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P5版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司实体现金池业务是否合法？

实体现金池业务是否合法？

目前建立一对一的委托贷款体系是绕过公司间借贷禁令的唯一有效途径上市公司与非上市公司间不能使用现金池业务企业间借贷行为即将合法化P6版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司委托贷款在现金池的运用委托贷款在现金池的运用P7版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司对现金池的核心理解对现金池的核心理解资金管理原则有偿使用资金所有权账户P8版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司现金池对企业的价值现金池对企业的价值优化利息现金池安排中，通过集团现金的二次分配，账户盈余的成员单位现金自动转移给现金不足的其他成员单位，减少现金不足成员单位外部融资的需求，降低集团利息费用。

加强流动性管理、增加收益提高现金透明度、加强控制多余的资金被集中起来，因而可以更有效的进行投资理财母公司能够及时了解各个子账户现金流量的情况，明确内部控制责任、加强内部控制效力，方便管理P9版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司优化利息举例优化利息举例n我们来举个例子，假设A，B，C同属一个集团公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000。

假设协定存款利率为1.44%，贷款利率为5.67%。

很明显，集团通过设立现金池较之前能够获得较多的利息收益。

P10版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司特性分析特性分析n账户属性：

集团属性、收支属性（收入户、支出户、收支户）。

n账户节点：

核心账户、成员单位账户、内部账户（结算中心）n节点间关系：

多层结构中，一个账户既作为核心账户又作为成员单位账户1n核心账户与成员单位账户之间的上划、下拨的规则。

n分为自动（通过银行实现）、手工（按需调拨）n归集范围：

n归集额度:

零余额归集、目标余额归集n2n现金池业务中，成员单位账户的金额虽然上存到集团，使用权可能是集团，但其所有权仍是下属单位，必须了解池中每个成员单位各是多少n结算中心模式下，通过为下属单位建立内部账户统计下属单位上存资金。

非结算中心模式下，通过子账户组统计3n成员单位账户资金上存于核心账户，为委托存款，核心账户向成员单位账户支付委托存款利率。

（通常高于银行存款利率）n资金下拨相当于成员单位账户向核心账户贷款，发生的是委托贷款，成员单位向核心账户支付委托贷款利率（通常低于银行贷款利率）4P11版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司账户结构图账户结构图单一账户结构核心收入账户核心支出账户核心支出账户成员单位成员单位A支出账户支出账户成员单位A收入账户成员单位成员单位B支出账户支出账户成员单位B收入账户收支两条线结构核心账户成员单位A收入账户成员单位成员单位A支出账户支出账户P12版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司实体资金池实体资金池n实体现金池：

指核心账户与成员单位银行账号之间金额实体现金池：

指核心账户与成员单位银行账号之间金额发生实际转移。

利息计算为汇总计息，整个集团资金统发生实际转移。

利息计算为汇总计息，整个集团资金统一计息并计入集团总账户，之后再分配各成员单位利息一计息并计入集团总账户，之后再分配各成员单位利息收益，产生了利息分拆的需求。

同时，如果是不同独立收益，产生了利息分拆的需求。

同时，如果是不同独立法人之间资金结转，归集与下拨的利率可能不一样法人之间资金结转，归集与下拨的利率可能不一样n假设上期余额为0归集利率2%，透支时的下拨利率为6%集团总公司子公司A（原余额为0）500100200n向子公司A支付的存款利息为n400*2%=8n向子公司B收取的贷款利息为n200*6%=12子公司B（原余额为0）P13版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司资金上划（资金归集）资金上划（资金归集）集团总部银行帐户集团总部银行帐户A1的银行帐户的银行帐户二级分支机构二级分支机构A1账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21集团总部集团总部集集团团取取得得的的销销售售资资金金通通过过系系统统自自下下而而上上将将账户的资金逐级划转到集团总部指定账户账户的资金逐级划转到集团总部指定账户上存总部存款增加上存上级存款增加资金流向P14版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司资金上划的方式资金上划的方式n定余额上划n上划金额的确定方式定额上划n定比例上划n主动上划n发起方式银行上划n实际归集n是否实际划转虚拟归集n日终余额集中n上划时间日间实时集中n一层归集n上划层级多层归集P15版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司上划金额方式举例上划金额方式举例n定余额上划又分零余额上划、目标余额上划。

