金融会计--第三章存款业务PPT格式课件下载.ppt
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日常转账结算、现金收付,一个单位只准开立一个基本存款账户。
单位只准开立一个基本存款账户。
特点:
开户数量严格限制,只能开一个账户;
可以支特点:
可以支取现金。
取现金。
2、一般存款账户一般存款账户:
借款转存:
借款转存,借款归还与其他结算的借款归还与其他结算的资金支付。
资金支付。
可以办理现金缴存,但不能办理现金支取;
账户数不受限制。
2022/10/3163、临时存款账户临时存款账户:
临时需要开设,用于办理临时:
临时需要开设,用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。
机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。
既可以办理转账结算,也可办理现金的收付。
与既可以办理转账结算,也可办理现金的收付。
与基本存款账户的区别在于时间上的限制。
基本存款账户的区别在于时间上的限制。
2年。
年。
4、专用存款账户专用存款账户:
特定用途开设。
办理各项专用:
办理各项专用资金的收付,其只能专款专用。
资金的收付,其只能专款专用。
2022/10/317
(二)结算账户的开立与管理
(二)结算账户的开立与管理11、各类账户开立的条件、各类账户开立的条件22、开立账户必须提交的证明文件、开立账户必须提交的证明文件33、账户的管理、账户的管理P62P62二、单位存款的核算要求二、单位存款的核算要求1、存款户不得透支、存款户不得透支2、维护存款人的正当支配权(备付金)、维护存款人的正当支配权(备付金)3、确保存款账户的核算质量(对账)、确保存款账户的核算质量(对账)2022/10/318交款人交款人现金交款单现金交款单1、2、3现金交款单现金交款单现金现金出纳专柜出纳专柜银行记账银行记账123三、活期存款的核算三、活期存款的核算
(一)支票户存款
(一)支票户存款11、特点:
凭支票等结算凭证办理存取款项;
、特点:
适用于独立核算,财务制度比较健全的单位。
22、存入手续。
、存入手续。
2022/10/3192022/10/311033、支取手续、支取手续现金支票现金支票会计专柜会计专柜银行记账银行记账取款人取款人现金现金出纳专柜出纳专柜现金付出登记簿现金付出登记簿现金支票现金支票12342022/10/31112022/10/3112
(二)存折户存款
(二)存折户存款1、特点:
凭存折和存取款凭证办理款项的存、特点:
凭存折和存取款凭证办理款项的存取;
适用于存款业务收付简单,与外界较少取;
适用于存款业务收付简单,与外界较少发生购销业务的单位或团体,如党费、团费发生购销业务的单位或团体,如党费、团费存款户和个体工商户。
存款户和个体工商户。
2、存取手续。
、存取手续。
2022/10/3113(三)会计处理(三)会计处理设置设置“吸收存款吸收存款”总帐科目总帐科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。
按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款活期存款单位存款增加数单位存款的减少数单位存款实有数2022/10/3114例例1、某单位存入现金、某单位存入现金50000元。
元。
借:
现金借:
现金50000贷:
活期存款贷:
活期存款50000例例2、某单位来行支取现金某单位来行支取现金20000元。
活期存款借:
活期存款20000贷:
现金贷:
现金200002022/10/3115(四)利息的计算(四)利息的计算1、计息时间:
季末、计息时间:
季末20日日2、基本公式、基本公式
(1)利息)利息=本金本金存期存期利率利率
(2)利息)利息=计息日(月)积数计息日(月)积数日(月)利率日(月)利率计息积数计息积数=各日(月)余额之和各日(月)余额之和3、计息方法、计息方法
(1)余额表计息法)余额表计息法(适用范围:
存款余额变(适用范围:
存款余额变动频繁的账户)动频繁的账户)
(2)乙种账计息法(适用范围:
余额变动不多)乙种账计息法(适用范围:
余额变动不多的存款账户)的存款账户)2022/10/3116月月日日借方发生额借方发生额贷方贷方发生发生额额借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数321200000贷贷20000011220000041120000贷贷3200004113120000512160000贷贷160000396240000620180000贷贷340000134000021贷贷9221900000219000000.99%360=602.5元活期存款科目乙种账活期存款科目乙种账利率利率0.99%2022/10/31172022/10/311844、账务处理、账务处理借:
利息支出借:
利息支出贷:
应付利息贷:
应付利息或或借:
活期存款2022/10/3119三、定期存款的核算三、定期存款的核算
(一)特点:
存入时约定支取期限。
(一)特点:
(二)规定:
1、转存的必须是闲置资金。
、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为、起点金额为10000元,多存不限。
