厦门大学审计课程PPT第10章审计抽样PPT文件格式下载.ppt
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A风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样以运用审计抽样B当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C控制测试过程中注册会计师采用审计抽样控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序11/5/20227审计抽样审计抽样l抽样风险与非抽样风险抽样风险与非抽样风险抽样风险抽样风险(samplingrisk)l是指是指CPA根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性l主要与主要与样本规模样本规模有关有关非抽样风险(非抽样风险(non-samplingrisk)l非抽样风险是指由于某些非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素与样本规模无关的因素而导致而导致CPA得出错误结论的可能性得出错误结论的可能性l主要与主要与CPA的的能力能力有关有关11/5/20228审计抽样审计抽样l抽样风险与非抽样风险抽样风险与非抽样风险导致非抽样风险的原因有哪些?
导致非抽样风险的原因有哪些?
(1)选择的总体不适合于测试目标;
)选择的总体不适合于测试目标;
例如,确认应收账款的漏记却把应收账款明细账作为总体。
(2)未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中)未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
存在的偏差或错报。
例如,现金支付的业务流程不清楚导致未识别出内部控制的缺陷;
或例如,现金支付的业务流程不清楚导致未识别出内部控制的缺陷;
或对重要性水平的估计偏高。
对重要性水平的估计偏高。
(3)选择了不适于实现特定目标的审计程序。
)选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如,注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。
(4)未能适当地评价审计发现的情况。
)未能适当地评价审计发现的情况。
例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。
11/5/20229审计抽样审计抽样l抽样风险与非抽样风险抽样风险与非抽样风险CPA可以通过可以通过扩大样本规模扩大样本规模降低抽样风险降低抽样风险降低非抽样风险的途径:
降低非抽样风险的途径:
(1)会计师)会计师事务所事务所通过采取适当的通过采取适当的质量控制质量控制政策和程序政策和程序;
(2)审计)审计项目组项目组对审计工作进行适当的对审计工作进行适当的指导、监督和复核指导、监督和复核;
(3)审计)审计项目组项目组对审计计划或实施的审计程序进行适当对审计计划或实施的审计程序进行适当改进改进。
11/5/202210审计抽样审计抽样l抽样风险抽样风险控制测试中的抽样风险控制测试中的抽样风险l信赖过度风险信赖过度风险(riskofover-reliance)推断的控制有效性高于其实际有效性推断的控制有效性高于其实际有效性(相信了不该相信的,(相信了不该相信的,上当啦!
)上当啦!
)控制风险水平评估过低控制风险水平评估过低关系审计效果关系审计效果l信赖不足风险(信赖不足风险(riskofunder-reliance)推断的控制有效性低于其实际有效性推断的控制有效性低于其实际有效性(该相信的没相信,后(该相信的没相信,后悔啦!
)悔啦!
)控制风险水平评估过高控制风险水平评估过高关系审计效率关系审计效率11/5/202211审计抽样审计抽样l抽样风险抽样风险细节测试中的抽样风险细节测试中的抽样风险l误拒风险(误拒风险(riskofincorrectrejection)又称又称风险风险推断某一重大错报存在而实际上不存在推断某一重大错报存在而实际上不存在(把猫当成了老虎)(把猫当成了老虎)与审计效率有关与审计效率有关l误受风险(误受风险(riskofincorrectacceptance)又称又称风险风险推断某一重大错报不存在而实际上存在推断某一重大错报不存在而实际上存在(把老虎当成了猫)(把老虎当成了猫)与审计效果有关与审计效果有关11/5/202212审计抽样审计抽样l抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响审计程序审计程序抽样风险种类抽样风险种类对审计工作的影响对审计工作的影响控制测试控制测试(属性抽样)(属性抽样)信赖过度风险信赖过度风险效果效果信赖不足风险信赖不足风险效率效率实质性程序实质性程序(变量抽样)(变量抽样)误拒风险(误拒风险(风险)风险)效率效率误受风险(误受风险(风险)风险)效果效果非抽样风险对审计效率、效果皆有影响非抽样风险对审计效率、效果皆有影响11/5/202213审计抽样审计抽样l单选:
有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,注册会计师不有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,注册会计师不能认同的是能认同的是()。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11/5/202214审计抽样审计抽样l单选:
下列属于信赖不足风险是下列属于信赖不足风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度程度11/5/202215审计抽样审计抽样l单选:
下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是是()。
A.信赖过度风险信赖过度风险B.信赖不足风险信赖不足风险C.误受风险误受风险D.非抽样风险非抽样风险11/5/202216审计抽样审计抽样l多选:
多选:
在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有低审计效率的风险有()。
A.信赖不足风险信赖不足风险B.信赖过度风险信赖过度风险C.误受风险误受风险D.误拒风险误拒风险11/5/202217审计抽样审计抽样l统计抽样和非统计抽样统计抽样和非统计抽样统计抽样(统计抽样(statisticalsampling)l统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法随机选取样本(随机选取样本(randomsampleselection)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险l统计抽样与非统计抽样最大的区别或优点在于可以客观统计抽样与非统计抽样最大的区别或优点在于可以客观地地计量计量抽样风险,并通过控制样本规模精确地抽样风险,并通过控制样本规模精确地控制控制风险风险l统计抽样同样需要进行专业判断统计抽样同样需要进行专业判断11/5/202218审计抽样审计抽样l统计抽样和非统计抽样统计抽样和非统计抽样非统计抽样(非统计抽样(non-statisticalsampling)l不不同时同时具备上述两个特点的抽样称为非统计抽样具备上述两个特点的抽样称为非统计抽样l又称判断抽样又称判断抽样l如果设计适当,非统计抽样能够提供与统计抽样如果设计适当,非统计抽样能够提供与统计抽样同样有同样有效效的结果的结果11/5/202219审计抽样审计抽样l统计抽样的方法统计抽样的方法抽样方法抽样方法测试测试特征特征测试测试环节环节属性抽样属性抽样控制的控制的偏差率偏差率(评估的控制运行是否有效)(评估的控制运行是否有效)控制测试控制测试变量抽样变量抽样错报错报金额金额(总体金额得出结论)(总体金额得出结论)细节测试细节测试11/5/202220审计抽样审计抽样l判断:
判断:
注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。
(非抽样风险。
()11/5/202221审计抽样审计抽样l单选:
根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为称为()。
A.变量抽样变量抽样B.属性抽样属性抽样C.统计抽样统计抽样D.非统计抽样非统计抽样11/5/202222审计抽样审计抽样l单选:
有关审计抽样的下列表述中,正确的是有关审计抽样的下列表述中,正确的是()。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,只要运用得当,均可获得充分、适当的审计证据只要运用得当,均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计
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