第6章企业销售业务内部控制设计PPT资料.ppt
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意见后的销售单送回到销售单管理部门。
11/5/202243.3.发出商品发出商品商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品,并编并编制连续编号的发货凭证制连续编号的发货凭证,一般为一式多联的出库单一般为一式多联的出库单,作为商品出库的依据作为商品出库的依据,用于仓库和财务部门的存货记用于仓库和财务部门的存货记录录,并可据此开具销货发票并可据此开具销货发票.4.4.开具销售发票开具销售发票销售部门或财务部门根据顾客订货单、销售通知单、销售部门或财务部门根据顾客订货单、销售通知单、出库单出库单,经核对无误后开具统一格式的销售发票经核对无误后开具统一格式的销售发票,列列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增值税额。
销售发票预先连续编号,有专人管理,尤值税额。
销售发票预先连续编号,有专人管理,尤其是增值税专用发票。
销售发票一式多联,分别转其是增值税专用发票。
销售发票一式多联,分别转给顾客、仓库、销售、财务等部门,并保存好存根给顾客、仓库、销售、财务等部门,并保存好存根联备查。
联备查。
11/5/202255.5.记录销售业务记录销售业务财务部门根据销售发票的记账联进行登记,区分赊销财务部门根据销售发票的记账联进行登记,区分赊销和现销,编制转帐凭证或现金、银行存款凭证,据以登记和现销,编制转帐凭证或现金、银行存款凭证,据以登记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。
根据销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。
根据出库单等随时或定期结转主营业务成本,冲销库存。
出库单等随时或定期结转主营业务成本,冲销库存。
6.6.处理货款的收入业务处理货款的收入业务赊销业务的货款收回要记录应收款的减少和现金、银赊销业务的货款收回要记录应收款的减少和现金、银行存款的增加行存款的增加.此外此外,财务部门应定期编制和寄送应收款对财务部门应定期编制和寄送应收款对账单账单,与顾客核对账面记录与顾客核对账面记录,如有差异如有差异,要及时查明原因并要及时查明原因并调整调整.11/5/202267.7.处理销售退回与折让业务处理销售退回与折让业务顾客如果对商品不满意,销售企业一般同意退货,顾客如果对商品不满意,销售企业一般同意退货,或给予顾客一定的销售折让;
有时企业为了促销和或给予顾客一定的销售折让;
有时企业为了促销和尽快回收货款也会给顾客一定的现金折扣。
对于这尽快回收货款也会给顾客一定的现金折扣。
对于这类业务,需经过授权部门的办理。
财务部门视顾客类业务,需经过授权部门的办理。
财务部门视顾客是否已支付货款入账的实际情况,根据货款通知单是否已支付货款入账的实际情况,根据货款通知单正确地记录销售退回和折让、折扣明细帐及相应的正确地记录销售退回和折让、折扣明细帐及相应的应收账款明细账或银行存款的贷方。
应收账款明细账或银行存款的贷方。
11/5/20227二、销售业务内部控制的基本要求n11、销销售售合合同同、发发票票和和发发货货单单,必必须须经经审审核核批批准准方方能能生生效。
效。
n22、发发票票和和发发货货单单应应顺顺序序编编号号,如如有有缺缺号号须须经经批批准准方方可可注销。
注销。
n33、要按规定价格销售,未经授权不得改变售价。
、要按规定价格销售,未经授权不得改变售价。
n44、收收款款时时必必须须对对品品名名、数数量量、单单价价、金金额额进进行行审审核核,有销售合同的必须与合同核对。
有销售合同的必须与合同核对。
11/5/20228二、销售业务内部控制的基本要求二、销售业务内部控制的基本要求5.5.废残料的出售必须按一般销售同样处理。
在对废残废残料的出售必须按一般销售同样处理。
在对废残料进行销售时,同样要严格按照一般销售的程序,审料进行销售时,同样要严格按照一般销售的程序,审查购销合同、发票及发货单等重要凭证,登记其他业查购销合同、发票及发货单等重要凭证,登记其他业务收入明细账、现金或银行存款日记账等相关账户。
务收入明细账、现金或银行存款日记账等相关账户。
6.6.销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。
企销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。
企业的销售过程中经常会发生销售退回,对于销售退回业的销售过程中经常会发生销售退回,对于销售退回的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体系。
的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体系。
11/5/20229nn7.7.开单、发货、收款必须分工负责。
在销售业务中,开开单、发货、收款必须分工负责。
在销售业务中,开单、发货、收款被看作是不相容职务。
如果对上述三个单、发货、收款被看作是不相容职务。
如果对上述三个职务不进行分离,使得企业销售中的各个重要环节缺乏职务不进行分离,使得企业销售中的各个重要环节缺乏必要的监督,从而削弱企业的内部控制。
必要的监督,从而削弱企业的内部控制。
n88、应收账款明细账应与总账核对相符。
企业为了促销、应收账款明细账应与总账核对相符。
企业为了促销、减少存货等目的,常常会采取赊销的方式。
