初级经济法第5章个人所得税PPT格式课件下载.ppt
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年度是否居民纳税人?
2014年度是否居民纳税人?
2015年度是否居民纳税人?
44初级经济法初级经济法【例题【例题单选题】根据个人所得税法律的规定,在中国单选题】根据个人所得税法律的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是()。
纳税人的是()。
A.M国甲,在华工作国甲,在华工作6个月个月B.N国乙,国乙,2009年年1月月10日入境,日入境,2009年年10月月10日日离境离境C.X国丙,国丙,2008年年10月月1日入境,日入境,2009年年12月月31日日离境,其间临时离境离境,其间临时离境28天天D.Y国丁,国丁,2009年年3月月1日入境,日入境,2010年年3月月1日离境,日离境,其间临时离境其间临时离境20天天正确答案正确答案C55初级经济法初级经济法知识点、所得知识点、所得“来源来源”地的确定(地的确定()()(2016年调整)年调整)
【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握所得来源地与所得支付地,两者可能是一致的,也所得来源地与所得支付地,两者可能是一致的,也可能是不同的。
可能是不同的。
我国个人所得税依据我国个人所得税依据“所得来源地所得来源地”判断经济活动的判断经济活动的实质,征收个人所得税。
实质,征收个人所得税。
美国人美国人杰克杰克被美国母公司派往中国子公司进行为期被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导,业务指导期间其工资由美国母公八个月的业务指导,业务指导期间其工资由美国母公司发放。
司发放。
所得来源地中国所得来源地中国所得支付地美国所得支付地美国66初级经济法初级经济法下列所得,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
均为来源于中国境内的所得:
1.因任职、受雇、履约等而在因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务中国境内提供劳务取取得的所得;
得的所得;
2.将财产出租给承租人在将财产出租给承租人在中国境内使用中国境内使用而取得的所而取得的所得;
得;
3.转让转让中国境内的建筑物、土地使用权中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者等财产或者在中国境内转让在中国境内转让其他财产取得的所得;
其他财产取得的所得;
4.许可各种特许权许可各种特许权在中国境内使用在中国境内使用而取得的所得;
而取得的所得;
5.从中国境内的公司、企业从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
个人取得的利息、股息、红利所得。
【记忆提示】盯准【记忆提示】盯准“来源来源”二字。
二字。
88初级经济法初级经济法知识点、各类所得应纳税额计算知识点、各类所得应纳税额计算【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握99初级经济法初级经济法
(一)工资薪金所得
(一)工资薪金所得()
【266】1.税目税目因因“任职或者受雇任职或者受雇”而取得。
而取得。
【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,包括:
征收个人所得税,包括:
(1)独生子女补贴;
)独生子女补贴;
(2)托儿补助费;
)托儿补助费;
(3)差旅费津贴、误餐补助;
)差旅费津贴、误餐补助;
(4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
1010初级经济法初级经济法【特殊规定】理解基本规定,不要求计算【特殊规定】理解基本规定,不要求计算
(1)内部退养一次性收入按)内部退养一次性收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税。
个税。
(2)提前退休一次性收入按)提前退休一次性收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税。
(个税。
(2016年新增)年新增)
【注意】【注意】“内部退养内部退养”与与“提前退休提前退休”的区别在于前的区别在于前者并未实际退休,仅仅是离开工作岗位。
者并未实际退休,仅仅是离开工作岗位。
1111初级经济法初级经济法(3)解除劳动关系一次性补偿收入按)解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税。
缴纳个税。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入偿收入“超过当地上年职工平均工资超过当地上年职工平均工资3倍数额部分倍数额部分”的的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内平均计算。
收入,允许在一定期限内平均计算。
【链接】劳动者月工资高于用人单位所在地人民政【链接】劳动者月工资高于用人单位所在地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资府公布的本地区上年度职工平均工资3倍的,向其支倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付。
倍的数额支付。
【解释】劳动合同法关于离职补偿的相关规定【解释】劳动合同法关于离职补偿的相关规定限制了限制了劳动者主张权利的最高额度,但用人单位愿意劳动者主张权利的最高额度,但用人单位愿意按超过按超过3倍的数额支付的,法律也允许劳动者取得。
