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这些准则以及国际评估准则对我国制订矿业权评估准则体系有积极借鉴作用。
我国资产评估、土地使用权评估、房地产评估准则规范制定实施的经验,可供借鉴。
我国近10年的矿业权评估实践,也积累了一些经验教训,制订符合我国评估特色、与国际评估基本接轨的评估准则体系具有一定基础条件。
2022/10/312022/10/31必要性源于实践三、选择“体系文”体例的必要性2022/10/312022/10/31三、选择“体系文”体例的必要性(续)“综观世界各国评估准则,以及我国其他专业评估领域的评估准则,大体有两种体例,一是“单行文”,比如我国的土地使用权评估、房地产评估等;
一是“体系文”体例,比如国际评估准则、欧洲评估准则、美国统一专业标准、中国资产评估准则等。
从适应性来说,两种体例均有其优点。
单行文”体例,是将程序性准则、业务性准则等全部在一个文件中反映,在将所有评估中涉及的术语进行规范定义的基础上,将评估原则、评估程序、评估方法、不同目的下的评估、评估报告(含规范格式)、职业道德等需要规范的所有方面均反映在一个标准中。
我国房地产估价、土地使用权估价行业规范均采用单行文体例。
其优点是逻辑性强,结构严谨,几乎没有重复内容。
缺点是出现新情况需要采用其他方式补充。
比如房地产评估中,近年出现的抵押、拆迁行为的评估,均以“部门规章”形式补充,与“国家标准”专业独立性出现矛盾,并且不太符合中介专业机构的固有属性。
2022/10/312022/10/31“体系文”体例:
对于涉及各种类型资产、各种评估目的和经济行为的、以及涉及专业领域多的情况特别适用,而且在体系确定的前提下,可修改、动态更新、分步制定实施等十分方便。
矿业权评估选择“体系文”体例。
考虑到矿业权评估中,同样存在不同经济行为条件下的评估、同样存在某些重要事项和某些具体问题,更重要的是与资产评估、土地使用权评估、房地产评估均不一样的是,矿业权评估涉及的专业性十分强,专业领域十分广,不但涉及地质勘察、采矿、选矿工程专业,而且涉及财务、法律等经济政策领域,每一个专业领域都存在本领域的技术规范,精密与此对接,采用体系方式更为灵活,适用。
因此,矿业权评估准则的制定,可能不是一次制定的,在设计好体系的前提下,分工、分步、适时出台比较符合实际。
评估准则体系直接影响着各评估具体准则和指南的内容,因此事先确定“准则体系”显得非常必要。
三、选择“体系文”体例的必要性(续)2022/10/312022/10/31u各国评估界以及我国其他评估专业领域在制定评估准则时都十分重视准则体系的结构设计。
我国资产评估界就资产准则体系问题进行了长期的论证。
近年,在结合我国资产评估理论与实践发展的基础上,参考国际评估准则及其他国家评估准则体系,中评协组织专家研究制定形成了评估准则体系。
u借鉴中国资产评估协会、土地估价师协会、房地产估价师协会制定准则体系的成功经验,充分考虑矿业权评估的专业特性,制定矿业权评估准则体系,对于开展各评估具体准则和规范的制定工作具有十分重要的现实意义。
三、选择“体系文”体例的必要性(续)2022/10/312022/10/31二、准则体系制订指导思想2022/10/312022/10/31u矿业权评估准则体系应涵盖评估全部业务及执业行为;
u准则体系的制订要高起点,借鉴国际评估准则,达到评估标准化,基本与国际矿业权评估接轨;
u在认真总结多年来评估实践和评估规则基础上,分轻重缓急、分期分批制订准则体系的各项内容;
u准则体系应是“开放”式的,预留空间以不断补充完善;
u准则体系内各层次的内容确保理论、概念、实务、规则的有机衔接和具有可操作性。
2022/10/312022/10/31三、准则制订的基本原则2022/10/312022/10/31
(一)统一性规范矿业权评估是一项系统工程。
u在行业内部,必须把执业行为与技术要求统一起来,以严格的职业道德准则来规范引导评估实践,道德建设与技术建设并重。
u在技术准则体系内,坚持评估理论、方法、要求的统一,强制性与非强制的统一,原则性与灵活性的统一,体系层次内在逻辑的统一。
2022/10/312022/10/31
(二)专业性u矿业权评估不同于其他资产的评估,具有相对独立的、强烈技术专业性的评估;
u本准则体系需要深厚的专业评估理论、较丰富的评估实践经验和专业技术来支撑;
u准则体系不仅要规范一般性评估程序性行为,如评估报告、工作底稿、评估程序等,还要针对各主要专业类别、各种矿业权评估特点进行专业性规范。
2022/10/312022/10/31(三)开放性u矿业权评估理论和方法在不断地完善发展,形势发展也需要相适应的评估理论和技术u因此评估技术体系要考虑评估理论和实践的未来发展趋势,形成开放式的评估体系,可随时对评估单项领域进行完善修改,去除统得过死、修改不及时的弊端。
2022/10/312022/10/31(四)实务性制订评估准则的目的就是要评估师遵照执行,各项规定和技术规范具有可操作性,能够切实有效地指导评估实践,成为评估师不可缺少的评估工具和行为指南。
