审计学课件第九章销售与收款循环审计PPT推荐.ppt
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(3)发运凭证(提货单)。
企业发运货物的凭据可用作向顾客开票收款的依据。
(4)销售发票。
表明已售商品内容的凭证,也是登记销售业务的基本凭证。
(5)商品价目表。
价格清单。
(6)贷项通知单。
表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收账款减少的凭证。
(7)应收账款明细账。
(8)主营业务收入明细账。
(9)折扣与折让明细表。
(10)汇款通知书与销售发票一同寄送顾客,顾客在付款时再寄回的凭证。
(11)现金、银行存款日记账。
(12)坏账审批表。
(13)顾客月末对账单。
(14)转账、收款凭证。
二、销售与收款循环中的主要业务活动二、销售与收款循环中的主要业务活动
(1)接受顾客订单
(2)批准赊销信用(3)按销售单供货(4)按销售单装运货物(5)向顾客开具账单(6)记录销售就是编制记账凭证,登记明细账和日记账的过程。
(7)办理和记录现金银行存款收入(8)办理和记录销售退回、折扣、折让(9)注销坏账(10)提取坏账准备一、主营业务收入实质性测试一、主营业务收入实质性测试n
(一)审计目标
(一)审计目标n
(二)实质性测试程序
(二)实质性测试程序
(二)主营业务收入实质性测试程序
(二)主营业务收入实质性测试程序重点关注以下环节:
1.主营业务收入的确认2.实质性分析程序3.实施主营业务收入的截止测试4.抵减性收入的审计(含销售退回、折让折扣等)营业收入的截止期测试的三条审计路线:
以账簿记录为起点。
从报表日期前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证,目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入。
这种方法主要是为了防止高估计营业收入。
n以销售发票为起点。
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。
这种方法主要是为了防止低估营业收入。
以发运凭证为起点。
从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录,确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。
这种方法主要也是为了防止低估营业收入。
二、应收账款实质性测试二、应收账款实质性测试
(一)审计目标
(一)审计目标
(二)应收账款的实质性测试程序
(二)应收账款的实质性测试程序重点关注以下环节1.应收账款的账龄分析2.应收账款的函证函证3.应收账款的披露函证应收账款函证应收账款n函证的范围n函证的方式:
肯定式与否定式适用范围适用范围n肯定式肯定式:
欠款金额大的可能会有争议的n否定式否定式:
内部控制有效的预计差错率较低欠款金额小的债权人能正确对待(回函)函证的时间和控制函证的时间和控制n时间:
接近资产负债表日。
n注册会计师直接控制函证信的发出和收回。
n肯定式无回函应采用追查程序或替代审计程序。
函证结果差异的分析函证结果差异的分析n发函时,债务人已付款,尚未收到n发函时,货物已发出並计入销售,债务人尚未收到n债务人已退货,尚未收到n债务人对货物有争议,全部或部分拒付(除以上差异外,均为实际错报)三、坏账准备的实质性测试三、坏账准备的实质性测试
(一)审计目标
(一)审计目标
(二)坏账准备的实质性测试程序
(二)坏账准备的实质性测试程序重点关注以下环节:
1.计提会计政策的可比性2.计提金额的正确性3.已核销的条件是否合规4.核销的会计处理是否正确四、其他相关账户实质性测试四、其他相关账户实质性测试
(一)应收票据实质性测试
(一)应收票据实质性测试
(二)长期应收款实质性测试
(二)长期应收款实质性测试(三)预收款项实质性测试(三)预收款项实质性测试(四)应交税费实质性测试(四)应交税费实质性测试(五)营业税金及附加实质性测试(五)营业税金及附加实质性测试(六)销售费用实质性测试(六)销售费用实质性测试
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