货币资金、交易性金融资产与应收预付款项PPT推荐.ppt

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与银行对账（至少每月一次）双方如有差额，编制双方如有差额，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节，以消除未达账项影调节，以消除未达账项影响响未达账项的类型：

未达账项的类型：

企业已收款入账，银行尚未收款入账；

企业已付款入账，银行尚未付款入账；

银行已收款入账，企业尚未收款入账；

银行已付款入账，企业尚未付款入账银行已付款入账，企业尚未付款入账注：

注：

“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只是为了核对账目用，不能作为调整银行只是为了核对账目用，不能作为调整银行存款账面记录的依据存款账面记录的依据2.1货币资金货币资金真题回放（2009年计算题）n3.甲公司甲公司2008年年12月份月份发生与银行存款有关的业务如下：

发生与银行存款有关的业务如下：

n

（1）12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司开出的公司开出的480万元转账支票，交存银万元转账支票，交存银行。

该笔款项系行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

n12月月29日甲公司开出转账支票支付日甲公司开出转账支票支付B公司咨询费公司咨询费360万元，于当日万元，于当日交交B公司。

公司。

n

（2）12月月31日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账万元，银行转来对账单余额为单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

万元。

n甲公司已甲公司已12月月28日收到的日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

nB公司尚未将公司尚未将12月月29日收到的支票送存银行。

日收到的支票送存银行。

n甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C公司购货款公司购货款384万元，银行已于万元，银行已于12月月30日收日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

n12月份甲公司发行借款利息月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

尚未收到银行的付款通知。

n要求：

要求：

（1）编制甲公司上述业务编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

的会计分录。

n

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸见答题纸）。

三、其他货币资金三、其他货币资金

（一）其他货币资金的种类

（一）其他货币资金的种类1、银行汇票存款、银行汇票存款2、银行本票存款、银行本票存款3、信用卡存款、信用卡存款4、信用证存款、信用证存款5、外埠存款、外埠存款2.1货币资金货币资金

（二）其他货币资金的核算

（二）其他货币资金的核算（设设“其他货币资金其他货币资金”账户）账户）1、银行汇票存款、银行汇票存款

（1）申请并取得银行汇票时申请并取得银行汇票时借：

其他货币资金借：

其他货币资金银行汇票银行汇票贷：

银行存款贷：

银行存款

（2）持票结算时持票结算时借：

物资采购（或原材料、库存商品）借：

物资采购（或原材料、库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金银行汇票银行汇票（3）余款自动转回时余款自动转回时借：

银行存款借：

其他货币资金银行汇票银行汇票对收款方而言，收到银行汇票后到银行办理进账，记对收款方而言，收到银行汇票后到银行办理进账，记“银行存款银行存款”账账户户2.1货币资金货币资金2、银行本票存款、银行本票存款核算同核算同“银行汇票存款银行汇票存款”，但其票面金额与结算金额一致，没有余，但其票面金额与结算金额一致，没有余额转回额转回3、信用卡存款、信用卡存款

（1）交存保证金，申办信用卡时交存保证金，申办信用卡时

（2）持卡购物、消费后，收到银行转来的信用卡存款付款凭证及持卡购物、消费后，收到银行转来的信用卡存款付款凭证及发票账单时发票账单时（3）向信用卡账户续存资金时）向信用卡账户续存资金时（4）信用卡销户时信用卡销户时4、信用证保证金存款、信用证保证金存款核算同核算同“银行汇票存款银行汇票存款”一样一样2.1货币资金货币资金5、外埠存款、外埠存款

（1）款项汇往异地，开立采购专户时：

）款项汇往异地，开立采购专户时：

借：

其他货币资金外埠存款外埠存款贷：

银行存款

（2）收到采购人员转来的发票、账单时：

）收到采购人员转来的发票、账单时：

物资采购借：

物资采购应交税费等应交税费等贷：

其他货币资金外埠存款外埠存款（3）采购结束，注销采购专户时：

）采购结束，注销采购专户时：

其他货币资金外埠存款外埠存款2.1货币资金货币资金1.2交易性金融资产交易性金融资产一、交易性金融资产概述一、交易性金融资产概述1、概念：

企业为了近期内出售而持有的金融资产（包括股票、债券、基、概念：

企业为了近期内出售而持有的金融资产（包括股票、债券、基金等）金等）2、相关账户：

、相关账户：

交易性金融资产（分设成本、公允价值变动两个明细账）；

公允价值变动损益；

投资收益；

应收股利、应收利息等应收股利、应收利息等二、交易性金融资产取得的核算二、交易性金融资产取得的核算借：

交易性金融资产借：

交易性金融资产成本成本应收股利（或应收利息）应收股利（或应收利息）已到付息日但尚未领取的股利或利息已到付息日但尚未领取的股利或利息投资收益投资收益相关交易费用相关交易费用贷：

