第三组研讨四PPT课件下载推荐.ppt
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20072007年年22月月33日,信勇会计师事务所的注册会计日,信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话,说她弟弟李杰开办了专门师章凡接到妻子的电话,说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的收购和买卖古董字画的ABCABC文化贸易公司,文化贸易公司,20062006年年度的会计报表拟委托会计事务所审计,正在寻找合度的会计报表拟委托会计事务所审计,正在寻找合适的会计事务所。
李杰希望章凡能够承接对适的会计事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABCABC文文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了,一方面受化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了,一方面受妻弟所托,另一方面也认为是开拓一个新客户的机妻弟所托,另一方面也认为是开拓一个新客户的机会,于是非常痛快地答应了,并于会,于是非常痛快地答应了,并于20072007年年22月月66日亲日亲自带领审计小组到自带领审计小组到ABCABC文化贸易公司实施审计。
文化贸易公司实施审计。
ABCABC文化贸易公司属于私营公司,自开业五年来文化贸易公司属于私营公司,自开业五年来业务发展很好,但从来没有接受过注册会计师审计。
业务发展很好,但从来没有接受过注册会计师审计。
注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一,注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一,业务专长是对工业企业,尤其是国有工业企业进行业务专长是对工业企业,尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
会计报表审计。
4雾一二练习作品,模板设计雾一二练习作品,模板设计1.2.3.4.请结合本案请结合本案例讨论注册例讨论注册会计师承接会计师承接业务应当考业务应当考虑的因素虑的因素请指出本案请指出本案例中承接业例中承接业务存在的不务存在的不适当地方适当地方请给信勇会计师请给信勇会计师事务所如何承接事务所如何承接业务(包括承接业务(包括承接业务的质量控制、业务的质量控制、创建业务、签订创建业务、签订业务约定书等)业务约定书等)提出建议提出建议如果信勇会计如果信勇会计师事务决定承师事务决定承接业务,应当接业务,应当如何评估利用如何评估利用专家工作专家工作1、请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。
、请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。
一般所要考虑的因素:
11、考虑客户的诚信,是否有信息表明客户缺乏诚、考虑客户的诚信,是否有信息表明客户缺乏诚信;
信;
22、是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;
时间和资源;
33、能否遵守相关职业道德要求;
、能否遵守相关职业道德要求;
44、是否能够保持独立性;
、是否能够保持独立性;
55、与被审计单位是否存在对业务约定条款的误解。
、与被审计单位是否存在对业务约定条款的误解。
从案例中可以从具备专业胜任能力、保持独立从案例中可以从具备专业胜任能力、保持独立性和客户的诚信这三个因素考虑。
性和客户的诚信这三个因素考虑。
2、请指出本案例中承接业务存在的不适当地方、请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。
(1)
(1).ABCABC文化贸易公司是一家专门收购和买卖古文化贸易公司是一家专门收购和买卖古董字画的企业。
而注册会计师章凡专业所长是对董字画的企业。
而注册会计师章凡专业所长是对工业企业,尤其是国有工业企业进行会计报表审工业企业,尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
由此可以看出注册会计师章凡不具有对该公计。
由此可以看出注册会计师章凡不具有对该公司业务进行审计的能力。
司业务进行审计的能力。
(22).).ABCABC文化贸易公司的老板是信勇会计师事务文化贸易公司的老板是信勇会计师事务所的出资人之一的章凡的妻弟,这使在审计过程所的出资人之一的章凡的妻弟,这使在审计过程中能否保持独立性,令人感到怀疑中能否保持独立性,令人感到怀疑。
在综合考虑注册在综合考虑注册会计师胜任能力会计师胜任能力和独立性的基础和独立性的基础上,换下注册会上,换下注册会计师章凡,实施计师章凡,实施回避。
同时派遣回避。
同时派遣具有胜任收购和具有胜任收购和买卖古董字画特买卖古董字画特殊业务的注册会殊业务的注册会计师担任该项审计师担任该项审计业务。
计业务。
了解对收购和买了解对收购和买卖古董字画特殊卖古董字画特殊业务的风险了解,业务的风险了解,根据被审计单位根据被审计单位所出具的会计资所出具的会计资料公正地出具审料公正地出具审计报告,必要时计报告,必要时可以请知名且没可以请知名且没有利害关系的古有利害关系的古董字画鉴定专家董字画鉴定专家帮忙。
帮忙。
平时,事务所要平时,事务所要加强员工的职业加强员工的职业道德修养的教育道德修养的教育培训,提高员工培训,提高员工的思想道德建设,的思想道德建设,为审计结果增添为审计结果增添保障。
保障。
在签订业务约定在签订业务约定书时,需要与被书时,需要与被审计单位进行沟审计单位进行沟通,对于审计时通,对于审计时间、利用其他专间、利用其他专家及被审计单位家及被审计单位提供的相关资料提供的相关资料等方面进行详细等方面进行详细约定,以保证审约定,以保证审计过程的顺利进计过程的顺利进行行。
Stage1Stage1Stage2Stage2Stage4Stage4Stage3Stage33、请给信勇会计师事务所如何承接业务(包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书等)提出建议。
雾一二练习作品,模板设计雾一二练习作品,模板设计44、如果信勇会计师事务决定承接业务,应当如何评估利用、如果信勇会计师事务决定承接业务,应当如何评估利用专家工作?
专家工作?
