跟踪审计的工作内容Word下载.doc
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跟踪审计的工作内容Word下载.doc
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1、工程招标阶段
首先,审查工程量清单并参与标底答疑。
现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。
审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,有无多算、少算、漏算,发现的问题应在标底答疑时提出来,告知每个投标单位,并对工程量清单做相应的调整。
其次,审查招标文件并全过程参与工程招标。
对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;
文字表达是否准确;
评标办法是否科学;
程序是否合法;
甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;
对乙供材的质量、价格等要求是否明确。
审计人员参与招标过程,便于对评标过程有全面的了解,特别是商务标部分,常常出现一些超低或超高价,审计人员应对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。
在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求其以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。
最后,审签施工合同。
工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。
它是工程建设质量、进度、投资的主要依据,在市场经济条件下,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。
审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。
合同审查的重点是:
合同主体是否合法;
内容是否符合国家法律、法规;
形式是否符合工程特点;
合同条款是否完整。
2、工程施工阶段
一是做好隐蔽工程验收记录。
由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到,很多施工单位都想在这方面做文章,甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金,因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。
跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法,做好取证记录。
所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。
二是审查现场签证和工程变更。
建设项目的生产周期比较长,不确定因素多,不可避免地会产生一些工程变更和签证。
同时,由于施工单位在竞标时为了确保中标,不得不降低利润空间,中标后,便将目光转向变更和签证,想以此提高工程造价,弥补让利损失。
甚至有少数业主代表和监理职业道德低下,为了一己之利,相互勾结,捏造事实,弄虚作假,合谋做伪签证假变更。
因此,对设计变更和签证的审计要重点关注,主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实,是否做过技术经济分析比选等。
三是做好材料价格的签证审核工作。
建筑材料在工程造价中所占比例较大,特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂,材料的质量与价格差异很大,因此应在满足结构设计要求的前提下,在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。
3、工程进度拨款的控制
承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点)形象进度报表,经监理工程师(或甲方代表)核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。
承包方根据监理工程师(或甲方代表)签证认可的工程进度报表,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处,再由基建处报审计处委托我公司审核。
公司委派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核,审核实物工程量与图纸是否相符;
工程量计算是否准确;
工程签证记录是否真实、合法,施工用料是否发生变化,并出具审核意见和拨付进度款建议书。
4、工程结算的审核
此阶段主要是对前期资料的汇总,主要工作内容有:
①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。
②通过资料汇总,判断材料价格是否与签证价、市场价相符合;
③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除,数量的确定依据是否准确,有无错算、漏算甲供材料的情况;
④工程量计算是否准确,计量、计价依据是否合理,计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。
⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符,计量、计价是否准确。
5、项目竣工决算审计
主要内容有:
①审查竣工决算报表是否齐全;
②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确;
③建设项目概(预)算执行情况;
④资金来源、到位、使用情况;
⑤建设项目成本审计,在工程决算审核的基础上,重点审核各项支出是否真实、合规;
⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整;
⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。
6、项目后评价阶段
通过对建设项目真实性、合法性审计,深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制,评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益;
考核各项指标和参数是否达到预期目标。
总之,建设项目全过程跟踪审计是多学科知识的应用,跟踪审计模式同原来的事后审计模式相比有诸多优点,不管从工程建设质量、安全、进度、促进建设单位内部管理水平等方面看,还是从工程造价动态控制、资金掌握、财务管理等投资控制的角度看,跟踪审计的介入使工程建设日常管理得到行之有效的加强,使很多问题在事前、事中得到有效的解决,是工程审计工作的一种新思路,值得推广使用。
同时,对审计人员提出了一系列的严格要求,要求审计人员必须熟悉和掌握各种政策法规、经济管理、工程设计、施工工程造价等知识。
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