台塑企业-成本计算与管理PPT格式课件下载.ppt
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利益中心之劃分nn各公司製造部門依各公司製造部門依產業別產業別劃分為不同的事業部劃分為不同的事業部,各事業各事業部為一較大之利益中心部為一較大之利益中心,各事業部之下再依廠各事業部之下再依廠、處處、組組、課或不同之產品劃分為較小之利益中心課或不同之產品劃分為較小之利益中心nn直接生產部門設生產中心直接生產部門設生產中心,並可依設備別或製程別再細分並可依設備別或製程別再細分不同之成本中心不同之成本中心,其他非直接生產部門其他非直接生產部門、營業及管理部營業及管理部門設成本中心門設成本中心、以求費用之控制以求費用之控制nn為便利實施責任會計制度為便利實施責任會計制度,正確計算各利益中心損益及各正確計算各利益中心損益及各成本中心費用成本中心費用,並進一步進行績效評核並進一步進行績效評核,各公司皆依利益各公司皆依利益中心之精神中心之精神,規劃組織系統規劃組織系統,並對每一部門設有組織部門並對每一部門設有組織部門代號代號,各項收入與支出必須依部門代號正確歸屬各項收入與支出必須依部門代號正確歸屬nn組織部門增組織部門增、刪刪、修改之審核部門及協調中心統一設定為修改之審核部門及協調中心統一設定為各公司之人事部門各公司之人事部門責任中心之劃分nn成本中心成本中心以生產製程可明確歸屬成本責任者區分以生產製程可明確歸屬成本責任者區分,如某一機台或某如某一機台或某類加工流程等類加工流程等,非生產性部門如廠務非生產性部門如廠務、課務課務、技術課技術課、保保養課養課、檢查課等以及經理室檢查課等以及經理室、管理課管理課、營業部門等屬之營業部門等屬之nn生產中心生產中心指可單獨從事產品生產並獨立計算產品生產成本之組織部指可單獨從事產品生產並獨立計算產品生產成本之組織部門門,屬同一產品之設備別屬同一產品之設備別、製程別等成本中心製程別等成本中心,即可彙總即可彙總為一生產中心為一生產中心nn利益中心利益中心指可獨立評核部門損益績效之組織部門指可獨立評核部門損益績效之組織部門,一般為一個廠一般為一個廠,有需要時亦可細分至課有需要時亦可細分至課會計資訊之基本要求nn正確性nn時效性nn有用性會計科目編號原則nn為適應電腦作業為適應電腦作業,會計科目編號應注意之重點會計科目編號應注意之重點:
位數少位數少,節省電腦儲存資料之空間節省電腦儲存資料之空間具備擴充性具備擴充性,以應未來發展需要以應未來發展需要編號基礎簡明易記編號基礎簡明易記,便於資料自由重組便於資料自由重組,以利各種報表列印以利各種報表列印nn各會計科目依科目別賦予六位阿拉伯數字之編號各會計科目依科目別賦予六位阿拉伯數字之編號,編號方式編號方式採層次分類採層次分類:
第一碼代表第一碼代表大類大類,包括包括:
11資產類資產類、22負債類負債類、33淨值類淨值類、44收收入類入類、55成本類成本類、66生產成本類生產成本類、77推銷費用類推銷費用類、88管理費用類管理費用類、99營業外收支類營業外收支類、AA非常損益類非常損益類、BB所得稅類所得稅類第二碼代表第二碼代表小類小類:
如流動資產如流動資產、流動負債流動負債、基金等基金等第三第三、四碼代表四碼代表一級科目一級科目:
如現金如現金、應收款項應收款項、應付款項等應付款項等。
第五碼代表第五碼代表二級科目二級科目:
如庫存現金如庫存現金、週轉金週轉金、應收帳款等應收帳款等。
第六碼代表第六碼代表三級科目三級科目:
如銀行存款項下之支票或活期存款等如銀行存款項下之支票或活期存款等內部轉撥價之設定nn在利潤中心制度之下在利潤中心制度之下,不同部門間之產品調撥不同部門間之產品調撥,均按照轉撥價格均按照轉撥價格計價計價,撥出部門之收入即為撥入部門之購料成本撥出部門之收入即為撥入部門之購料成本,各利益中心之各利益中心之損益獨立計算損益獨立計算nn一般轉撥價格之設定方式為下列三種一般轉撥價格之設定方式為下列三種:
n成本法依標準成本制度下所設定之績效基礎和目前之各項原料、能源、用人等單價所設定之標準成本,加上生產部門所需負擔之管銷財費用、標準利益額(約2%-3%)扣除包裝及運費後之價格,作為利潤中心間相互調撥之轉撥價n市價法依產品市面售價扣除公司內轉撥時可節省之費用後,設為轉撥價,可節省之費用含包裝、運輸、佣金、福利費、利息等n協議法通常用於無市價可供參考之項目,由相關部門人員共同議定轉撥價,於呈公司上一層主管核定後實施損益結算n各公司營業、生產、資材、人事等各項管理作業各自發揮其管理機能,各部門將經營活動之各項資料輸入後,即自動傳輸至會計進行成本結算及編製各項經營管理所需之報表n各事業部之產品成本,依事業部內生產之先後順序,依當月實際生產成本逐一攤轉,跨事業部產品之移轉及領用因依轉撥價計算,故其相關之期末存貨未實現利益應加以調整n全公司損益計算及存貨評價各事業部損益相加後再扣除存貨未實現利益,即為全公司之損益,各事業部存貨金額相加後,再扣除存貨未實現利益,即為全公司存貨之金額n各事業部損益計算及存貨評價事業部內各產品對外銷售或轉撥損益相加後,即為該事業部損益,事業部各產品存貨金額不須再調整n各廠處損益計算及存貨評價同事業部內若涉及跨廠處產品移轉,須另外以轉撥價重新處理損益計算及存貨評價會計審核制度nn作業機能確定各項原始憑證的合法與合理性確定各項原始憑證的合法與合理性審核各項交易行為確依公司規章制度辦理審核各項交易行為確依公司規章制度辦理nn作業執行設置審核專人負責各項原始憑證之審核設置審核專人負責各項原始憑證之審核遇有憑證要件不全或未依公司規章制度辦遇有憑證要件不全或未依公司規章制度辦理或有損公司理或有損公司權益者權益者,應以會計意見單詳述異常情形及待覆文日期應以會計意見單詳述異常情形及待覆文日期,連同憑證退還原經辦部門簽收連同憑證退還原經辦部門簽收,並要求說明原因及對策並要求說明原因及對策結算作業-資料異常檢核nn各項管理作業本身之查核及異常反應各項管理作業本身之查核及異常反應如部門如部門、產品編號產品編號、會計科目及數量合理性之檢查會計科目及數量合理性之檢查,確保確保傳至成本傳至成本結算作業資料之正確性結算作業資料之正確性nn成本計算本身之異常檢核成本計算本身之異常檢核每月月底日每月月底日,利用各項營業利用各項營業、生產生產、資材資材、人事資料之相人事資料之相互關聯性查核其正確性互關聯性查核其正確性,例如查核收率之合理性例如查核收率之合理性、查核有查核有否建立成本計算所需之轉撥價否建立成本計算所需之轉撥價、折合率折合率、料品轉換料品轉換、原副原副料單位用量料單位用量、分攤指引等基準資料分攤指引等基準資料nn電腦作業程式維護電腦作業程式維護每項作業均設定電腦作業查核表每項作業均設定電腦作業查核表,以減少因人為疏失或於以減少因人為疏失或於異常處理及程式修改時考慮不週全所造成之資料異常異常處理及程式修改時考慮不週全所造成之資料異常nn結算後異常檢討結算後異常檢討結算異常事項由會計單位反應各機能作業結算異常事項由會計單位反應各機能作業,追查異常原因追查異常原因並擬定處理對策並擬定處理對策結算作業-進度控管nn針對各結算事項,逐項擬定作業期間並納入管制,遇異常項目必須儘速檢討改善nn以台塑公司為例:
