银广夏公司审计案例PPT文档格式.ppt
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元,这迅速在资本市场引发追捧热潮;
20002000年年报披露的业绩再创年年报披露的业绩再创“神话神话”,每股收益,每股收益更是迅速攀升至更是迅速攀升至0.8270.827元。
由此银广夏股价开始一元。
由此银广夏股价开始一路攀升:
从路攀升:
从19991999年年1212月月3030日的日的13.9713.97元启动,一路元启动,一路狂涨至狂涨至20002000年年44月月1919日的日的35.8335.83元,后进入填权行情元,后进入填权行情并于并于20002000年年1212月月2929日完全填权并创下日完全填权并创下37.9937.99元新高,元新高,全年上涨全年上涨440%440%,高居沪深两市首位,成为,高居沪深两市首位,成为20002000年年最热的股票,被市场誉为最热的股票,被市场誉为“跨世纪牛股跨世纪牛股”。
20012001年年88月,月,财经财经杂志发表杂志发表“银广夏陷阱银广夏陷阱”一文,银广夏虚构财务报表事件被曝光。
专家意一文,银广夏虚构财务报表事件被曝光。
专家意见认为,天津广夏出口德国诚信贸易公司的为见认为,天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
以天津广夏萃取设备的产能,即使通宵达旦运作,以天津广夏萃取设备的产能,即使通宵达旦运作,也生产不出所宣称的数量;
天津广夏萃取产品出也生产不出所宣称的数量;
天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬;
对德出口合同中的某些产口价格高到近乎荒谬;
对德出口合同中的某些产品,根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
品,根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
银广夏虚构财务报表的七大疑点:
(11)利润率高达)利润率高达4646(20002000年),而深沪两市农年),而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过鲜有超过2020的。
的。
(22)如果天津广夏宣称的出口属实,按照我国税)如果天津广夏宣称的出口属实,按照我国税法,应办理几千万的出口退税,但年报里根本找法,应办理几千万的出口退税,但年报里根本找不到出口退税的项目。
不到出口退税的项目。
20002000年公司工业生产性的年公司工业生产性的收入形成毛利收入形成毛利554343亿元,按亿元,按1717税率计算,公司税率计算,公司应当计交的增值税至少为应当计交的增值税至少为92319231万元,但公司披露万元,但公司披露20002000年年末应交增值税余额为负数,不但不欠,年年末应交增值税余额为负数,不但不欠,而且还没有抵扣完。
而且还没有抵扣完。
(33)公司)公司20002000年销售收入与应收款项保持大体比年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长,货币资金和应收款项合计与短期例的同步增长,货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长,考虑到公司当借款也保持大体比例的同步增长,考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想,显然公司希望以巨年销售及资金回笼并不理想,显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
(44)签下总金额达)签下总金额达6060亿元合同的德国诚信公司亿元合同的德国诚信公司(FedelityFedelityTradingTradingGmBHGmBH)只与银广夏单线联系,)只与银广夏单线联系,据称为一家百年老店,但事实上却是注册资本仅据称为一家百年老店,但事实上却是注册资本仅为为1010万马克的一家小型贸易公司。
万马克的一家小型贸易公司。
(55)原材料购买批量很大,都是整数吨位,一次)原材料购买批量很大,都是整数吨位,一次购买上千吨桂皮、生姜,整个厂区恐怕都盛不下,购买上千吨桂皮、生姜,整个厂区恐怕都盛不下,而库房、工艺不许外人察看。
而库房、工艺不许外人察看。
(66)萃取技术高温高压高耗电,但水电费)萃取技术高温高压高耗电,但水电费19991999年年仅仅2020万元,万元,20002000年仅年仅7070万元。
万元。
(77)19981998年及之前的财务资料全部神秘年及之前的财务资料全部神秘“消失消失”。
20022002年年55月中国证监会对银广夏的行政处罚决月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定定书认定公司自公司自19981998年至年至20012001年期间累计虚增利润年期间累计虚增利润77156771567070万元,其中:
万元,其中:
19981998年虚增年虚增177617761010万元,万元,由于主要控股子公司天津广夏由于主要控股子公司天津广夏19981998年及之前年度年及之前年度的财务资料丢失,利润真实性无法确定;
的财务资料丢失,利润真实性无法确定;
19991999年年虚增虚增17781177818686万元,实际亏损万元,实际亏损500350032020万元;
万元;
20002000年虚增年虚增56704567047474万元,实际亏损万元,实际亏损14940149401010万元;
20012001年年1166月虚增月虚增894894万元,实际亏损万元,实际亏损225575571010万元。
