第十五章财务报告及分析PPT文件格式下载.ppt
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第十五章财务报告及分析第一节财务报告概述第一节财务报告概述第二节资产负债表第二节资产负债表第三节损益表第三节损益表第四节现金流量表第四节现金流量表第五节会计报表分析第五节会计报表分析第一节财务报告概述一、财务报告的意义二、会计报表的分类1、按反映的经济内容分类1)财务状况报表2)经营成果表2.按编制的时间不同分类按编制的时间不同分类1)定期财务报表)定期财务报表2)不定期财务报表)不定期财务报表3.按编制的单位不同分类按编制的单位不同分类1)单位会计报表)单位会计报表2)汇总会计报表)汇总会计报表3)合并会计报表)合并会计报表4.按服务对象不同分类按服务对象不同分类1)内部报表)内部报表2)外部报表)外部报表三、财务报告的编制要求三、财务报告的编制要求1.数字真实数字真实2.口径一致口径一致3.计算准确计算准确4.内容完整内容完整5.报送及时报送及时6.便于理解便于理解第二节资产负债表一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用(P380)二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容1、资产负债表的结构、资产负债表的结构1)帐户式资产负债表)帐户式资产负债表格式见表格式见表15-12)报告式资产负债表)报告式资产负债表格式见表格式见表15-3报告式资产负债表年月日单位:
@#@人民币(元)项目年初数期末数资产:
@#@流动资产长期资产固定资产无形资产递延资产资产合计负债:
@#@流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计三、资产负债表的编制1、根据总分类帐帐户期末余额直接填列2、根据几个总分类帐帐户期末余额直接填列3、根据明细类帐帐户期末余额直接填列4、根据总帐和明细帐的期末余额分析计算后填列5、根据报表各项目数字抵消计算填列,以反映其净额。
@#@资产负债表的编制实例见P389第三节损益表一、损益表的作用(P380)二、损益表的结构和内容1、损益表的结构1)单步式损益表格式见表15-42)多步式损益表格式见表15-6三、损益表的编制损益表的编制事例见P395表15-6四、利润分配表利润分配表表的编制事例见P395表15-6第四节现金流量表一、现金流量表的作用(见P397)二、现金流量表的结构和内容(见P398-400)三、现金流量表的编制现金流量表的中各项目的填列方法见P403-P409第五节会计报表分析一、会计报表分析的目的二、会计报表分析评价方法1、比率分析法2、趋势分析法3、结构分析法4、综合分析法三、企业偿债能力分析1、资产负债率资产负债率=100%2、流动比率流动比率=100%3、速动比率速动比率=100%负债总额资产总额流动资产流动负债流动资产存货流动负债四、企业营运能力分析1、应收帐款周转率应收帐款周转率=应收帐款周转天数=2、存货周转率存货周转率=存货周转天数=赊销收入净额平均应收帐款余额365应收帐款周转率销货成本存货平均余额365存货周转率五、企业盈利能力分析1、资本金利润率资本金利润率=100%2、销售利税率销售利税率=100%3、成本费用利润率成本费用利润率=100%利润总额资本金总额利税总额销售净额利润总额成本费用总额五、五、财务分析财务分析
(一)财务分析概述
(一)财务分析概述1、财务分析的目的和意义、财务分析的目的和意义财务分析是评价企业财务状况、衡量企业经营业绩财务分析是评价企业财务状况、衡量企业经营业绩的重要依据;@#@(投资者、债权人、供应商、政府部门)的重要依据;@#@(投资者、债权人、供应商、政府部门)财务分析是企业寻找问题、挖掘潜力、改进工作实财务分析是企业寻找问题、挖掘潜力、改进工作实现理财目标的重要手段;@#@(企业管理者)现理财目标的重要手段;@#@(企业管理者)财务分析是合理实施投资决策的重要步骤(企业管财务分析是合理实施投资决策的重要步骤(企业管理者)理者)2、财务分析的程序和方法、财务分析的程序和方法程序程序审阅审计报告和财务报告计算财务指标分析判断、财务分析报告财务分析方法财务分析方法趋势分析法比率分析法因素分析法相关比率效率比率构成比率
(二)基本财务比率分析
(二)基本财务比率分析1、短期偿债能力指标、短期偿债能力指标1)流动比率)流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债2)速动比率)速动比率速动比率速动比率=速动资产速动资产流动负债流动负债3)现金比率)现金比率现金比率现金比率=(货币资金有价证券)(货币资金有价证券)流动负债流动负债2、长期偿债能力指标、长期偿债能力指标1、资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额2、有形资产负债率、有形资产负债率有形资产负债率有形资产负债率=负债总额负债总额有形资产总额有形资产总额有形资有形资产总额产总额100%100%=资产资产总额总额+无形资产及无形资产及递延资产递延资产待摊待摊费用费用+待处理待处理财产损失财产损失3、产权比率、产权比率产权比率产权比率=负债总额负债总额股东权益总额股东权益总额100%4、有形净值债务率、有形净值债务率有形净值债务率有形净值债务率=负债总额负债总额股东权益无形资产净值股东权益无形资产净值100%5、利息保障倍数、利息保障倍数利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润息税前利润利息费用利息费用(三)营运能力指标(三)营运能力指标1、应收帐款周转率、应收帐款周转率应收帐款周转率(周转次数)应收帐款周转率(周转次数)=销售收入净额销售收入净额应收帐款净额平均余额应收帐款净额平均余额应收帐款周转天数(帐龄)应收帐款周转天数(帐龄)=360天天应收帐款周转率应收帐款周转率2、存货周转率、存货周转率存货周转率(周转次数)存货周转率(周转次数)=销货成本销货成本存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360天天存货周转率存货周转率3、流动资产周转率、流动资产周转率流动资产周转率(周转次数)流动资产周转率(周转次数)=销售收入净额销售收入净额流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产周转天数流动资产周转天数=360天天流动资产周转率流动资产周转率4、固定资产周转率、固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率=销售收入净额销售收入净额固定资产平均余额固定资产平均余额5、总资产周转率、总资产周转率总资产周转率总资产周转率=销售收入净额销售收入净额资产平均余额资产平均余额(四)盈利能力指标(四)盈利能力指标1、销售毛利率、销售毛利率销售毛利率销售毛利率=销售毛利销售毛利销售收入净额销售收入净额100%2、销售利润率、销售利润率销售利润率销售利润率=利润总额利润总额销售收入净额销售收入净额100%4、股东权益收益率、股东权益收益率股东权益收益率股东权益收益率=净利润净利润股东权益年平均余额股东权益年平均余额100%总资产收益率总资产收益率2=利润总额利润总额总资产年均余额总资产年均余额100%3、总资产收益率、总资产收益率总资产收益率总资产收益率1=利润总额利润总额+利息费用利息费用总资产年均余额总资产年均余额100%5、资本保值增值率、资本保值增值率资本保值增值率资本保值增值率=期末股东权益期末股东权益期初股东权益期初股东权益三、上市公司市场价值的比率指标三、上市公司市场价值的比率指标1、每股收益、每股收益每股收益每股收益=净利润净利润流通在外普通股平均股数流通在外普通股平均股数2、市盈率、市盈率市盈率市盈率=普通股每股市价普通股每股市价普通股每股收益普通股每股收益3、每股净资产、每股净资产每股净资产每股净资产=股东权益股东权益普通股股数普通股股数
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