在决定邀请专家时,要考虑专家是否有胜任能力和客观性,同在决定邀请专家时,要考虑专家是否有胜任能力和客观性,同时要考虑到专家的工作能否满足审计工作的证据需求。
时要考虑到专家的工作能否满足审计工作的证据需求。
在利用专家工作时,注册会计师应当获取充分、合适的审计在利用专家工作时,注册会计师应当获取充分、合适的审计证据,以确保专家的工作能够顺利开展。
证据,以确保专家的工作能够顺利开展。
考虑专家所涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险能否支考虑专家所涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险能否支持审计结论,并且审计成员能否清楚了解。
持审计结论,并且审计成员能否清楚了解。
在将专家的工作结果作为审计结果时,要适宜地评价专家在在将专家的工作结果作为审计结果时,要适宜地评价专家在工作过程中的公正性和客观性。
工作过程中的公正性和客观性。
1234拓展思考:
上述案例中专业胜任能力和保持独立性是保证审计最后是否上述案例中专业胜任能力和保持独立性是保证审计最后是否上述案例中专业胜任能力和保持独立性是保证审计最后是否上述案例中专业胜任能力和保持独立性是保证审计最后是否准确的影响因素中的两个因素。
如果没有专业胜任能力,就不可准确的影响因素中的两个因素。
如果没有专业胜任能力,就不可能出具可以信任的审计报告。
另外能否保持独立性是防止出现重能出具可以信任的审计报告。
另外能否保持独立性是防止出现重大错报和滋生腐败的重要因素。
在这个世界上不缺少会计造假和大错报和滋生腐败的重要因素。
在这个世界上不缺少会计造假和重大错报现象,如施乐公司案、世界通信公司案、默克制药公司重大错报现象,如施乐公司案、世界通信公司案、默克制药公司重大错报现象,如施乐公司案、世界通信公司案、默克制药公司重大错报现象,如施乐公司案、世界通信公司案、默克制药公司案、蓝田公司案、银广厦事件、安然事件等。
案、蓝田公司案、银广厦事件、安然事件等。
如何减少会计造假和重大错报现象呢雾一二练习作品,模板设计雾一二练习作品,模板设计那么该如何减少会计造假和重大错报现象呢?
以下那么该如何减少会计造假和重大错报现象呢?
以下是我小组讨论的方法:
是我小组讨论的方法:
国家的政治要有独立性,不能依附于大的财国家的政治要有独立性,不能依附于大的财团和集团,防止成为金钱政治。
政府要有权威性,团和集团,防止成为金钱政治。
政府要有权威性,对国家的政治、经济、文化等方面有着主导权,对国家的政治、经济、文化等方面有着主导权,不受任何势力控制,能够为国家、社会、人民谋不受任何势力控制,能够为国家、社会、人民谋福利。
福利。
政府要加强法律建设,法律规范和制度不能总政府要加强法律建设,法律规范和制度不能总是一成不变,要随着社会的发展而不断发展和完善。
是一成不变,要随着社会的发展而不断发展和完善。
同时,政府也要加强自身的廉政建设,严禁政府官同时,政府也要加强自身的廉政建设,严禁政府官员包庇企业、事务所的违法行为。
员包庇企业、事务所的违法行为。
政府要设有专门的经济监督机构,派专门政府要设有专门的经济监督机构,派专门人才从事检察工作。
人才从事检察工作。
政府每年要拨专项的资金,加强对审计、会政府每年要拨专项的资金,加强对审计、会计人员思想道德修养的培养。
计人员思想道德修养的培养。
各个服务性事务所,要有良好的职业道德,各个服务性事务所,要有良好的职业道德,保持自身的独立性,以公正、公正的态度来对待保持自身的独立性,以公正、公正的态度来对待每项业务,遵守会计准则和审计准则,每项业务,遵守会计准则和审计准则,保持自身的独立性。
在保护社会公众的利益的前保持自身的独立性。
在保护社会公众的利益的前提下,谋取自身的合法利益。
提下,谋取自身的合法利益。
各个公司企业要加强公司内部监督机制,不各个公司企业要加强公司内部监督机制,不做假账,遵守公司法,方便委托会计事务顺做假账,遵守公司法,方便委托会计事务顺利对自身审计。
同时,要完善公司企业内部的企利对自身审计。
同时,要完善公司企业内部的企业文化建设,防止腐败温床的出现。
业文化建设,防止腐败温床的出现。
监查法人监查法人讲述一个抚养6岁女儿的青年注册会计师,向企业的不正当操作发起挑战。
这位会计师坚持“贯彻真实”观点,甚至将自己的好朋友逼上绝路,还一度对自己的理念产生怀疑,而后得知的事实却是银行在幕后操纵一切,借刀杀人。
企业的主要资金支柱银行为了填补自己的不良债权,暗中借会计师事务所之手,否定企业的决算报告,使之破产倒闭,将企业大部分的优良资产卖掉后,分拆出来的公司就可以偿还银行的现金借款,企业从一开始就被银行利用来减少自己的不良债权,完全就是炮灰!
审计人审计人故事发生在龙城市全国百强企业之一的天海集团内。
在市场经济大潮中,天海集团作为全国钢铁行业的巨无霸,可谓是横扫龙城,它兼并了近二十个大中型企业,业务已经扩展至机电、电子、纺织、制药、房地产等多个行业,成为龙城举足轻重的特大型现代化企业。
而在这一系列事件中起关键作用的人物不是市长、书记、董事长,而是一个小小的内审处长田浩然。
正是他的这一特定的职位,以及这一职位赋予他的神圣的职责,在天海与国际大集团布鲁克的联合事件中,坚持原则,以诚信为本,公布了内部审计报告,掀起了一场轩然大波,经过真诚沟通,两大集团最终实现了联合。
Theend
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