資材收發料資料於月底日19:
00截止營業會計傳票資料於月底日24:
00截止生產資料於次月1日02:
00截止成本計算、各項經營報表及帳務損益表、資產負債表等於次月1日15:
35全部完成經營業績於次月2日17:
00呈報成本計算作業原則n目的為使當期所發生之各項成本記錄,透過一個有系統而合理的分攤方式,予以正確計算當期產品成本,以求適時反應當月生產績效,並計算損益及編製各項成本報表n作業範圍n成本分攤方式及基準設修訂n生產成本及銷貨成本計算n編製成本計算表、在製品明細帳及成品明細帳n存貨未實現毛利計算n成本轉帳傳票開立n成本結算異常項目檢核及處理成本計算與其他作業之關聯nn成本計算所需之原始資料成本計算所需之原始資料,主要由帳務主要由帳務、營業及生產管理等作業取得營業及生產管理等作業取得nn帳務管理帳務管理n由材料帳務作業取得當月份生產製造部門領用材料之成本,其內容主要為科目、部門、材料編號、單位、數量、金額n由一般費用帳務作業取得當月份生產製造部門製造費用直接人工之發生金額,其內容主要為科目、部門、金額等n由固定資產帳務作業取得當月份生產製造部門之折舊費用,其內容主要為科目、部門、金額等n由外銷帳務作業取得當月份外銷海保佣金額,以便利毛利差異分析表之編製nn營業管理營業管理n由成品倉儲管理作業取得當月份成品異動資料,作為成品帳數量資料來源並作為成本計算之分攤基礎nn生產管理生產管理n取得各產品生產部門的生產資料及公用流體之生產及領用資料成本計算完成後資料之傳送nn成本計算作業開立之結算傳票,以傳票檔直接傳送帳務作業並列印傳票nn生產中心繳庫成本之明細資料,傳送經營報表作業便利各項經營報表之編製nn生產中心繳庫成本之明細資料,傳送營利事業所得稅申報作業便利單位成本分析表及直接原料明細表等報表之編製台塑企業損益結算概況結算時間長短上軌道的管理制度一、V.S.生管營管資材二、一次輸入多重傳送財務結算作業報表編製確保資料一致性人事工程台塑企業損益結算概況結算資料異常檢核成本計算檢核電腦作業查核表各項管理作業檢核結算異常反應表三、結算作業之做法1、結算資料之異常檢核確保資料正確性台塑企業損益結算概況三、結算作業之做法2、結算進度控制批次排程預定完成時間納入控制生管營管、人事、工程、會計傳票資材台塑南亞台化塑化月底日19:
00月底日24:
00一日02:
001/07:
301/15:
30每月一日完成會計結算的管理意義nn公司管理制度是否上軌道nn是否建立管理電腦化的指標nn有否建立合理化管理制度的指標nn電腦化的管理制度有否正確的、有效的運作指標管理制度關係圖營業管理:
1.營業目標管理2.授信管理3.受訂管理4.交期管理5.成品倉儲管理6.交運管理7.應收帳款管理財務管理:
1.帳務管理2.成本管理3.出納管理4.股務管理5.資金調度6.經營計劃資材管理:
1.存量管制2.採購管理3.材料倉儲管理生產管理:
1.生產排程2.製程管理3.品質管理4.用料管理5.績效管理6.保養管理人事管理:
1.人事管理2.考勤管理3.薪資管理4.警務管理5.總務管理工程管理:
1.進度管理2.設計績效管理3.預算管理4.備料管理5.發包管理6.付款管理7.決算管理8.品質
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