当确认收入减少存货等目的,常常会采取赊销的方式。
当确认收入时,记入应收账款明细账中。
时,记入应收账款明细账中。
二、销售业务内部控制的基本要求二、销售业务内部控制的基本要求11/5/202210三、销售业务内部控制的具体设计三、销售业务内部控制的具体设计1.1.现销业务的内部控制设计现销业务的内部控制设计(11)客客户户购购货货时时,由由销销售售部部门门填填制制一一式式多多联联的的“销销货货单单”,注注明明购购货货单单位位、货货物物名名称称、规规格格、数数量量、单单价价、金金额额等等,经经负负责责人人审审核核签签章章后后,留一联作为存根,进行业务核算,其余交客户办理货款结算和提货。
留一联作为存根,进行业务核算,其余交客户办理货款结算和提货。
(22)客客户户持持“销销货货单单”向向财财务务部部门门交交款款。
财财务务部部门门对对“销销货货单单”认认真真审审核核后后,办办理理收收取取货货款款的的手手续续,并并加加盖盖财财务务专专用用章章和和有有关关人人员员的的签签章章,留一张编制记账凭证,其余退给客户。
留一张编制记账凭证,其余退给客户。
(3)(3)客客户户持持“销销货货单单”中中的的提提货货联联向向仓仓库库提提货货。
仓仓库库保保管管人人员员对对“销销货货单单”复复核核,确确认认已已办办妥妥交交款款手手续续后后,予予以以发发货货,并并将将提提货货联联留留下下登登记仓库台账。
记仓库台账。
11/5/202211现销业务的内部控制设计流程图现销业务的内部控制设计流程图销售部门销售部门销货单销货单(一式五联)一式五联)购货单位购货单位门卫门卫财财务务部部门门仓仓库库G核对核对FF门卫门卫放行放行G核对核对DD提货提货EE发货发货B交款交款-CC收款后退回收款后退回11/5/20221211、严格订货单制度,强化销售合同的作用、严格订货单制度,强化销售合同的作用凡是赊销的业务,最好采用订货方式,订单确定后列入销售计划,最为日凡是赊销的业务,最好采用订货方式,订单确定后列入销售计划,最为日后发货的依据,防止无计划的发出货物。
后发货的依据,防止无计划的发出货物。
22、建立赊销业务批准制度,赊销业务应经过财务负责人、建立赊销业务批准制度,赊销业务应经过财务负责人的批准。
的批准。
未经批准,销售部门不得指令仓库发货,以防止因不了解客户信未经批准,销售部门不得指令仓库发货,以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。
用度而可能造成损失。
33、及时登记销售明细账和应收账款明细账、及时登记销售明细账和应收账款明细账在发出货物后,会计部门应对销售部门开具的在发出货物后,会计部门应对销售部门开具的“销货单销货单”及相关及相关的合同、订单等进行审查核对,正确无误后编制记账凭证,并及时登的合同、订单等进行审查核对,正确无误后编制记账凭证,并及时登记销售和应收账款明细账,以充分发挥账簿的控制作用。
记销售和应收账款明细账,以充分发挥账簿的控制作用。
44、定期与购货单位核对账目,并按有关规定及时收取货、定期与购货单位核对账目,并按有关规定及时收取货款。
款。
对账中发现的问题应及时查明原因处理,收回货款应及时登记应收账款对账中发现的问题应及时查明原因处理,收回货款应及时登记应收账款明细账,确保双方账目相符。
明细账,确保双方账目相符。
11/5/202213购货单位购货单位销货单销货单销售部门销售部门财财务务部部门门仓仓库库CC批准赊购批准赊购G根据出库单登记入账根据出库单登记入账AA提出赊购申请提出赊购申请BB进行信用审核进行信用审核FF发货发货EE提货提货D开具发票开具发票11/5/2022141、销售定价与赊销单位应建立销售业务的定价控制制度,制定价目表、折扣政策、付款政策并予以执行,价格领导小组执行特殊价格应有专人审批。
销售部门应按照信用政策来决定赊销。
特殊情况应提前向审批人员提出申请。
对符合赊销条件的客户,应由审批人员批准签字。
11/5/2022152、合同订立及货物发运n销售人员接受客户订单后,销售部门应当对接受的销售人员接受客户订单后,销售部门应当对接受的订订单进行登记。
销售人员应根据授权与客户签订合同。
单进行登记。
销售合同签订后,销售人员应将合同副本送交财务部销售合同签订后,销售人员应将合同副本送交财务部门。
销售人员应根据销售合同编制一式多联的销售通门。
销售人员应根据销售合同编制一式多联的销售通知单,作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生知单,作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。
仓库应当根据审批的销售通知单发货。
职责的依据。
仓库发货时必须经过严格的检验。
保管人员不得擅自仓库发货时必须经过严格的检验。
保管人员不得擅自对客户发货,更不得随意调换货物。
运输部门应当核对客户发货,更不得随意调换货物。
运输部门应当核对销售销售通知单和发货凭证后运货,并确保货物运对销售销售通知单和发货凭证后运货,并确保货物运送的安全性和及时性。
运送人员不得随意中途调换发送的安全性和及时性。
运送人员不得随意中途调换发运货物。
财务部门应当在发运凭证、合同副本、销售运货物。
财务部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后,编制收款通知单,向客户收款。
单发票核对无误后,编制收款通知单,向客户收款。
单11/5/20221622、合同订立及货物发运、合同订立及货物发运位应当核对发货凭证、运货凭证及相关的销售发票,确保位应当
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