2022/10/312022/10/31(五)灵活性u评估准则体系应当既有原则,也有灵活,体现各层次准则文件的不同效力和不同规范领域。
矿业资源的复杂性规定了矿业权评估具有很强的主观能动性,必须是在遵循基本原则的基础上,最大限度的发挥评估师的作用。
u因此评估准则体系要体现高度的灵活性,不能把评估准则变成模具或程式化模版。
2022/10/312022/10/31四、矿业权评估准则体系的定位2022/10/312022/10/31国际背景纵观国际评估行业,RICS红皮书、IVS、EVS、USPAP、CIMVal标准、VALMINCODE、南非SAMNAL,都仅仅从职业道德和业务要求方面对评估师的执业行为进行规范,评估准则不可能解决职业道德和业务要求以外的问题。
全球评估界都认为:
评估准则也不是一部事无巨细、详尽规定的操作手册。
评估理论及其应用是教科书和学术研究的主要内容,评估准则也不可能成为讨论评估方法原理及其应用的教科书。
2022/10/312022/10/31国际背景IVS“国际评估准则列出了评估师应当做什么,而不是解释如何运用具体评估程序或方法”。
“每个评估项目都需要解决一个特定的评估问题,解决评估问题的方式取决于评估师选择相关技术、进行恰当判断的能力”IVSCIVSCIVSIVS2022/10/312022/10/31国际背景USPAP2022/10/312022/10/31评估准则是由评估师自身形成的、被市场认评估准则是由评估师自身形成的、被市场认可的公约。
可的公约。
“这是最重要的,即专业评估师以这样的一种方这是最重要的,即专业评估师以这样的一种方式来表达和交流他或她的有关分析、意见和建议,式来表达和交流他或她的有关分析、意见和建议,这种方式有益于客户且不至于引起市场上的误解这种方式有益于客户且不至于引起市场上的误解”。
USPAP1997USPAP1997国际背景USPSP(续)2022/10/312022/10/31国际背景具有138年历史的英国皇家特许测量师学会(RICS)RICS评估与估价标准(简称“红皮书”)明确指出:
红皮书始终力求提供一套全面的估价标准,并附带相关的应用指南,但它从未试图包含有关估价具体的方法或对不同类型资产如何估价的详细论述。
RICSRICS评估与估价标准评估与估价标准RICSRICS评估与估价标准评估与估价标准2022/10/312022/10/31国外结论2022/10/312022/10/31
(一)准则是从职业道德和业务要求方面对评估师和评估机构的执业行为进行规范u矿业权评估准则不可能替代相关的法律法规和政府的管理制度,即矿业权评估准则不可能解决职业道德和业务要求以外的问题。
正确认识矿业权评估准则的作用,对制定和执行矿业权评估准则具有极为重要的现实意义。
2022/10/312022/10/31
(二)准则是对评估师在职业道德和业务要求方面的基本概括u由于矿业权评估业务所涉及的资产类别、评估目的千差万别,每个具体的评估项目都有其独特性u因此不可能制定适用于所有评估项目的具体规定,而只能以原则性规定的形式对评估执业中的基本规范进行归纳。
2022/10/312022/10/31矿业权评估界和相关方面对矿业权评估准则期望的两个方面:
一是:
希望通过评估准则解决评估行业中存在的宏观管理方面的问题;
二是:
希望评估准则在体例上成为一部详尽的操作手册。
这是不可能的事这是不可能的事结论2022/10/312022/10/31(三)矿业权评估准则不同于教课书矿业权评估理论是制定评估准则的重要基础,但评估理论及其应用是教科书和学术研究的主要内容,矿业权评估准则不可能成为讨论矿业权评估方法原理及其应用的教科书。
国际评估准则在对其目标和范围进行介绍时明确指出:
“国际评估准则列出了评估师应当做什么,而不是解释如何运用具体评估程序或方法。
国际评估准则认为每个评估项目都需要解决一个特定的评估问题,解决评估问题的方式取决于评估师选择相关技术、进行恰当判断的能力。
”因此,应当认识到矿业权评估师执行矿业权评估业务应当结合具体的项目情况,需要综合运用分析和专业判断以形成可信的评估结论。
2022/10/312022/10/31评估项目的基本特点评估项目的基本特点评估专业评估专业评估项目组织评估项目组织医医生生施施工工队队临床经验临床经验诊疗程序诊疗程序2022/10/312022/10/31(四)矿业权评估准则与原矿业权评估指南的关系u矿业权评估准则体现评估师应该做什么,能够做到什么,不该做什么,做不到什么。
评估师的独立性,评估师的专业责任、专业权利和专业义务等均应由准则来规范。
u原矿业权评估指南是矿业权评估师执业的重要参考书,必要的理论前缘、丰富的实践总结和案例、系统的参数归纳,成为评估师最为方便执业的工具,同时作为政府管理部门进行技术管理的工具也很方便。
但应当认识到,矿业权评估越来越多为市场服务(尤其是资本市场)、金融领域服务的事实,以及出现交易纠纷和各种责任的现实。
也应当认识到一本书在规范执业、界定专业责任方面等方面的局限性。
2022/10/312022/10/31(四)矿业权评
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