第三章复式记账法(2012年)优质PPT.ppt
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用银行存款购买材料,只在“银行存款银行存款”账户账户中登记,而不在材料账上登记。
中登记,而不在材料账上登记。
22、特点:
、特点:
重点考虑的是现金、银行存款以及债重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务,它主要设置权债务方面发生的经济业务,它主要设置“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等等账户,它账户,它没有一套完整的账户体系没有一套完整的账户体系。
33、评价:
、评价:
它是一种简单、不完整的记账方法。
不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉,也不不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性便于检查账户记录的正确性。
二、二、单式记账法单式记账法11/5/202211、定义:
是指发生的是指发生的每一项经济业务每一项经济业务,都以,都以相等的金额相等的金额,在,在相互关联相互关联的的两个或两个以上账户两个或两个以上账户中进行记录的记账方法(复式记帐原理)。
中进行记录的记账方法(复式记帐原理)。
上例业务:
一方面在银行存款账上进行登记,另上例业务:
一方面在银行存款账上进行登记,另一方面又应在材料账上进行登记。
一方面又应在材料账上进行登记。
22、评价:
复式记账法从经济业务相联系的两个复式记账法从经济业务相联系的两个方面反映了经济业务的来龙去脉,体现账户之间方面反映了经济业务的来龙去脉,体现账户之间的对应关系和数字的勾稽关系。
因此,能够全面、的对应关系和数字的勾稽关系。
因此,能够全面、清晰的反映了经济业务的全过程和经济活动的结清晰的反映了经济业务的全过程和经济活动的结果。
而且能够据以对账户记录进行试算平衡,以果。
而且能够据以对账户记录进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。
检查账户记录的正确性。
三、复式记账法三、复式记账法11/5/202233、种类:
、种类:
根据记账符号的不同复式记账根据记账符号的不同复式记账法有三种即法有三种即:
借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法世界普遍采用的是借贷记账法,从世界普遍采用的是借贷记账法,从19931993年以来,我国统一用借贷记账法进年以来,我国统一用借贷记账法进行记账。
行记账。
11/5/2022第二节第二节借贷记账法借贷记账法借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则会计分录会计分录借贷记账法的优点借贷记账法的优点11/5/2022一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义借贷记账法借贷记账法-是以是以“借借”“”“贷贷”作为作为记账符号记账符号,对每笔经济业务,都在两,对每笔经济业务,都在两个或两个以上的账户的相反方向,以个或两个以上的账户的相反方向,以相等的金额,相互联系地、全面反映相等的金额,相互联系地、全面反映各项会计要素增减变动情况的一种复各项会计要素增减变动情况的一种复试记账方法。
它是各种复式记账方法试记账方法。
它是各种复式记账方法中应用最广泛的、最基本的一种方法。
中应用最广泛的、最基本的一种方法。
现在讲的现在讲的“借借”“”“贷贷”已失去原来的已失去原来的字面含义,只作为记账符号使用,用字面含义,只作为记账符号使用,用以标明记账的方向。
以标明记账的方向。
11/5/2022在借贷记账法下,账户的基本结构是:
在借贷记账法下,账户的基本结构是:
借方借方贷方贷方左方为借方,右方为贷方,但哪一方左方为借方,右方为贷方,但哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户反映的经济内容决定。
据账户反映的经济内容决定。
二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构11/5/202211)资产类账户的结构)资产类账户的结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额11、资产、负债、所有者权益类账户的结构、资产、负债、所有者权益类账户的结构借方借方现金现金贷方贷方11/5/20222)2)负债、所有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户的结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方短期借款短期借款贷方贷方11/5/202222、收入、费用、利润类账户结构、收入、费用、利润类账户结构增加额增加额减少或结转额减少或结转额1)1)收入类账户的结构收入类账户的结构借方借方主营业务收入主营业务收入贷方贷方11/5/202222)费用成本类账户的结构)费用成本类账户的结构费用增加额费用增加额费用减少或结转费用减少或结转成本增加额成本增加额成本结转成本结转期末余额期末余额借方借方管理费用管理费用贷方贷方借方借方生产成本生产成本贷方贷方11/5/2022E由于收入、利润可理解为所有者权益的增加,由于收入、利润可理解为所有者权益的增加,费用可理解为资产形态的转化,所以收入、费费用可理解为资产形态的转化,所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图用、利润三者的结构可简易表示为下图(或者或者由会计等式:
资产费用负债所有者权益由会计等式:
资产费用负债所有者权益收入)收入)借方借方贷方贷方
