2012年最新出口退税政策PPT课件下载推荐.ppt
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新文件对出口企业的七个利好三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。
三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。
通知通知增加增加了生产企业收购视同自产货物出口退税的范围,增加了视了生产企业收购视同自产货物出口退税的范围,增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。
同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。
调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法,调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法,规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物,可视同自产货物予以退(免)税。
的货物,可视同自产货物予以退(免)税。
扩大了视同自产货物的范围,放宽了限制条件,有助于解扩大了视同自产货物的范围,放宽了限制条件,有助于解决非列明生产企业外购与本企业生产经营相关产品出口退决非列明生产企业外购与本企业生产经营相关产品出口退税的问题。
同时对大型出口企业是个鼓励,能够增加企业税的问题。
同时对大型出口企业是个鼓励,能够增加企业产品在国际上的竞争力,扩大出口企业在市场上所占的份产品在国际上的竞争力,扩大出口企业在市场上所占的份额。
额。
新文件对出口企业的七个利好四是部分出口货物征税改免税。
四是部分出口货物征税改免税。
原政策对未按规定申原政策对未按规定申报办理退税的出口货物,不予退税应视同内销征税,报办理退税的出口货物,不予退税应视同内销征税,主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等,此次将其调整为免税。
货物等,此次将其调整为免税。
改变了以往出口货物不退则征的传统做法,有利于减改变了以往出口货物不退则征的传统做法,有利于减轻企业负担,简化退税手续。
轻企业负担,简化退税手续。
新文件对出口企业的七个利好五是回归进料加工征税计税方式五是回归进料加工征税计税方式。
原规定对一般纳原规定对一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物税人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物比照小规模纳税人的简易办法征缴税款,比照小规模纳税人的简易办法征缴税款,应纳税额应纳税额=(出口货物离岸价格(出口货物离岸价格外汇人民币牌价)外汇人民币牌价)(1+1+征征收率)收率)征收率征收率。
通知调整为恢复按差额征税,明确通知调整为恢复按差额征税,明确了按差额征税的计算公式,了按差额征税的计算公式,销项税额销项税额=(出口货物离(出口货物离岸价岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)(1+1+适用税率)适用税率)适用税率。
适用税率。
有利于增加进口、扩大生产有利于增加进口、扩大生产新文件对出口企业的七个利好六是进一步明确了对外承包工程货物的退(免)税范六是进一步明确了对外承包工程货物的退(免)税范围。
原申报规定为,用于对外承包工程的设备、原材围。
原申报规定为,用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械等货物,可凭有关凭证申报退(免)税。
料、施工机械等货物,可凭有关凭证申报退(免)税。
新规定对用于对外承包工程的设备、原材料、施工机新规定对用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械以及械以及办公用品、劳保用品、生活物资等均明确予以等均明确予以退税。
退税。
更好地有利于更好地有利于“走出去走出去”企业扩大经营。
企业扩大经营。
新文件对出口企业的七个利好七是考虑到本次多为对出口企业有利的调整,在执行七是考虑到本次多为对出口企业有利的调整,在执行时间上部分规定向前追溯了,并对时间上部分规定向前追溯了,并对20112011年度部分申报年度部分申报期限再作了延长。
期限再作了延长。
规定申报退(免)税期限、免税申报期限、申请开具规定申报退(免)税期限、免税申报期限、申请开具代理证明期限的规定也相应追溯到从代理证明期限的规定也相应追溯到从20112011年年11月月11日开日开始执行。
对始执行。
对20112011年出口货物的退税申报期限延长到年出口货物的退税申报期限延长到20122012年年77月月1515日,免税申报期限延长到日,免税申报期限延长到20122012年年88月月1515日。
日。
出口企业资格认定出口货物退(免)税申报有关单证证明的办理其他相关政策最新最新出口退税政策出口退税政策一出口企业资格认定出口企业资格认定出口企业资格认定旧政策旧政策企业自取得进出口经营企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主权之日起三十日内向主管退税税务机关申请办管退税税务机关申请办理退税资格,超过期限理退税资格,超过期限的根据增值税管理的有的根据增值税管理的有关条例进行处罚后再办关条例进行处罚后再办理认定手续。
理认定手续。
新政策新政策企业自取得进出口经营企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主权之日起三十日内向主管退税税务机关申请办管退税税务机关申请办理退税资格,超过期限理退税资格,超过期限不再进行处罚,在申报不再进行处罚,在申报退(免)税时可同时办退(免)税时可同时办理。
理。
出口企业资格认定出口企业资格认定旧政策旧政策所需资料所需资料新政策新政策取消国家工商行政管理国家工商行政管理部门核发的部门核发的企业法人企业法人营业执照营业执照(副本)复(副本)复印件;
主管征税的国税印件;