从原料购进到生产、销售、出口等环节,公司从原料购进到生产、销售、出口等环节,公司伪造了全部单据,包括销售合同和发票、银行票伪造了全部单据,包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。
据、海关出口报关单和所得税免税文件。
当时负责审计银广夏公司的会计师事务所是中当时负责审计银广夏公司的会计师事务所是中天勤会计师事务所,天勤会计师事务所,20012001年年99月,因涉及银广夏利月,因涉及银广夏利润造假案,深圳中天勤这家审计最多上市公司财润造假案,深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所被财政部宣布解体,吊销务报表的会计师事务所被财政部宣布解体,吊销中天勤会计师事务所的执业资格,并会同证监会中天勤会计师事务所的执业资格,并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证,同时吊销签吊销其证券、期货相关业务许可证,同时吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格,字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格,并追究中天勤会计师事务所负责人的责任。
并追究中天勤会计师事务所负责人的责任。
中天勤会计师事务所中天勤会计师事务所中天勤会计师事务所中天勤会计师事务所中天勤会计师事务所,是国内成立最早的老牌中天勤会计师事务所,是国内成立最早的老牌会计师事务所之一。
它由过去的蛇口中华会计师会计师事务所之一。
它由过去的蛇口中华会计师事务所(后改名为天勤所)和深圳中华会计师事事务所(后改名为天勤所)和深圳中华会计师事务所(后改名为中天所)合并而成。
总部设在深务所(后改名为中天所)合并而成。
总部设在深圳,在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设有圳,在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设有分所。
中天所前身是属于电子工业部的深圳中华分所。
中天所前身是属于电子工业部的深圳中华会计师事务所,而天勤所的前身是交通部的蛇口会计师事务所,而天勤所的前身是交通部的蛇口中华会计师事务所,两所均成立在中华会计师事务所,两所均成立在2020世纪世纪8080年代年代中,有过辉煌的历史。
知情者说,当时整个蛇口中,有过辉煌的历史。
知情者说,当时整个蛇口地区的上市公司全部是天勤的客户,年,地区的上市公司全部是天勤的客户,年,中天勤达到了繁盛的中天勤达到了繁盛的“顶峰顶峰”,拥有名员,拥有名员工、近百名注册会计师、超过家上市公司客工、近百名注册会计师、超过家上市公司客户,年均业务收入超过万元,在深圳排户,年均业务收入超过万元,在深圳排名第一,全国位列五强。
名第一,全国位列五强。
银广厦造假案曝光后,深圳中天勤会计师事银广厦造假案曝光后,深圳中天勤会计师事务所有关负责人宣称,事务所内部进行了自查,务所有关负责人宣称,事务所内部进行了自查,主办银广夏业务的主办银广夏业务的“会计师不存在与企业串通作会计师不存在与企业串通作弊的行为弊的行为”,他承认,他承认“工作有过失工作有过失”,审计业务,审计业务只是只是“侧重财务手续的完整性,对真实性有所忽侧重财务手续的完整性,对真实性有所忽略略”。
然而不容回避的是,刘加容与银广夏财务总监然而不容回避的是,刘加容与银广夏财务总监丁功名之间具有相当密切的个人关系。
尽管中天丁功名之间具有相当密切的个人关系。
尽管中天勤负责人认为:
勤负责人认为:
“目前为止,确实是没有任何证目前为止,确实是没有任何证据能够表明中天勤有参与通同作弊的行为,即使据能够表明中天勤有参与通同作弊的行为,即使是刘加容,也不能断定他是参与造假还是失职。
是刘加容,也不能断定他是参与造假还是失职。
”财经财经杂志记者质疑:
银广夏撒下迷天大谎杂志记者质疑:
银广夏撒下迷天大谎的会计报表,连非财务审计专业人士都能从中找的会计报表,连非财务审计专业人士都能从中找出那么多破绽,难道中天勤派出的审计专才经过出那么多破绽,难道中天勤派出的审计专才经过实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、核实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、核数、分析和专业判断以后,真的就一点疑问都没数、分析和专业判断以后,真的就一点疑问都没有?
最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布银有?
最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布银广夏会计报表广夏会计报表“无保留无保留”般地公允?
般地公允?
从报表看出,银广夏作弊的主要事项,集中在从报表看出,银广夏作弊的主要事项,集中在“天津广夏天津广夏”。
天津广夏的所谓。
天津广夏的所谓“销售收入销售收入”占占银广夏总收入的银广夏总收入的80%80%以上,天津广夏的所谓以上,天津广夏的所谓“利利润润”占银广夏利润的占银广夏利润的90%90%以上,如果以上,如果“天津广夏天津广夏”真的存在真的存在“产品产量、出口数量、结汇金额及产品产量、出口数量、结汇金额及财务数据严重不实财务数据严重不实”,只要真正地检查了其财务,只要真正地检查了其财务帐和原始凭证,是不可能没有破绽的。
没有被发帐和原始凭证,是不可能没有破绽的。
没有被发现,如果不是现,如果不是“串通作弊串通作弊”,又能是什么?
,又能是什么?
在财政部、证监会、中注协联手对中天勤进行在财政部、证监会、中注协联手对中天勤进行专项调查后认
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