银行存款2.2交易性金融资产交易性金融资产3、实际支付的价款中如包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付、实际支付的价款中如包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息不作为金融资产入账价值，单独记入息期但尚未领取的利息不作为金融资产入账价值，单独记入“应应收股利收股利”或或“应收利息应收利息”；

4、发生的相关交易费用记入当期、发生的相关交易费用记入当期“投资收益投资收益”（不记入金融资产成（不记入金融资产成本）本）真题回放真题回放三、现金股利或利息的处理三、现金股利或利息的处理1、收到购入时记入应收项目的股利或利息时、收到购入时记入应收项目的股利或利息时借：

应收股利（或应收利息）贷：

应收股利（或应收利息）2、金融资产持有期间被投资企业所宣告发放的现金股利或付息日计、金融资产持有期间被投资企业所宣告发放的现金股利或付息日计提利息时提利息时借：

应收股利（或应收利息）借：

投资收益贷：

投资收益2.2交易性金融资产交易性金融资产3、实际收到股利或利息时、实际收到股利或利息时借：

应收股利（或应收利息）真题回放真题回放四、交易性金融资产的期末计量四、交易性金融资产的期末计量若资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面价值，则应调若资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面价值，则应调增该资产的账面价值增该资产的账面价值借：

交易性金融资产（公允价值变动）借：

交易性金融资产（公允价值变动）贷：

公允价值变动损益贷：

公允价值变动损益若公允价值低于账面价值，则应调减账面价值若公允价值低于账面价值，则应调减账面价值借：

公允价值变动损益借：

交易性金融资产（公允价值变动）2.2交易性金融资产交易性金融资产五、交易性金融资产的处置五、交易性金融资产的处置1、确认出售损益、确认出售损益借：

银行存款交易性金融资产（公允价值变动）交易性金融资产（公允价值变动）明细账贷方余额明细账贷方余额贷：

交易性金融资产（成本）贷：

交易性金融资产（成本）交易性金融资产（公允价值变动）交易性金融资产（公允价值变动）明细账借方余额明细账借方余额按借、贷方差额，贷记或借记按借、贷方差额，贷记或借记“投资收益投资收益”2、结转、结转“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目余额（转入科目余额（转入“投资收益投资收益”账户）账户）真题真题回放回放多选练习n4.企业核算收到交易性金融资产的现金股利企业核算收到交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

时，可能涉及的会计科目有（）。

A投资收益投资收益B交易性金融资产交易性金融资产C应收股利应收股利D银行存款银行存款多选练习n2、在处置交易性金融资产时，可能会涉及、在处置交易性金融资产时，可能会涉及的科目有（的科目有（）nA、交易性金融资产、交易性金融资产nB、公允价值变动损益、公允价值变动损益nC、应收利息（或应收股利）、应收利息（或应收股利）nD、投资收益、投资收益练习A公司于公司于2007年年1月月10日从证券市场上购入甲公司发日从证券市场上购入甲公司发行的股票行的股票10万股，每股价格万股，每股价格10元，其中包含甲公司已元，其中包含甲公司已宣告但尚未发放的现金股利宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付相关交易费元，另支付相关交易费用用10000元，款项均以银行存款支付。

元，款项均以银行存款支付。

A公司将其划公司将其划分为交易性金融资产。

分为交易性金融资产。

2007年年2月月15日日A公司收到甲公司收到甲公司发放的现金股利公司发放的现金股利20000元存入银行。

元存入银行。

2007年年6月月30日，该股票公允价值为日，该股票公允价值为105万元万元,2007年年12月月31日，日，该股票公允价值为该股票公允价值为90万元。

2008年年1月月15日甲公司宣日甲公司宣传分派每股现金股利传分派每股现金股利0.1元，元，2008年年1月月20日日A公司将公司将股票售出，取得出售收入股票售出，取得出售收入102万元存入银行。

万元存入银行。

作出上述经济业务的相关会计分录要求：

作出上述经济业务的相关会计分录练习n2007年年1月月1日，甲公司支付价款日，甲公司支付价款1020000元（含已到付元（含已到付息日但尚未领取的利息息日但尚未领取的利息20000元）从二级市场上购入某公元）从二级市场上购入某公司发行的债券作为交易性资产核算，该债券面值司发行的债券作为交易性资产核算，该债券面值1000000元，票面利率元，票面利率4%，每半年付息一次。

甲公司另支付相关交，每半年付息一次。

甲公司另支付相关交易费用易费用20000元。

元。

07年年1月月5日，甲公司收到该债券日，甲公司收到该债券2006年下半年的利息年下半年的利息20000元。

2007年年6月月30日，债券的公允日，债券的公允价值为价值为1150000元，元，7月月5日，甲公司收到上半年利息；

日，甲公司收到上半年利息；

2007年年12月月31日，债券的公允价值为日，债券的公允价值为1100000元，元，2008年年1月月5日，甲公司收到下半年利息。