倍的数额支付的,法律也允许劳动者取得。
(不属于不当得利)(不属于不当得利)1212初级经济法初级经济法(4)内部退养人员内部退养人员“再就业再就业”、退休人员、退休人员“再任职再任职”取得的收入,按取得的收入,按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税。
(5)离退休人员按规定领取离退休工资或养老金)离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按不属于免税项目,应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税。
(6)个人取得)个人取得“公务交通、通讯补贴收入公务交通、通讯补贴收入”扣除一扣除一定标准的公务费用后,按照定标准的公务费用后,按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计项目计征个人所得税。
征个人所得税。
按月发放:
并入当月工资;
不按月发放:
分解至所属月份。
1313初级经济法初级经济法(7)公司职工取得的用于购买该企业国有股权的)公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红劳动分红”,按,按“工资、薪金所得工资、薪金所得”计征个人所得税。
计征个人所得税。
(8)个人因任职、受雇上市公司取得的)个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值股票增值权权”、“限制性股票限制性股票”所得,按所得,按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳缴纳个税。
(9)保险金)保险金失业保险:
缴费超过规定比例部分,按失业保险:
缴费超过规定比例部分,按“工资薪工资薪金所得金所得”项目计征个人所得税。
项目计征个人所得税。
非免税保险:
按非免税保险:
按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所项目计征个人所得税。
得税。
(10)企业年金(职业年金)企业年金(职业年金)缴纳时:
缴纳时:
超过工资超过工资4%的部分并入本月工资,按的部分并入本月工资,按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所得税。
领取时:
按领取时:
按“工资薪金所得工资薪金所得”项目计征个人所得税。
1414初级经济法初级经济法(11)特殊职业)特殊职业采掘业、远洋运输、远洋捕捞采掘业、远洋运输、远洋捕捞按月预交,按年平均按月预交,按年平均计算实际应缴税款,计算实际应缴税款,多退少补多退少补。
“兼职兼职”(同时在两个以上所任职)律师从律师事(同时在两个以上所任职)律师从律师事务所取得工资薪金性质的收入(务所取得工资薪金性质的收入(2016年新增)年新增)以收入全额为应纳税所得额,不扣减生计费。
以收入全额为应纳税所得额,不扣减生计费。
兼职律师应自行申报两处或两处以上取得的兼职律师应自行申报两处或两处以上取得的“工资、工资、薪金所得薪金所得”,合并计算缴纳个人所得税。
,合并计算缴纳个人所得税。
1515初级经济法初级经济法(12)出租车经营单位对出租车驾驶员采取)出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承单车承包或承租方式运营包或承租方式运营”,驾驶员收入按,驾驶员收入按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个税。
(补充)(补充)
【注意】出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营【注意】出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,驾驶员收入按权转移给驾驶员的,驾驶员收入按“个体工商户生产经个体工商户生产经营所得营所得”缴纳个税。
总结:
车属于本人,按个体工商户纳税车属于本人,按个体工商户纳税车属于公司,按工资薪金纳税车属于公司,按工资薪金纳税1919初级经济法初级经济法【例题【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,属于工资薪金的有()。
所得中,属于工资薪金的有()。
A.年终奖金年终奖金B.劳动分红劳动分红C.季度奖金季度奖金D.加班工资加班工资ABCD2020初级经济法初级经济法2.应纳税额计算应纳税额计算
(1)计税方法:
)计税方法:
按月按月计征计征
(2)税率:
)税率:
【275】3%45%七级超额累进税率七级超额累进税率(3)计税依据(费用扣除)计税依据(费用扣除)
【P277】应纳税所得额应纳税所得额=每月收入额每月收入额-3500元元【注意【注意1】个人缴纳的】个人缴纳的“三险一金三险一金”应当在计算应纳应当在计算应纳税所得额时扣除。
税所得额时扣除。
【注意【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作,】中国人在外国工作、外国人在中国工作,费用扣除总额为费用扣除总额为4800元。
元。
(4)计税公式)计税公式【P283】应纳税额(每月收入额应纳税额(每月收入额3500元或元或4800元)元)适适用税率速算扣除数用税率速算扣除数2121初级经济法初级经济法【例题【例题单选题】小张单选题】小张2015年年5月取得工资月取得工资3500元、奖金元、奖金180
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- 初级 经济法 个人所得税