元,多存不限。
3、存期有、存期有3个月、个月、6个月、个月、1年年3个档次。
个档次。
4、可以提前支取,但只能提前支取、可以提前支取,但只能提前支取1次次5、部分提前支取,其余部分低于起存金额,清、部分提前支取,其余部分低于起存金额,清户。
高于起存金额,按原存期开具新的户。
高于起存金额,按原存期开具新的“单位定单位定期存款开户证实书期存款开户证实书”2022/10/31202022/10/3121(三三)处理处理账户账户“定期存款定期存款”1、开立、开立“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”借:
活期存款贷:
定期存款贷:
定期存款定期存款定期存款借借贷贷存入数支取数实有数实有数2022/10/31222、到期转存、到期转存自动转存只限自动转存只限1次,连本带利次,连本带利转存。
转存。
定期存款借:
定期存款应付利息应付利息(利息支出)(利息支出)贷:
活期存款3、提前支取(同、提前支取(同2)4、到期支取、到期支取(同(同2)5、逾期支取、逾期支取(同(同2)2022/10/31232022/10/3124(四)利息的计算(四)利息的计算11、方法、方法“利随本清利随本清”存期按对年对月计算、对年按存期按对年对月计算、对年按360360天、对月按天、对月按3030天、天、零头天数按实际天数计算零头天数按实际天数计算例例11、若、若20002000年年66月月22日存入,在日存入,在20012001年年77月月33日支取的日支取的储蓄存款,其实存天数为(储蓄存款,其实存天数为()A390A390天天B391B391天天C392C392天天D389D389天天例例22若若20042004年年77月月66日存入,在日存入,在20052005年年1111月月1212日支取日支取的储蓄存款,其实存天数为(的储蓄存款,其实存天数为()A486A486天天B487B487天天C490C490天天D488D488天天2022/10/31252、原则:
存期内按约定利率计息,提前支取、原则:
存期内按约定利率计息,提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。
部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理、账务处理按季预提(现行利率)按季预提(现行利率)借:
应付利息2022/10/312644、利息计算举例、利息计算举例20002000年年66月月2020日某单位存入银行定期存款日某单位存入银行定期存款1010万万元定期元定期11年,月利率年,月利率3.6.3.6.该单位于次年该单位于次年77月月55日来行支取日来行支取,支取日活期利率为支取日活期利率为1.5.1.5.利息利息=1000003.612+100000=1000003.612+100000151.530=4320+75=4395151.530=4320+75=4395元元2022/10/3127?
某单位于某单位于20022002年年22月月2525日存入日存入11年期定期年期定期存款存款100100万元,月利率万元,月利率3.6,3.6,于于88月月1010日提日提前支取。
支取日活期利率为前支取。
支取日活期利率为0.660.6610000001650.6/30=330010000001650.6/30=3300元元2022/10/3128五五、单位通知存款单位通知存款
(一)、特点:
(一)、特点:
11、存入时不约定存期,支取时提前通知、存入时不约定存期,支取时提前通知22、分为一天和七天通知存款两个品种、分为一天和七天通知存款两个品种33、记名式存款、记名式存款44、起存、起存5050万元,一次存入万元,一次存入55、一次或分次支取,最低支取金额单位为、一次或分次支取,最低支取金额单位为1010万元,万元,66、利率按挂牌利率执行。
不足通知期限按活期利率、利率按挂牌利率执行。
不足通知期限按活期利率执行执行
(二)账务处理
(二)账务处理账户账户“单位通知存款单位通知存款”2022/10/3129第三节第三节储蓄存款储蓄存款一、政策一、政策:
鼓励和保护鼓励和保护原则:
原则:
存款自愿,存款自愿,取款自由,取款自由,存款有息存款有息为储户保密为储户保密2022/10/3130二、储蓄种类二、储蓄种类
(一)人民币储蓄种类
(一)人民币储蓄种类11、活期储蓄、活期储蓄22、定期储蓄、定期储蓄33、定活两便、定活两便
(二)外币储蓄
(二)外币储蓄11、外币活期储蓄、外币活期储蓄22、外币定期储蓄、外币定期储蓄2022/10/3131三、储蓄改革事件三、储蓄改革事件11、实行储蓄账户实名制、实行储蓄账户实名制20002000年年44月月11日起,实行个人存款账户实名制的规定日起,实行个人存款账户实名制的规定22、储蓄计息方法改革储蓄计息方法改革9393年年33月月11日,储蓄管理条例日,储蓄管理条例33、征收个人所得税征收个人所得税对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法施办法9999年年1111月月11日执行日执行44、储蓄存款凭条的填写改签字储蓄
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