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原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款5到第到第1313个月个月时时,将,将上述的待抵扣的上述的待抵扣的进项进项税税额结转额结转借:
借:
应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(进项进项税税额额)贷贷:
应应交税交税费费待抵扣待抵扣进项进项税税额额“营改增”以后自行研发专利技术有关规定11.研究阶段支出的研究阶段支出的账务处理(11)确认研发人员薪酬时:
)确认研发人员薪酬时:
借;
研发支出研发支出费用化支出费用化支出贷:
贷:
应付职工薪酬应付职工薪酬(22)发生其他研发支出时:
)发生其他研发支出时:
研发支出研发支出费用化支出费用化支出应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷;
银行存款贷;
银行存款.(3)(3)月末结转研究阶段支出时:
月末结转研究阶段支出时:
管理费用借:
管理费用贷:
研发支出研发支出费用化支出费用化支出62.开发阶段的账务处理开发阶段发生的以下支出:
开发阶段发生的以下支出:
(11)研发人员薪酬、)研发人员薪酬、(22)领用本企业原材料成本(不需作进项税额转出)、)领用本企业原材料成本(不需作进项税额转出)、(33)其他研发支出(进项税额可抵扣)。
)其他研发支出(进项税额可抵扣)。
其中:
符合资本化条件的,计入符合资本化条件的,计入符合资本化条件的,计入符合资本化条件的,计入“研发支出研发支出研发支出研发支出资本化支出资本化支出资本化支出资本化支出”账户;
账户;
不符合资本化条件的,计入不符合资本化条件的,计入不符合资本化条件的,计入不符合资本化条件的,计入“研发支出研发支出研发支出研发支出费用化支出费用化支出费用化支出费用化支出”账户账户账户账户73.开发完成后的账务处理专利开发完成,是指专利技术达到预定用途,专利开发完成,是指专利技术达到预定用途,并按法律程序申请并按法律程序申请获得专利权。
获得专利权。
(1111)专利开发完成时的)专利开发完成时的)专利开发完成时的)专利开发完成时的专利权入账价值专利权入账价值专利权入账价值专利权入账价值=“研发支出研发支出资本化支出资本化支出”账户的金额账户的金额+支付的注册登记费支付的注册登记费(2222)企业行政管理部门使用的专利)企业行政管理部门使用的专利)企业行政管理部门使用的专利)企业行政管理部门使用的专利自开发完成时交付使用的当月开始,自开发完成时交付使用的当月开始,采用直线法进行摊销,采用直线法进行摊销,预计净残值为零。
预计净残值为零。
84.将专利权使用权租赁给其他企业的账务处理(11)租金收入(不含税收入)计入其他业务收入)租金收入(不含税收入)计入其他业务收入(22)摊销额计入其他业务成本)摊销额计入其他业务成本5.自行研发专利技术对营业利润的影响因素和影响方向租金收入租金收入租金收入租金收入会导致营业利润增加;
会导致营业利润增加;
费用化研发支出和摊销额费用化研发支出和摊销额费用化研发支出和摊销额费用化研发支出和摊销额会导致营业利润减少会导致营业利润减少9第一节第一节固定资产的概念与特点固定资产的概念与特点一。
固定资产的特征和确认一。
固定资产的特征和确认二。
固定资产的分类二。
固定资产的分类三。
固定资产的初始计量三。
固定资产的初始计量10一一.固定资产的特征和确认固定资产的特征和确认固定资产:
固定资产:
是指企业为是指企业为生产商品、生产商品、提供劳务、提供劳务、出租或者经营管理出租或者经营管理而持有的、而持有的、使用寿命超过一个会计年度的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
有形资产。
11
(一)固定资产的特征
(一)固定资产的特征固定资产固定资产具有以下三个特征具有以下三个特征(11)持有目的,不是为了出售)持有目的,不是为了出售(是(是(是(是为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳务、务、务、务、出租或经营管理而持有);
出租或经营管理而持有);
(22)使用寿命较长)使用寿命较长(预计使用期限,超过一个会计年(预计使用期限,超过一个会计年(预计使用期限,超过一个会计年(预计使用期限,超过一个会计年度)度)度)度);
(33)是)是一种有形资产一种有形资产(具有实物特征)(具有实物特征)(具有实物特征)(具有实物特征)。
12固定资产固定资产是从事生产经营活动的基本要素是从事生产经营活动的基本要素固定资产具体包括:
固定资产具体包括:
房屋、建筑物、机器设备、运输房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等的设备、工具、器具等13房屋以及建筑物企业最主要的固定资产就是企业最主要的固定资产就是房屋和建筑物,包括:
办公楼、车间用房、库房等等房屋和建筑物,包括:
办公楼、车间用房、库房等等。
14机器设备机器设备机器设备是用于生产、加工活动的固定资产机器设备是用于生产、加工活动的固定资产15运输工具是以公司名义购买的运输工具,如货车、大客车、小轿车等。
是以公司名义购买的运输工具,如货车、大客车、小轿车等。
1618,都统都统称为固定资产呢?
称为固定资产呢?
称为固定资产?
