案例分析经理的困惑PPT课件下载推荐.ppt
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2003年市场不景气,销售量下降,但年度财务报表上的经济指标却优于上年。
企业的自我分析:
甲:
(1)生产能力没有充分利用
(2)工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销乙:
认为这是在市场不景气的情况下,为多交利润,全厂职工一条心,充分利用现有生产能力,增产节支的结果。
相关资料:
工资和制造费用每年分别为288000元和720000元,销售成本采用后进先出法。
乙:
工资和制造费用两年均约为180000元,销售成本也采用后进先出法。
2002年年2003年年销售收入18550002597000减:
销售成本12720002234162销售费用85000108000净利润498000254838库存资料(单位:
瓶)在产品期初存货数1600035000本期生产数7200050400本期销售数5300074200期末存货数3500011200期末在产品单位售价3535单位成本2430.11其中:
材料77工资45.71燃料和动力33制造费用1014.40甲制药厂利润表甲制药厂利润表2002年年2003年年销售收入12000001100000减:
销售成本1080000964700销售费用3000030000净利润90000105300库存资料(单位:
瓶)在产品期初存货数100100本期生产数1200013000本期销售数1200011000期末存货数1002100单位售价(每千克)100100单位成本(每千克)9087.70其中:
材料5050工资1513.85燃料和动力1010制造费用1513.85乙制药厂利润表1、案例资料中的利润表就是按照完全成本法编制的每年固定生产成本2880007200001008000(元)单位产品固定成本10080007200014(元瓶)当产品销售出去时,固定成本才被计入主营业务成本抵减由此产生的主营业务收入;
在产品被售之前,固定成本留在库存商品里,作为资产。
即当期产生的固定成本被均匀地分到了被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了分析甲困惑:
分析甲困惑:
本期生产:
72000本期销售:
53000本期库存:
19000产量销量进入利润表的固定成本1453000742000(元)留在存货里的固定成本1419000266000(元)即2002年发生的固定成本有266000未进入利润表。
2002年本期生产:
50400本期销售:
74200本期库存:
0产量销量2003年742002002年产生的库存19000瓶2002年之前的库存4800瓶本期50400瓶生产所占固定成本为1008000元本期生产所占固定成本为266000元2002年年存货4800瓶所占固定成本1492162-1008000-266000218162(元)2002年年之前之前销售成本中的变动成本(73)74200742000(元)固定成本2234162-7420001492162(元)2003年增加的销售收入为2597000-1855000742000(元),增加的销售费用为108000-8500023000(元),而增加的销售成本为2234162-1272000962162(元),其中不仅含有本期的固定成本,还吸收了之前库存商品的固定成本。
这使得固定成本被大大提高了,单位固定成本由2002年的14元瓶提高到了2003年的(5.7114.40)20.11元。
我们从利润表看到,2003年越卖的多则吸收的存货中的以前年度产生的固定成本越多,单位固定成本越大。
虽然2003年扩大销售减少库存,但完全成本法下的利润却减少了。
2002年生产数等于销售数,由于后进先出,所以没有动用2002年期初存货,所以产量=销量,利润表中的固定成本就是当期发生的固定成本360000元,没有以前库存商品的固定成本进入当期成本,也没有当期固定成本留在库存商品中。
分析乙困惑分析乙困惑生产生产1300013000,卖出卖出1100011000瓶,产量瓶,产量销量。
销量。
当期发生的固定成本为当期发生的固定成本为360000360000元元单位固定成本单位固定成本360000360000130001300027.6927.69(元)(元)故作为生产成本进入利润表的固定成本故作为生产成本进入利润表的固定成本27.6927.691100011000304590304590(元)(元)被存货吸收的固定成本被存货吸收的固定成本27.6927.69200020005538055380(元)(元)。
即当期发生的固定成本。
即当期发生的固定成本360000360000元中有元中有5538055380元没元没有计入主营业务成本进入当期利润表,而是被存有计入主营业务成本进入当期利润表,而是被存货吸收了。
所以虽然货吸收了。
所以虽然20032003年销售数小于年销售数小于20022002年的,年的,但是利润却比但是利润却比20022002年的高。
年的高。
2003年完全成本法变动成本法甲制药厂利润表(变动成本法)甲制药厂利润表(变动成本法)损益计算过程2002年2003年销售收入:
18550002597000销售成本530000742000生产贡献毛益13250001855000减:
变动销售费用85000108000贡献毛益12400001747000减:
期间费用固定制造费用10080001008000固定销售费用固定管理费用固定财务费用税前利润2320007390002002年固定制造费用=288000+720000=1008000(元)销售成本=53000(7+3)=540000(元)生产贡献毛益=1325000540000=1325000(元)贡献毛益=132500085000=124000(元)税前利润=12400001008000=232000(元)2003年固定制造费用=288000+720000=1008000(元)销售成本=74200(7+2)=742000(元)生产贡献毛益=2597000742000=1855000(元)贡献毛益=1855000108000=1747000(元)税前利润=1747000100800=739000(元)乙制药厂利润表(变动成本法)乙制药厂利润表(变动成本法)损益计算过程2002年2003年销售收入:
12000001100000销售成本720000660000生产贡献毛益480000440000减:
变动销售费用3000030000贡献毛益450000410000减:
期间费用固定制造费用360000360000固定销售费用固定管理费用固定财务费用税前利润90000500002002年:
固定制造费用固定制造费用=180000+180000=360000=180000+180000=360000(元)(元)销售成本销售成本=12000=12000(50+1050+10)=720000=720000(元)(元)生产贡献毛益生产贡献毛益=1100000720000=480000=1100000720000=480000(元)(元)贡献毛益贡献毛益=48000030000=450000=48000030000=450000(元)(元)税前利润税前利润=450000360000=90000=450000360000=90000(元)(元)2003年:
固定制造费用固定制造费用=180000+180000=360000=180000+180000=360000(元)(元)销售成本销售成本=11000=11000(50+1050+10)=660000=660000(元)(元)生产贡献毛益生产贡献毛益=1100000660000=440000=1100000660000=440000(元)(元)贡献毛益贡献毛益=44000030000=410000=44000030000=410000(元)(元)税前利润税前利润=410000360000=50000=410000360000=50000(元)(元)TheendThankyou.
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