长期股权投资成本法例题PPT格式课件下载.ppt
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投资收益A考虑上考虑上一期的一期的情形,情形,若若A0B0B借:
投资收益(B0B)A0长期股权投资长期股权投资A0A(B0B)A0AB0B借:
投资收益A例题1东方股份有限公司(以下简称东方公司)201204年投资业务的有关资料如下:
(1)201年11月1日,东方公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
东方公司收购甲公司持有A公司股份总额的10,收购价格为270万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;
该股权协议生效日为201年12月31日。
该股权转让协议于201年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。
(2)202年1月1日,A公司股东权益总额为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为201年度实现的净利润)。
(3)202年1月1日,A公司董事会提出201年利润分配方案。
该方案如下:
按实现净利润的10提取法定盈余公积;
不分配现金股利。
对该方案进行会计处理后,A公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为30万元,未分配利润为270万元。
假定202年1月1日,A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。
假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。
(4)202年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元,并办理了相关的股权划转手续。
(5)202年5月1日,A公司股东大会通过201年度利润分配方案。
该分配方案如下:
分配现金股利200万元。
(6)202年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(7)202年6月12日,A公司因长期股权投资业务核算增加资本公积80万元。
(8)202年度,A公司实现净利润250万元。
(9)203年5月4日,A公司股东大会通过202年度利润分配方案。
分配现金股利100万元。
(10)203年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(11)203年度,A公司实现净利润400万元。
(12)204年4月5日,A公司股东大会通过203年度利润分配方案。
分配现金股利180万元。
(13)204年4月30日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(14)204年度,A公司实现净利润600万元。
(15)205年5月6日,A公司股东大会通过204年度利润分配方案。
分配现金股利290万元。
(16)205年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(17)205年度,A公司实现净利润700万元。
(18)206年5月6日,A公司股东大会通过205年度利润分配方案。
分配现金股利2000万元。
(19)206年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(20)206年度,A公司实现净利润900万元。
(21)207年5月6日,A公司股东大会通过206年度利润分配方案。
分配现金股利500万元。
(22)207年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
方法一:
经典成本法(203年企业会计准则解释第3号要求的方法)(用黑框表示)方法二:
考虑清算股利的成本法(2006版企业会计准则要求的方法)(用红框表示)编制有关会计分录:
202年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元,并办理了相关的股权划转手续。
借:
长期股权投资A公司(投资成本)270贷:
银行存款270202年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元,并办理了相关的股权划转手续。
银行存款2705)202年5月1日,A公司股东大会通过201年度利润分配方案。
应收股利20贷:
长期股权投资A公司(投资成本)205)202年5月1日,A公司股东大会通过201年度利润分配方案。
投资收益20202年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款20贷:
应收股利20202年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利20203年5月4日,A公司股东大会通过202年度利润分配方案。
p投资后至本年末(或本期末)止被投资单位分派的现金股利或利润=20+10010%=30万元p投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益=25010%=25万元p当年应确认的投资收益=25万元借:
应收股利10长期股权投资A公司(投资成本)15贷:
投资收益25203年5月4日,A公司股东大会通过202年度利润分配方案。
应收股利10贷:
投资收益10203年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款10贷:
应收股利10203年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利10204年4月5日,A公司股东大会通过203年度利润分配方案。
应收股利18贷:
投资收益18204年4月5日,A公司股东大会通过203年度利润分配方案。
投资后至本年末(或本期末)止被投资单位分派的现金股利或利润=20+10010%+18010%=48万元投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益=25010%+40010%=65万元累计应确认的投资收益=48万元当年应确认的投资收益=48-25=23万元借:
应收股利18长期股权投资A公司(投资成本)5贷:
投资收益23204年4月30日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款18贷:
应收股利18204年4月30日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利18205年5月6日,A公司股东大会通过204年度利润分配方案。
应收股利29贷:
投资收益29205年5月6日,A公司股东大会通过204年度利润分配方案。
投资后至本年末(或本期末)止被投资单位分派的现金股利或利润=20+10010%+18010%+29010%=77万元投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益=25010%+40010%+60010%=125万元累计应确认的投资收益=77万元当年应确认的投资收益=29万元借:
投资收益29205年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款29贷:
应收股利29205年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利29206年5月6日,A公司股东大会通过205年度利润分配方案。
应收股利200贷:
投资收益200206年5月6日,A公司股东大会通过205年度利润分配方案。
投资后至本年末(或本期末)止被投资单位分派的现金股利或利润=20+10010%+18010%+29010%+200010%=277万元投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益=25010%+40010%+60010%+70010%=195万元累计应确认的投资收益=195万元当年应确认的投资收益=195-77=118万元借:
投资收益118长期股权投资A公司(投资成本)82206年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款200贷:
应收股利200206年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利200207年5月6日,A公司股东大会通过206年度利润分配方案。
应收股利50贷:
投资收益50207年5月6日,A公司股东大会通过206年度利润分配方案。
投资后至本年末(或本期末)止被投资单位分派的现金股利或利润=20+10010%+18010%+29010%+200010%+50010%=327万元投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益=25010%+40010%+60010%+70010%+90010%=285万元累计应确认的投资收益=285万元当年应确认的投资收益=285-195=90万元借:
应收股利50长期股权投资A公司(投资成本)40贷:
投资收益90207年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
银行存款50贷:
应收股利50207年5月31日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
应收股利50经典成本法与考虑清算股利的成本法的关于投资收益确认的比较经典成本法经典成本法考虑清算股利的成本法考虑清算股利的成本法将收到的现金股利作为当将收到的现金股利作为当期的投资收益期的投资收益企业确认的投资收益,仅企业确认的投资收益,仅企业确认的投资收益,仅企业确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位限于所获得的被投资单位限于所获得的被投资单位限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积在接受投资后产生的累积在接受投资后产生的累积在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得净利润的分配额,所获得净利润的分配额,所获得净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的的被投资单位宣告分派的的被投资单位宣告分派的的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述利润或现金股利超过上述利润或现金股利超过上述利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投数额的部分,作为初始投数额的部分,作为初始投数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资资成本的收回,冲减投资资成本的收回,冲减投资资成本的收回,冲减投资的账面价值
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- 长期 股权 投资 成本 法例