(1)
(1)费用的增加费用的增加
(2)
(2)收入、利润减少收入、利润减少或结转或结转(3)(3)费用的期末余额费用的期末余额
(1)
(1)收入、利润增加收入、利润增加
(2)
(2)费用减少或结转费用减少或结转(3)(3)收入、利润的期收入、利润的期末余额末余额一般无余额一般无余额11/5/2022借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规则:
借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规则:
根据:
复式记帐原理和每笔经济业务以借贷相反记录。
11/5/2022举例三栏式账户举例三栏式账户表示余额方向表示余额方向11/5/2022年年月月日日凭证号数凭证号数摘摘要要借借方方贷贷方方借或贷借或贷余余额额7711(略)(略)期初余额期初余额贷贷5000500022归还前欠款归还前欠款10001000贷贷400040001010购材料,款未付购材料,款未付30003000贷贷700070001515归还前欠款归还前欠款40004000贷贷300030002626购零部件,款未付购零部件,款未付500500贷贷350035003131本期发生额及余额本期发生额及余额5000500035003500贷贷35003500帐户名称:
应付账款帐户名称:
应付账款负债类账户负债类账户11/5/2022即账即账户余额和发生额之间的关系为:
户余额和发生额之间的关系为:
v资产类:
资产类:
期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额=本期贷方发生额本期贷方发生额+期末余额期末余额负债、所有者权益和利润类负债、所有者权益和利润类期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额=本期借方发生额本期借方发生额+期末余额期末余额11/5/2022例:
130011/5/2022从银行提取现金从银行提取现金100100元。
元。
借贷记账法下借贷记账法下T型账户记录举例:
型账户记录举例:
11/5/2022将盈余公积将盈余公积3000030000元转作资本元转作资本11/5/2022用银行存款用银行存款30003000元归还前欠货款元归还前欠货款11/5/2022购入原材料购入原材料,价值价值10001000元元,货款尚未支付。
货款尚未支付。
11/5/2022三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则E借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是:
有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等。
例例1用银行存款用银行存款1000元支付欠款元支付欠款11/5/2022【例例22】用银行存款购买材料用银行存款购买材料20002000元。
20002000【例例33】向银行借入短期借款向银行借入短期借款100000100000元,元,直接偿还应付账款。
直接偿还应付账款。
100000100000借借银行存款银行存款贷贷借借原材料原材料贷贷借借短期借款短期借款贷贷借借应付账款应付账款贷贷11/5/2022【例例44】企业接受投资者投资一台设备,企业接受投资者投资一台设备,价值价值2000020000元。
2000020000【例例55】用银行存款归还长期借款用银行存款归还长期借款3000030000元元3000030000借借实收资本实收资本贷贷借借固定资产贷固定资产贷借借银行存款银行存款贷贷借借长期借款长期借款贷贷11/5/2022例例6:
购买原材料:
购买原材料3000元,用银行存款支付元,用银行存款支付2000元,其余暂欠。
元,其余暂欠。
11/5/2022借贷记帐法下账户的对应关系借贷记帐法下账户的对应关系账户的对应关系:
账户的对应关系:
复式记帐法要求对每项经济业复式记帐法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户,从而使务都要分别记入两个或两个以上的账户,从而使这些帐户形成了对立统一这些帐户形成了对立统一相互依存的关系,这相互依存的关系,这种关系被称为账户的对应关系。
种关系被称为账户的对应关系。
对应账户:
具有对应关系的账户互为对应账户具有对应关系的账户互为对应账户借银行存款贷借应付帐款贷期初余额10000期初余额20001000100011/5/2022四、会计分录四、会计分录1)会计分录的概念)会计分录的概念是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。
金额的一种记录。
借借:
固定资产固定资产50000贷贷:
实收资本实收资本50000会计分录一个完整会计分录应包括三个基本要素:
一个完整会计分录应包括三个基本要素:
(1)账户及其所属明细账户名称(或会计科目及)账户及其所属明细账户名称(或会计科目及其所属明细科目名称);
其所属明细科目名称);
(2)记账方向(借记和贷记的记账符号);
)记账方向(借记和贷记的记账符号);
(3)业务的发生额。
)业务的发生额。
11/5/2022【例例11】用银行存款购买材料用银行存款购买材料20002000元。
借:
原材料借:
原材料20002000贷:
银行存款贷:
银行存款20002000【例例22】向银行借入短期借款向银行借入短期借款100000100000元,直接偿还应付元,直接偿还应付账款。
账款。
应付账款借:
应付账款100000100000贷:
短期借款贷:
短期借款100000100000【例例33】企业接受投资者投资一台设备,价值企业接受投资者投资一台设备,价值2000020000元元借:
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