补充习题PPT文件格式下载.ppt
- 文档编号:15567002
- 上传时间:2022-11-05
- 格式:PPT
- 页数:34
- 大小:283KB
补充习题PPT文件格式下载.ppt
《补充习题PPT文件格式下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《补充习题PPT文件格式下载.ppt(34页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
1【例题例题】ABC会计师事务所承接了戊公司会计师事务所承接了戊公司207年度财务报表审计业务。
年度财务报表审计业务。
项目负责人是项目负责人是C注册会计师,其注册会计师,其妻子妻子是戊公司是戊公司财务负责人。
财务负责人。
在制定审计计划时,在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境了解戊公司及其环境,应,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
2审计过程中,项目组成员审计过程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司发现有迹象表明戊公司存在存在重大舞弊风险重大舞弊风险。
项目组成员。
项目组成员E提出应当针对该提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。
复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考虑实施虑实施项目质量控制复核项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司注册会计师坚持自己的主张,对戊公司207年财年财务报表出具了审计报告。
务报表出具了审计报告。
要求:
根据中国注册师执业准则的要求,请指出要求:
根据中国注册师执业准则的要求,请指出ABC会计师事务所在该项业务的会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。
,并简要说明理由。
3参考答案:
参考答案:
(1)在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务)在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求。
的要求。
由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子,所以师的妻子,所以存在关联关系影响独立性存在关联关系影响独立性,使注册会计,使注册会计师受到独立性的威胁。
师受到独立性的威胁。
(2)在业务执行中,不了解戊公司及其环境是错误的。
)在业务执行中,不了解戊公司及其环境是错误的。
对被审计单位及其环境的了解,是必须的审计程序对被审计单位及其环境的了解,是必须的审计程序。
(3)在业务执行中,不对舞弊进行专门的审计程序是)在业务执行中,不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。
错误的。
项目组成员项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险,审计发现有迹象表明存在重大错报风险,审计组组应该对舞弊实施追加的审计程序应该对舞弊实施追加的审计程序。
4(4)在业务质量控制中,不进行项目质量控制复核是)在业务质量控制中,不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中,对非上市公司财务报表审计在项目质量控制复核中,对非上市公司财务报表审计以外的、在某项业务或某类业务中以外的、在某项业务或某类业务中已识别的异常情况已识别的异常情况或风险,也是应当进行质量控制复核的或风险,也是应当进行质量控制复核的,由于项目组,由于项目组成员已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险,成员已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险,所以应该是必须进行项目质量控制复核。
所以应该是必须进行项目质量控制复核。
(5)在业务质量控制中,注册会计师自作主张出具)在业务质量控制中,注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。
审计报告是错误的。
对于审计工作中,对于审计工作中,审计组人员意见不统一的情况下,审计组人员意见不统一的情况下,不应直接出具报告不应直接出具报告。
对于应进行项目控制复核后方可。
对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况,出具报告的情况,没有完成项目质量控制复核,是不没有完成项目质量控制复核,是不得出具报告的得出具报告的。
5【例题例题】某公司是一家生产工艺品的中小型企某公司是一家生产工艺品的中小型企业,产品面市以来一直深受消费者的青睐,公司业,产品面市以来一直深受消费者的青睐,公司成立成立2年多来经营状况一直不错,连年获利。
年多来经营状况一直不错,连年获利。
2007年初该公司拟请某会计师事务所对上一年年初该公司拟请某会计师事务所对上一年度的会计报表进行审计。
现公司和会计师事务所度的会计报表进行审计。
现公司和会计师事务所双方正在就双方正在就审计委托业务审计委托业务进行交谈。
进行交谈。
从财务经理的交谈中,事务所的张主任会计师了从财务经理的交谈中,事务所的张主任会计师了解到以下信息:
解到以下信息:
(11)这次是公司成立)这次是公司成立22年多来年多来第一次委托审计第一次委托审计;
6(22)由于内部人际关系的矛盾,公司一位会)由于内部人际关系的矛盾,公司一位会计人员不辞而别,由他分管的部分计人员不辞而别,由他分管的部分会计记录尚会计记录尚不完整,会计报表也只是在数据不准确的情况不完整,会计报表也只是在数据不准确的情况下拼凑编制出来的下拼凑编制出来的;
(33)该公司成立以来只注意抓生产和销售,)该公司成立以来只注意抓生产和销售,缺少一套行之有效的管理制度,尤其是内部控缺少一套行之有效的管理制度,尤其是内部控制制度制制度;
(44)最高管理人员经常)最高管理人员经常干预会计工作干预会计工作,使得,使得会计处理方法难以前后一致;
会计处理方法难以前后一致;
(5)在资产构成中,在资产构成中,存货存货占有相当比例。
占有相当比例。
7公司对事务所提出以下要求:
公司对事务所提出以下要求:
(11)由于生产任务紧,为不影响生产进度,)由于生产任务紧,为不影响生产进度,要求要求审计审计人员要人员要对存货进行大规模的抽盘,由仓库保管员提供结对存货进行大规模的抽盘,由仓库保管员提供结账日的结存记录账日的结存记录;
(22)为避免债务人催款,)为避免债务人催款,要求对应付账款不要函证要求对应付账款不要函证,而根据企业保存的会计资料确认;
而根据企业保存的会计资料确认;
(33)由于外部有关组织急需会计师的审计报告,要求)由于外部有关组织急需会计师的审计报告,要求事务所一旦承接了审计任务,就要事务所一旦承接了审计任务,就要在一个星期内提交审在一个星期内提交审计报告计报告,审计费用可以适当追加。
,审计费用可以适当追加。
问题:
(11)会计师事务所)会计师事务所是否应承接这项审计业务是否应承接这项审计业务?
