项目九:资金岗位的业务核算优质PPT.ppt
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正大有限责任公司已收到浙江环球股份公司缴足的款项。
(原始凭证见表浙江环球股份公司缴足的款项。
(原始凭证见表9-1)
【基本知识与技能基本知识与技能】一、权益资金概述一、权益资金概述我国企业权益资金,包括实收资本、资本公积、我国企业权益资金,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,在会计中称盈余公积和未分配利润,在会计中称“所有者权所有者权益益”。
权益资金的特点:
1.所有权归属于所有者所有权归属于所有者;
2.属于企业长期占用的属于企业长期占用的“永久性资本永久性资本”;
3.没有还本付息的压力,它的筹资风险低;
没有还本付息的压力,它的筹资风险低;
4.权益资金主要通过国家财政资金、其他企业资金、权益资金主要通过国家财政资金、其他企业资金、居民个人资金、外商资金等渠道,采用吸收直接居民个人资金、外商资金等渠道,采用吸收直接投资、发行股票、留用利润等方式筹集形成。
投资、发行股票、留用利润等方式筹集形成。
任务1:
权益资金核算权益资金核算任务1:
权益资金核算权益资金核算【基本知识与技能基本知识与技能】二、权益资金的核算二、权益资金的核算
(一)实收资本的核算
(一)实收资本的核算
(二)资本公积的核算(三)留存收益的核算任务1:
权益资金核算权益资金核算【基本知识与技能基本知识与技能】
(一)实收资本的核算
(一)实收资本的核算1.实收资本(或股本)的增加实收资本(或股本)的增加
(1)接受资本投入)接受资本投入
(2)资本公积转增资本)资本公积转增资本(3)盈余公积转增资本)盈余公积转增资本2.实收资本(或股本)的减少实收资本(或股本)的减少
(1)一般企业资本减少)一般企业资本减少
(2)股份有限公司股本减少)股份有限公司股本减少任务1:
(一)实收资本的核算
(一)实收资本的核算1.接受资本投入接受资本投入借:
固定资产借:
固定资产无形资产无形资产银行存款银行存款原材料等原材料等应交税费应交税费-应交增值税(进项税额)(指允许抵扣)应交增值税(进项税额)(指允许抵扣)贷:
实收资本(或股本)贷:
实收资本(或股本)贷贷:
资本公积资本公积资本溢价资本溢价(按其差额)按其差额)注:
企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产,应注:
企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产,应按投资合同或协议约定价值确定资产价值(但投资合同或协议约按投资合同或协议约定价值确定资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。
定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。
(一)实收资本的核算
(一)实收资本的核算2.资本公积或盈余公积转增资本资本公积或盈余公积转增资本
(1)借:
资本公积)借:
资本公积贷:
实收资本(或股本)
(2)借:
盈余公积)借:
盈余公积贷:
实收资本(或股本)任务1:
(一)实收资本的核算
(一)实收资本的核算3.资本减少资本减少
(1)一般企业)一般企业借:
实收资本借:
实收资本贷:
银行存款等贷:
银行存款等
(2)股份有限公司股份有限公司回购股票回购股票借:
库存股借:
库存股贷:
银行存款贷:
银行存款注销股票注销股票借:
股本借:
股本资本公积资本公积-股本溢价(股本溢价不足冲减的,再冲减股本溢价(股本溢价不足冲减的,再冲减盈余公积和未分配利润)盈余公积和未分配利润)贷:
库存股贷:
库存股任务1:
(二)资本公积的核算
(二)资本公积的核算1.资本溢价(或股本溢价)的核算资本溢价(或股本溢价)的核算资本溢价(或股本溢价),是企业收到投资者资本溢价(或股本溢价),是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资。
额的投资。
形成资本溢价(或股本溢价)的原因有溢价发形成资本溢价(或股本溢价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
行股票、投资者超额缴入资本等。
2.其他资本公积的核算其他资本公积的核算主要是直接计入所有者权益的利得和损失主要是直接计入所有者权益的利得和损失任务1:
(二)资本公积的核算
(二)资本公积的核算1.资本溢价(或股本溢价)的核算资本溢价(或股本溢价)的核算
(1)资本溢价(有限责任公司)资本溢价(有限责任公司)借:
银行存款借:
银行存款贷:
实收资本贷:
实收资本资本公积资本公积-资本溢价资本溢价注:
创立时,出资者认缴的出资往往与注册资注:
创立时,出资者认缴的出资往往与注册资本一致,不会产生资本公积。
只有在有新的投本一致,不会产生资本公积。
只有在有新的投资者介入时,投入的按投资比例计算的出资额资者介入时,投入的按投资比例计算的出资额计入计入实收资本实收资本;
超过部分计入;
超过部分计入“资本公积资本公积资本溢价资本溢价”科目。
科目。
(二)资本公积的核算
(二)资本公积的核算1.资本溢价(或股本溢价)的核算资本溢价(或股本溢价)的核算
(2)股本溢价(股份有限公司)股本溢价(股份有限公司)借:
银行存款(实际收到的金额)实际收到的金额)贷:
股本(股票面值乘以股份总数贷:
股本(股票面值乘以股份总数)资本公积资本公积-资本溢价资本溢价注:
由于注:
由于股票发行股票发行过程中会发生一定数额的手续费等过程中会发生一定数额的手续费等费用,因此,实际记入资本公积的数额是以溢价收入费用,因此,实际记入资本公积的数额是以溢价收入扣除发行手续费、佣金后的余额计算的;
无溢价发行扣除发行手续费、佣金后的余额计算的;
无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
冲减盈余公积和未分配利润。
(二)资本公积的核算
(二)资本公积的核算2.其他资本公积的核算其他资本公积的核算企业对某被投资单位的长期股权投资采用企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益权益法法核算的,在持股比例不变的情况下,对因被核算的,在持股比例不变的情况下,对因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,如果是利得,动,如果是利得,则应按持股比例计算其应享则应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加数额,有被投资企业所有者权益的增加数额,借:
长期股权投资借:
长期股权投资其他权益变动其他权益变动贷:
资本公积贷:
资本公积其他资本公积其他资本公积如果是损失,则作相反的分录。
如果是损失,则作相反的分录。
(三)留存收益的核算(三)留存收益的核算1.留存收益概述留存收益概述留存收益是公司在经营过程中所创造的,留存收益是公司在经营过程中所创造的,但由于公司经营发展的需要或由于法定但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等,没有分配给所有者而留存在的原因等,没有分配给所有者而留存在公司的盈利。
公司的盈利。
包括企业的包括企业的盈余公积盈余公积和和未分配利润未分配利润两个两个部分。
部分。
(三)留存收益的核算(三)留存收益的核算利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议,利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
可供分配的利润当年实现的净利润年初未分配利可供分配的利润当年实现的净利润年初未分配利润(或润(或年初未弥补亏损)其他转入年初未弥补亏损)其他转入可供分配的利润,按下列顺序分配:
(可供分配的利润,按下列顺序分配:
(1)提取法定盈)提取法定盈余公积;
(余公积;
(2)提取任意盈余公积;
()提取任意盈余公积;
(3)向投资者分)向投资者分配的利润。
配的利润。
未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润,它是企业留待以后年度进行分配的历年剩余的利润,它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。
结存的利润。
(三)留存收益的核算(三)留存收益的核算利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议,对企业当年可供分配的利润所进行的的决议,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
分配。
可供分配的利润当年实现的净利润年初未可供分配的利润当年实现的净利润年初未分配利润(或分配利润(或年初未弥补亏损)其他转入年初未弥补亏损)其他转入可供分配的利润,按下列顺序分配:
(1)提)提取法定盈余公积;
(取法定盈余公积;
)提取任意盈余公积;
(3)向投资者分配的利润。
)向投资者分配的利润。
(三)留存收益的核算(三)留存收益的核算未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润,它是企业留待以后利润分配之后剩余的利润,它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。
年度进行分配的历年结存的利润。
盈余公积是指企业按照规定从盈余公积是指企业按照规定从净利润净利润中提取的中提取的积累资金,包括法定公积金、任意公积金等。
积累资金,包括法定公积金、任意公积金等。
法定公积金按照当年净利润(减法定公积金按照当年净利润(减弥补以前年度弥补以前年度亏损亏损)的)的10%提取(非提取(非公司制企业公司制企业也可按照超也可按照超过过10%的比例提取),法定公积金累计额已达的比例提取),法定公积金累计额已达注册资本注册资本的的50%时可以不再提取。
时可以不再提取。
(三)留存收益的核算(三)留存收益的核算2.留存收益的账务处理留存收益的账务处理
(1)结转本年利润时)结转本年利润时借:
本年利润借:
本年利润贷:
利润分配贷:
利润分配未分配利润(亏损时相反处理)未分配利润(亏损时相反处理)
(2)提取法定盈余公积)提取法定盈余公积借:
利润分配借:
利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积
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