非居民企业日常办税须知PPT文档格式.ppt
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中扣缴。
中华人民共和国企业所得税法第三十七条法律责任:
法律责任:
扣扣缴缴义义务务人人未未依依法法扣扣缴缴或或者者无无法法履履行行扣扣缴缴义义务务的的,由由纳纳税税人人在在所所得得发发生生地地缴缴纳纳,纳纳税税人人未未依依法法缴缴纳纳的的,税税务务机机关关可可以以从从该该纳纳税税人人在在中中国国境境内内其其他他收收入入项项目目的的支支付付人人应应付付的的款款项项中中,追追缴该纳税人的应纳税款。
缴该纳税人的应纳税款。
中华人民共和国企业所得税法第三十九条2、登记备案、登记备案扣缴义务人与非居民企业首次签订有关业务合同,自合同签订之日起30日内,申报办理扣缴税款登记;
每次与非居民企业签订有关业务合同时,自签订合同之日起30日内,向主管税务机关报送相关资料。
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时,应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资准确记得税的扣缴情况,并接受税务机关的检查。
3、扣缴义务人代扣代缴税款注意事项、扣缴义务人代扣代缴税款注意事项
(1)扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时,从支付或者到期应支到期应支付所得时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴所得税。
付的款项中扣缴所得税。
(2)到期应支付的款项,是指支付人按照权责到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
付款项。
(3)扣缴义务人每次扣缴税款时,向主管税务扣缴义务人每次扣缴税款时,向主管税务机关报送扣缴表及相关资料,并自代扣之机关报送扣缴表及相关资料,并自代扣之日起日起7日内缴入国库。
日内缴入国库。
(4)非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于应纳税款的款项,在应暂停支付相当于应纳税款的款项,在1日日之内向税务机关报告。
之内向税务机关报告。
(5)扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应于扣缴义务人支付义务的,非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起或者到期应支付之日起7日内,到所得发生日内,到所得发生地税务机关申报缴纳企业所得税。
地税务机关申报缴纳企业所得税。
(6)股权转让交易双方为非居民企业且在境外股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的,由取得所得的非居民企业自行或交易的,由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
被转让股权的地主管税务机关申报纳税。
被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
缴税款。
4、非居民进行源泉扣缴常见所得类型、非居民进行源泉扣缴常见所得类型股息股息利息利息财产转让财产转让特许权特许权使用费使用费租金租金股股息息11、定定义义:
股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益,是是指指企企业业因因权权益益性性投投资资从从被被投投资资方方取取得得的的收收入入。
22、收收入入实实现现:
除除国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门另另有有规规定定外外,按按照照被被投投资资方方作作出出利利润润分分配配决决定定的的日日期确认收入的实现。
期确认收入的实现。
33、境境内内外外所所得得的的确确认认:
按按照照分分配配所所得得的的企企业业所所在地确定。
在地确定。
利利息息11、定义:
是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,、定义:
是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
22、境内外所得的确认:
负担、支付所得的企业或者机构、场、境内外所得的确认:
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,或者负担、支付所得的个人住所地。
所所在地,或者负担、支付所得的个人住所地。
33、免税:
、免税:
(11)国债利息收入:
国务院财政部门发行的国债;
)国债利息收入:
(22)外国政府向中国政府贷款的利息;
)外国政府向中国政府贷款的利息;
(33)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得:
国际货币基金组织、世界银行、亚洲的利息所得:
国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织织、欧洲投资银行等,国际金融公司。
、欧洲投资银行等,国际金融公司。
11、定义、定义(11)法:
是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以)法:
是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
及其他特许权的使用权取得的收入。
(22)协定:
是指使用或有权使用以下项目所支付的作为报酬的各)协定:
是指使用或有权使用以下项目所支付的作为报酬的各种款项:
种款项:
文学、艺术或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使文学、艺术或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、用的胶片、磁带的版权;
磁带的版权;
专利、商标、设计、模型或样式、图纸、秘密配方或秘密程序;
工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报。
22、收入实现的确认:
收入实现的确认:
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。
33、应纳税所得额:
收入全额、应纳税所得额:
收入全额特许权使费特许权使费租租金金11、定义:
是指企业提供固定资产、包装物或、定义:
是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
者其他有形资产的使用权取得的收入。
22、收入实现:
合同约定的承租人应付租金的日、收入实现:
合同约定的承租人应付租金的日期。
期。
33、境内外所得确认:
负担、支付所得的企业或、境内外所得确认:
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,或者负担、支付所得的者机构、场所所在地,或者负担、支付所得的个人的住所地。
个人的住所地。
转让财产转让财产11、定义:
是指企业转让固定资产、生物资产、无形资、定义:
是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入产、股权、债权等财产取得的收入。
22、境境内内外外所所得得确确认认:
不不动动产产转转让让所所得得为为不不动动产产所所在在地地,动动产产转转让让所所得得为为转转让让动动产产的的企企业业或或者者机机构构、场场所所所所在在地地,权益性投资资产转让所得为被投资企业所在地;
权益性投资资产转让所得为被投资企业所在地;
33、应纳税所得的计算:
以收入全额减除财产净值后的、应纳税所得的计算:
以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
余额为应纳税所得额。
币币种种或或汇汇率率的的确确认认:
以以非非居居民民企企业业向向被被转转让让股股权权的的中中国国居居民民企企业业投投资资时时或或向向原原投投资资方方购购买买该该股股权权时时的的币币种种计计算算股权转让价和股权成本价股权转让价和股权成本价。
国税函国税函20096982009698号号办税提示办税提示:
三、承包工程和提供劳务三、承包工程和提供劳务1、登记备案、登记备案政策依据:
国家税务总局令(第政策依据:
国家税务总局令(第19号)号)非居民企业在项目合同签订之日起非居民企业在项目合同签订之日起30日内,办理税务日内,办理税务登记手续。
登记手续。
负有税款扣缴义务的境内机构和个人,自扣缴义务发负有税款扣缴义务的境内机构和个人,自扣缴义务发生之日起生之日起30日内,办理扣缴登记。
日内,办理扣缴登记。
发包工程作业或劳务项目的境内机构和个人,发包工程作业或劳务项目的境内机构和个人,自项目自项目合同签订之日起合同签订之日起30日内,向主管税务机关报告,并附日内,向主管税务机关报告,并附送相关资料;
合同变更之日送相关资料;
合同变更之日起起10日内报告。
日内报告。
2、申报征收、申报征收
(1)非居民企业所得税按纳税年度计算、分季预缴,年)非居民企业所得税按纳税年度计算、分季预缴,年终汇算清缴,并在工程项目完工或劳务合同履行完终汇算清缴,并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
毕后结清税款。
(2)企业所得税申报,享受协定待遇备案。
)企业所得税申报,享受协定待遇备案。
3、指定扣缴指定扣缴的的三种情形三种情形预计期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳预计期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的税义务的没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国没有办理税务登记或者临时税务登记
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- 居民 企业 日常 须知