(22)如要会计师事务所考虑接受此项审计委托,客户如要会计师事务所考虑接受此项审计委托,客户需做出哪些承诺?
需做出哪些承诺?
8【答案答案】
(11)该主任会计师不应承接这项审计业务)该主任会计师不应承接这项审计业务理由:
理由:
整个审计聘约难以在规定的整个审计聘约难以在规定的时间时间内完成;
内完成;
会会计计记记录录不不完完整整,报报表表编编制制缺缺乏乏可可靠靠的的数数据基础据基础;
内部缺乏必要的内部控制制度,只能依靠内部缺乏必要的内部控制制度,只能依靠扩大实质性测试范围,追加审计程序,但是客扩大实质性测试范围,追加审计程序,但是客户却对户却对审计范围审计范围加以不合理的限制。
加以不合理的限制。
9(22)客户在做出下列承诺的前提下,才能接受委托:
)客户在做出下列承诺的前提下,才能接受委托:
客户应将会计账簿记录补充完整,年终账要结平,客户应将会计账簿记录补充完整,年终账要结平,并应并应重新编制会计报表重新编制会计报表。
这项工作亦可委托事务所会计。
这项工作亦可委托事务所会计咨询部的人员来完成;
咨询部的人员来完成;
授权注册会计师可根据具体情况授权注册会计师可根据具体情况采取一切必要适当采取一切必要适当的审计程序的审计程序;
因对方是初次接受审计,因对方是初次接受审计,年初余额年初余额也应审计核实;
也应审计核实;
审计时间审计时间应适当延长,以保证有足够的时间实施审应适当延长,以保证有足够的时间实施审计程序,完成审计任务;
计程序,完成审计任务;
若因需要,公司内部有关人员也应若因需要,公司内部有关人员也应积极协助积极协助注册会注册会计师完成部分工作;
计师完成部分工作;
双方应将有关重要事项商谈之后,写入双方应将有关重要事项商谈之后,写入审计业务约审计业务约定书定书,以明确双方的责任范围。
,以明确双方的责任范围。
1011【例题例题】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。
的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。
以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。
序。
(1)审计目标审计目标A所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关。
所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关。
B所有应当记录的采购交易均已记录。
所有应当记录的采购交易均已记录。
C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D采购交易已记录于恰当的账户。
采购交易已记录于恰当的账户。
E采购交易已记录于正确的会计期间。
采购交易已记录于正确的会计期间。
12
(2)实质性程序实质性程序F将将采购明细账采购明细账中记录的交易中记录的交易同购货发票、验收单和同购货发票、验收单和其他证明文件比较其他证明文件比较。
G根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分分类类。
H从购货发票追查至采购明细账从购货发票追查至采购明细账。
I从验收单追查至采购明细账从验收单追查至采购明细账。
J将验收单和购货发票上将验收单和购货发票上日期日期与采购明细账中的日期与采购明细账中的日期进行比较。
进行比较。
K检查检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性和真实性。
L追查存货的采购至存货永续盘存记录追查存货的采购至存货永续盘存记录。
13要求:
请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;
针对每请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;
针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。
项实质性程序)。
相关认定相关认定审计目标审计目标实质性程序实质性程序ABCDE14【答案答案】相关认定相关认定审计目标审计目标实质性程序实质性程序发生发生AFLK完整性完整性BHI准确性准确性CF分类分类DG截止截止EJ15【例题例题】假定下列表格中的具体审计目标已被注册会计师锁假定下列表格中的具体审计目标已被注册会计师锁定,分别选择一项定,分别选择一项最相关的认定和最恰当的审计程序最相关的认定和最恰当的审计程序。
相关认定相关认定具体审计目标具体审计目标审计程序审计程序公司对存货均拥有所有权公司对存货均拥有所有权记记录录的的存存货货数数量量包包括括了了公公司司所所有
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 补充 习题