基础会计-第8章财务报表PPT文档格式.ppt
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会计报表的种类会计报表的种类9.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述静态会计报表静态会计报表如:
资产负债表如:
资产负债表动态会计报表动态会计报表如:
如:
利润表、现金流量利润表、现金流量表表1.1.按会计报表按会计报表反映的经济内容反映的经济内容49.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述2.2.按编制会计报表的时间按编制会计报表的时间账簿会计报表会计报表月月报报半年报半年报年年报报季季报报59.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述3.3.按编制会计报表的单位按编制会计报表的单位会计报表会计报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表合并会计报表合并会计报表4.4.按会计资料服务的对象按会计资料服务的对象会计报表会计报表内部报表内部报表外部报表外部报表6三、我国的企业财务报表体系三、我国的企业财务报表体系9.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述基本财务报表基本财务报表1.1.资产负债表资产负债表2.2.利润表(收益表利润表(收益表)3.3.现金流量表现金流量表4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表财务报表附表财务报表附表1.11.1资产减值准备明细表资产减值准备明细表1.21.2股东权益增减变动表股东权益增减变动表1.31.3应交增值税明细表应交增值税明细表2.12.1利润分配表利润分配表2.22.2分部报表(业务分部)分部报表(业务分部)2.32.3分部报表(地区分部)分部报表(地区分部)7财务情况财务情况说明书说明书等等9.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述四、财务会计报告的构成四、财务会计报告的构成资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表(经营成果)(经营成果)收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表财务报表附注附注财务报告不仅包括财务报表,而且包括传递直接或间接地与会财务报告不仅包括财务报表,而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息,如企业的经济资源、债务、计系统所提供的信息有关的各种信息,如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。
投资及盈利等方面的信息。
因此,财务报告包括主要的财务报表,补充信息,利用财务报因此,财务报告包括主要的财务报表,补充信息,利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。
告的其他手段所披露的相关信息。
财务报表是财务报告的主要部分,而补充信息和其他财务报告财务报表是财务报告的主要部分,而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。
是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。
所有者权益所有者权益变动表变动表8年度财务报告至少应当包括年度财务报告至少应当包括“四表一注四表一注”,即资产负债,即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
中期财务报告至少应当包括中期财务报告至少应当包括“三表一注三表一注”,资产负债表、,资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
利润表、现金流量表和附注。
根据我国根据我国小企业会计制度小企业会计制度规定,小企业编制的会计规定,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
报表可以不包括现金流量表。
99.19.1财务会计报告概述财务会计报告概述五、财务会计报告的编制要求五、财务会计报告的编制要求资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)充分表充分表达性达性易理解性易理解性可比性可比性客观性客观性相关性相关性及时性及时性中立性中立性10一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表,是反映企业经济资源的构成和来源渠道的会计报表,是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。
静态报表。
理论依据理论依据:
“:
“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”9.29.2资产负债表资产负债表11二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式资产负债表反映的内容资产负债表反映的内容1.1.资产:
在某一特定日期企业所拥有的经济资产:
在某一特定日期企业所拥有的经济资源资源2.2.负债:
在某一特定日期企业所承担的债务负债:
在某一特定日期企业所承担的债务3.3.所有者权益:
在某一特定日期企业投资者所有者权益:
在某一特定日期企业投资者拥有的净资产拥有的净资产。
资产负债表的格式资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。
分为报告式和账户式账户。
9.29.2资产负债表资产负债表12资产负债表资产负债表编制单位:
编制单位:
XXXXXXXXXXXXXX年年XXXX月月单位:
元单位:
元资资产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据应收票据应收票据应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计预付款项预付款项非流动负债:
非流动负债:
长期借款长期借款流动资产合计流动资产合计应付债券应付债券非流动资产:
非流动资产:
可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计长期应收款长期应收款所有者权益:
所有者权益:
长期股权投资长期股权投资实收资本实收资本非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计账户式账户式账户式资产负债表的格式账户式资产负债表的格式13报告式资产负债表的格式报告式资产负债表的格式资产负债表资产负债表编制单位:
元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款资产合计资产合计二、负债二、负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收款项预收款项负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式14三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制资料来源资料来源总账余额总账余额明细账余额明细账余额备查登记账余额备查登记账余额“年初数年初数”栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末数期末数”所列数字填列。
所列数字填列。
如果本年度的规定同上年度不相一致,应按照本年如果本年度的规定同上年度不相一致,应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
9.29.2资产负债表资产负债表15“期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列1.1.根据总分类账户的根据总分类账户的期末余额直接填列期末余额直接填列如如“短期借款短期借款”、“固定资产原价固定资产原价”项目项目2.2.根据几个总分类账户的根据几个总分类账户的期末余额合计数填期末余额合计数填列列如如“贷币资金贷币资金”项目项目3.3.根据明细分类账户的根据明细分类账户的期末余额填列期末余额填列如如“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账预付账款款”、“待摊费用待摊费用”和和“预提费用预提费用”等项目等项目9.29.2资产负债表资产负债表169.29.2资产负债表资产负债表注意:
注意:
“应收账款应收账款”项目项目=“=“应收账款应收账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额+“+“预收账款预收账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额-坏账准备坏账准备“预收账款预收账款”项目项目=“=“应收账款应收账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额+“+“预收账款预收账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额“应付账款应付账款”项目项目=“=“应付账款应付账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额+“+“预付账款预付账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额“预付账款预付账款”项目项目=“=“应付账款应付账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额+“+“预付账款预付账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额17根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款应收账款AA企业企业应收账款应收账款BB企业企业应收账款应收账款CC企业企业2000030000300070004000预收账款预收账款VV企业企业预收账款预收账款UU企业企业8000600090003000(预收性质)(预收性质)(应收性质)(应收性质)合合计计20000200003000030000600060005656000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合计计80008000400040001212000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目9.29.2资产负债表资产负债表18根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1600000100000预付账款预付账款80000060000应付账款应付账款4000001800000预收账款预收账款6000001400000“应收账款应收账款”项目金额为:
项目金额为:
“预付款项预付款项”项目金额为:
“应付账款应付账款”项目金额为:
“预收款项预收款项”项目金额为:
16000006000002200000(元)(元)8000004000001200000(元)(元)6000018000001860000(元)(元)14000001000001500000(元)(元)9.29.2资产负债表资产负债表19“期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列4.4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额依总分类账户和明细分类账户的期末余额分分析计算填列析计算填列如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付长期应付款款”等项目等项目5.5.根据有关资产科目与其备抵科目根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额抵销后的净额填列填列如如“短期投资短期投资”项目项目9.29.2资产负债表资产负债表206.6.综合运用综合运用上述填列方法分析填列上述填列方法分析填列如如“存货存货”项目项目先根据先根据“物资采购物资采购”“”“原材料原材料”“”
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