答:
之所以将之所以将等财产称为固定资产,是因为这些财产的价值一等财产称为固定资产,是因为这些财产的价值一般较高,使用期限较长,能够重复投入使用,而般较高,使用期限较长,能够重复投入使用,而且可以长期保持其实物形态和使用功能基本不变。
且可以长期保持其实物形态和使用功能基本不变。
所谓所谓“固定固定”:
是指它们的外观形态和功能:
是指它们的外观形态和功能基本固定不变,而不是指它们的位置固定不变。
基本固定不变,而不是指它们的位置固定不变。
19问:
问:
房屋和房屋和车辆车辆是否都是固定资产?
是否都是固定资产?
20
(二)固定资产的确认
(二)固定资产的确认固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
1.1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2.2.该固定资产的成本能够可靠地计量该固定资产的成本能够可靠地计量应注意的是:
应注意的是:
环保设备和安全设备也应确认为固定资产。
虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益,虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益,但有助于企业从相关资产获得经济利益,但有助于企业从相关资产获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出。
或者将减少企业未来经济利益的流出。
211.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业在实务中,在实务中,主要是通过判断主要是通过判断与该固定资产与该固定资产所有权所有权相关相关的的风险和报酬风险和报酬是否转移到了企业是否转移到了企业来确定。
来确定。
22(11)凡是所有权已属于企业,无论企业是否收到或拥)凡是所有权已属于企业,无论企业是否收到或拥有该固定资产,均可作为企业的固定资产;
有该固定资产,均可作为企业的固定资产;
(22)如果没有取得所有权,即使存放在企业,也不能)如果没有取得所有权,即使存放在企业,也不能作为企业的固定资产。
作为企业的固定资产。
什么是什么是“与该固定资产与该固定资产所有所有权权相关相关的的风险和报酬风险和报酬”?
所有权是否转移,不是判断的唯一标准在有些情况下,在有些情况下,某项固定资产的所有权虽然不属于企业,某项固定资产的所有权虽然不属于企业,某项固定资产的所有权虽然不属于企业,某项固定资产的所有权虽然不属于企业,但是,企业能够控制和长期使用该项固定资产,但是,企业能够控制和长期使用该项固定资产,但是,企业能够控制和长期使用该项固定资产,但是,企业能够控制和长期使用该项固定资产,在这种情况下,企业应将该固定资产予以确认在这种情况下,企业应将该固定资产予以确认在这种情况下,企业应将该固定资产予以确认在这种情况下,企业应将该固定资产予以确认。
23例如,例如,融资租赁方式下租入的固定资产,融资租赁方式下租入的固定资产,企业(承租人)虽然不拥有该项固定资产企业(承租人)虽然不拥有该项固定资产的所有权,但与该固定资产所有权相关的的所有权,但与该固定资产所有权相关的风险和报酬实质上已转移到了企业,因此,风险和报酬实质上已转移到了企业,因此,也应当确认为本企业的固定资产也应当确认为本企业的固定资产2.该固定资产的成本能够可靠地计量成本能成本能成本能成本能够够够够可靠地可靠地可靠地可靠地计计计计量量量量,是是是是资产资产资产资产确确确确认认认认的一的一的一的一项项项项基本条件基本条件基本条件基本条件。
24(22)在某些情况下,)在某些情况下,如果企业如果企业能够合理地估能够合理地估计出固定资产的成本计出固定资产的成本,也视同固定资产的成本也视同固定资产的成本能够可靠地计量。
能够可靠地计量。
(11)要将一项财产确认)要将一项财产确认)要将一项财产确认)要将一项财产确认为固定资产,为固定资产,为固定资产,为固定资产,所发生的支出,所发生的支出,所发生的支出,所发生的支出,必须能够可靠地计量必须能够可靠地计量必须能够可靠地计量必须能够可靠地计量可靠地计量可靠地计量,包括两种情形&
25一般情况下:
一般情况下:
(11)外购的固定资产,)外购的固定资产,所发生的支出可以所发生的支出可以直接计量;
直接计量;
(22)自建的固定资产,)自建的固定资产,由于在未来办理竣工决算前,就开始投入使用。
由于在未来办理竣工决算前,就开始投入使用。
在实务中,通常是在达到预定可使用状态时,对其在实务中,通常是在达到预定可使用状态时,对其成本进行成本进行合理估价入账合理估价入账合理估价入账合理估价入账。
二。
固定资产的分类有四种分类方法有四种分类方法26
(二)按照使用状况分类:
(二)按照使用状况分类:
1.1.1.1.使用中使用中使用中使用中固定资产,固定资产,固定资产,固定资产,2.2.2.2.未使用未使用未使用未使用固定资产,固定资产,固定资产,固定资产,3.3.3.3.不需用固定资产不需用固定资产不需用固定资产不需用固定资产
(一)按照经济用途分类:
(一)按照经济用途分类:
1.1.1.1.经营用固经营用固经营用固经营用固定资产;
定资产;
2.2.2.2.非经营性固非经营性固非经营性固非经营性固定资产定资产定资产定资产(三)按照所有权分类:
(三)
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