支付结算责任P67P67四、支付结算种类四、支付结算种类p67p67

（一）支票一）支票概念、种类、适用范围；

概念、种类、适用范围；

（二）汇票

（二）汇票概念、种类、适用范围；

（三）本票（三）本票概念、种类、适用范围；

（四）信用卡（四）信用卡概念、种类、适用范围；

（五）汇兑（五）汇兑概念、种类、适用范围；

（六）托收承付（六）托收承付概念、种类、适用范围；

（七）委托收款概念、种类、适用范围；

还（七）委托收款概念、种类、适用范围；

还有特约委托收款、国内信用证等。

有特约委托收款、国内信用证等。

第二节第二节支支票票一、支票的主要规定一、支票的主要规定P68-69

（一）适用范围；

一）适用范围；

（二）出票人的限定；

（三）记载事项；

（四）提示付款期；

（五）书写及更改；

（六）取现及转让；

（七）空头支票；

（八）委托收款背书；

（九）挂失止付；

（十）支票的领购。

二、转账支票的处理二、转账支票的处理

（一）持票人、出票人在同一行处开户的处

（一）持票人、出票人在同一行处开户的处理理11、持票人送交支票、持票人送交支票出票人出票人持票人持票人存根存根持持支票消费支票消费开户行开户行支支票票进进账账单单借：

吸收存款借：

吸收存款-出票人（支票）出票人（支票）贷：

吸收存款贷：

吸收存款-持票人（进帐单）持票人（进帐单）收收款款通通知知22、出票人送交支票、出票人送交支票出票人出票人收款人收款人存根存根开户行开户行借：

吸收存款-出票人（支）出票人（支）贷：

吸收存款-持票人（进）持票人（进）收收款款通通知知支支票票进进账账单单回回单单

（二）持票人、出票人不在同一行处开户的

（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理处理11、借记支票（即持票人送交支票）、借记支票（即持票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根持持支票消费支票消费支支票票进进账账单单回回单单借：

同城票据清算（另）借：

同城票据清算（另）贷：

其他应付款（另）贷：

其他应付款（另）支票提出交换支票提出交换借：

其他应付款（另）借：

吸收存款-收款人（进）收款人（进）收收款款通通知知

（二）持票人、出票人不在同一行处开户的

（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理处理11、借记支票（即持票人送交支票、借记支票（即持票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根持持支票消费支票消费支支票票进进账账单单回回单单借：

同城票据清算借：

同城票据清算贷：

其他应付款贷：

其他应付款支票提出交换支票提出交换借：

其他应收款借：

其他应收款-出票人出票人贷：

同城票据清算贷：

同城票据清算借：

其他应付款借：

其他应付款贷：

同城票据清算退退回回支支票票借：

吸收存款等借：

吸收存款等贷：

营业外收入贷：

营业外收入借借：

同城票据清算：

其他应收款贷：

其他应收款-出票人出票人退回支票退回支票22、贷记支票（即出票人送交支票）、贷记支票（即出票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根借：

吸收存款-收款人收款人进账单提出交换进账单提出交换借：

吸收存款-出票人出票人贷：

同城票据清算支支票票进进账账单单回回单单收收款款通通知知三、支票的评价三、支票的评价支票是世界各地早已通行的票据之一，支票是世界各地早已通行的票据之一，也是我国城镇范围内各单位、个人之间进也是我国城镇范围内各单位、个人之间进行各种经济往来和款项结算的工具之一。

行各种经济往来和款项结算的工具之一。

在我国使用量最多、通用性最强、涉及面在我国使用量最多、通用性最强、涉及面最广、结算手段最灵活简便的一种支付证最广、结算手段最灵活简便的一种支付证券。

优点：

11、适用性强；

、适用性强；

22、结算及时；

、结算及时；

33、时效、时效期短。

期短。

缺点：

11、严密性较差，不便于事前监督；

、严密性较差，不便于事前监督；

22、另填进账单容易出现与支票不一致、另填进账单容易出现与支票不一致的现象。

的现象。

第第三节三节银行本票银行本票一、银行本票的主要规定一、银行本票的主要规定P71P71

（一）适用范围；

（四）金额起点；

（五）提示付款期；

（六）申请书的填写；

（七）收足资金；

（八）背书转让与挂失；

（九）委托收款背书；

（十）跨行兑付。

二、银行本票的核算程序二、银行本票的核算程序P72P72申请人申请人出票行出票行代理付款行代理付款行存根存根申申请请书书借：

吸收存款（或现金）（申借：

吸收存款（或现金）（申22）贷：

存入保证金（申贷：

存入保证金（申33）签发一式两份银行本票签发一式两份银行本票持票人持票人持持本票消费本票消费本本票票本本票票进进账账单单借：

吸收存款-收款人收款人收收款款通通知知本票提出交换本票提出交换借：

存入保证金借：

存入保证金贷：

同城票据清算例例11、某行接到开户单位（、某行接到开户单位（315569315569）提交的）提交的“银行本票申请书银行本票申请书”一份，金额一份，金额80008000元，经元，经审查予以出票。

次日从票据交换中心提回。

审查予以出票。

请作出该行出票时和结清时的分录。

例例22、某行接到开户单位（、某行接到开户单位（304155304155）提交的不）提交的不定额本票和进账单一份，金额定额本票和进账单一份，金额1200012000元，经元，经审查该本票为本行出票。

请作出兑付和结审查该本票为本行出票。

请作出兑付和结清时的会计分录。

清时的会计分录。

三、银行本票与转账支票的异同三、银行本票与转账支票的异同

（一）相同：

两者作为同一票据交换区域的即期票据，

（一）相同：

两者作为同一票据交换区域的即期票据，都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活方便、时效期短等特点。

及面广、灵活方便、时效期短等特点。

（二）不同：

11、使用范围不同；

本票的客户可不开户。

、使用范围不同；

22、基本关系人不同：

本票只有出票人和收款人。

、基本关系人不同：

33、信用关系不同：

本票属于银行信用，支付能力强。

、信用关系不同：

44、出票时的处理不同：

本票要收足保证金，一般不会出、出票时的处理不同：

本票要收足保证