主管征税的国税机关核发的机关核发的税务登记税务登记证证(副本)及(副本)及增值增值税一般纳税人资格证书税一般纳税人资格证书复印件。
复印件。
出口企业资格认定出口企业资格认定旧政策旧政策认定的范围:
出口企业和特种退税企业、委托出口的生产企业。
新政策新政策认定范围:
增加非出口企业非出口企业出口企业认定资格注销出口企业认定资格注销旧政策新政策新政策进一步明确在出口货物退税认定管理中,出口企业如需要注销税务登记的,应先申请注销出口货物退(免)税认定。
视同出口货物范围视同出口货物范围旧政策旧政策散落在各个文件中新政策新政策梳理归纳为7类明确输入特殊区域的水、电、气,区内企业可以办理退(免)税;
增加国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行出口退税政策。
需掌握的概念需掌握的概念概念对外加工修理修配劳务l是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
二出口货物退(免)税申报出口货物退(免)税申报出口货物退(免)税申报生产型出口企业生产型出口企业旧政策旧政策申报期限:
申报期限为“出口之日起90天内,但到期之日超过当月的免抵退税申报期的,可在次月申报期内申报”新政策新政策申报期限:
修改为在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐凭证申报退(免)税。
(公告)出口货物退(免)税申报出口货物退(免)税申报生产型出口企业生产型出口企业旧政策预申报不变所需资料:
新政策新政策增加免抵退税申报资料情况表如果是代理出口的,新增代理出口协议复印件。
进料加工相关业务进料加工相关业务旧政策登记:
海关签发手册的次月的纳税申报期申报:
先登记后申报新政策登记:
料件实际进口之日起至次月申报:
登记和申报同时进行。
新增生产企业进料加工出口货物扣除报税进口料件申请表进料加工征税计算方法进料加工征税计算方法旧政策旧政策出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税,暂不入库,待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款。
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物比照小规模纳税人的简易办法征缴税款,应纳税额=(出口货物离岸价格外汇人民币牌价)(1+征收率)征收率。
新政策新政策作价销售保税进口料件按内销征税,比照一般贸易委托加工的方式计算退税。
按差额征税,明确了按差额征税的计算公式,销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)(1+适用税率)适用税率。
生产企业申报退税条件的调整生产企业申报退税条件的调整旧政策视同自产:
国税函【2002】1170号新政策视同自产货物的具体范围(39号文附件4)限定条件:
24号文十一条第(三)款具体调整的条件生生产产企企业业注注意意事事项项生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
出口货物退(免)税申报出口货物退(免)税申报外贸流通企业外贸流通企业旧政策无预申报新政策当月出口货物须在次月的增值税纳税申报期内,将适用退(免)政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏,即第八、九栏。
如果是代理出口的,新增代理出口协议复印件。
出口货物退(免)税申报出口货物退(免)税申报外贸流通企业外贸流通企业旧政策申报期限:
必须在“出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期”之前申报退税。
新政策申报期限:
(公告)外贸企业增值税发票的认证时间外贸企业增值税发票的认证时间旧政策增值税专用发票开具之日起30天内进行认证。
新政策按规定办理增值税专用发票的认证手续,即与内销发票认证时间一致180天内进行认证。
外贸企业委托加工外贸企业委托加工旧政策外贸企业委托加工的出口货物,加工费和原材料应分别计算退税,其中加工费的退税率为出口货物的退税率,由于在执行中存在耗用的原材料金额、退税率等难以确定。
新政策明确申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本金额,并统一按出口货物的退税率退税。
外外贸贸企企业业注注意意事事项项外贸企业出口业务应单独设账用于核算货物购进的金额与进项税额的情况,如果购进货物时不能确定是用于出口的,也应先记入出口库存账中,待用于其他用途时从此账中转出。
运入保税区的货物,在申报时须提供仓储企业的出境货物备案清单。
三有关单证证明的办理有关单证证明的办理有关单证证明的办理代理出口货物证明代理出口货物证明旧政策开具时间:
货物报关出口之日60天之内办理。
新政策开具时间:
货物报关出口之日起至次年4月15日前。
所需资料:
不再需要委托方营业执照副本复印件出口货物转内销证明出口货物转内销证明旧政策外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明新政策取消外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明,若发生视同内销征税的,则开具出口货物转内销证明,并在下一个纳税申报期内作为进项税额的抵扣凭证进行抵扣。
来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理1、从事来料加工委托加工业务的出口企业,在取得加工、从事来料加工委托加工业务的出口企业,在取得加工企业开具的加工费的普通发票后,应在加工费的普通发票企业开具的加工费的普通发票后,应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内,填报开具之日起至次月的增值税纳税申报期内,填报来料加来料加工免税证明申请表工免税证明申请表(见附件(见附件28),提供正式申报电子数),提供正式申报电子数据,及下列资料向主管税务机关办理据,及下列资料向
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