n成员单位账户A余额为400万n零余额上划：

400万全部归集到核心账户n目标余额上划：

假设目标余额为100万，则上划300万n为了避免小额频繁归集，通常会设置最小上划单位。

n定额上划n成员单位账户B余额为400万，每次都必须向核心账户归集300，则剩余为100万n定比例上划n成员单位账户C余额为400万，归集比例为80%，则归集320万，剩余为80万P16版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司零余额上划零余额上划-透支额度举例透支额度举例A：

-80B：

100n母账户80100P17版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司资金下拨资金下拨集集团团总总部部在在取取得得的的各各分分支支机机构构资资金金收收入入范范围内向下办理支付。

围内向下办理支付。

集团总部银行帐户集团总部银行帐户A1的银行帐户的银行帐户二级分支机构二级分支机构A1账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21上存总部存款减少上存上级存款减少集团总部集团总部资金流向P18版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司资金下拨方式资金下拨方式n定余额下拨n下拨资金金额定额下拨n自动回拨n主动下拨n下拨频率银行下拨n日终余额固定金额下拨n资金下拨时间日终余额差额下拨n日终余额固定金额下拨n下拨的层级日终余额差额下拨P19版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司预约下拨预约下拨付款人希望在未来某个确定的时付款人希望在未来某个确定的时间将资金支付给收款人，而将付间将资金支付给收款人，而将付款指令预先录入系统，到期由系款指令预先录入系统，到期由系统自动判断将资金划转收款人。

统自动判断将资金划转收款人。

二级分支机构二级分支机构A1集团总部集团总部账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21二级分支机构二级分支机构A2P20版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池（名义现金池）虚拟现金池（名义现金池）n虚拟现金池：

指集团单位和成员单位银行账号现金信息虚拟现金池：

指集团单位和成员单位银行账号现金信息集中在一起，不发生资金物理转移，因为资金仍然停留在集中在一起，不发生资金物理转移，因为资金仍然停留在各自账户中，计息时，各账户分别计息并将利息直接计入各自账户中，计息时，各账户分别计息并将利息直接计入账户，不存在利息分拆的问题账户，不存在利息分拆的问题P21版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池的意义虚拟现金池的意义n适用于不要求严格控制成员单位资金收付的集团企业n结构相对松散或行业跨度较大的集团企业流动结构相对松散或行业跨度较大的集团企业流动性管理需求性管理需求n是国际上集团现金管理主流模式之一是国际上集团现金管理主流模式之一P22版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池利息计算虚拟现金池利息计算P23版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池的法律问题虚拟现金池的法律问题现金池参与者可能被要求签订一份抵消协议或交叉担保协议，授予银行冲销账户余额的合法权利企业可能需要在每个报表周期至少进行一次现金余额过户通过母实子虚账户模式可规避P24版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池模式下的账户结构虚拟现金池模式下的账户结构n母实子实：

成员账户为真实银行账号，与实体资金池n的区别是子账户金额不做真实划转P25版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司虚拟现金池举例虚拟现金池举例-中燃集团中燃集团集合账户：

80A：

100B：

100C：

100n1、A、B、C子公司账户增、减的同时，集合账户会n同时增减。

n2、集合账户减少时，A、B、C子账户不会减少n3、A、B、C付款时，必须有集团审批。

P26版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司现金池模式下如何计税现金池模式下如何计税n利息收入纳入应纳税所得额计算企业所得税n实体资金池下，委托贷款的利息收入必须按收入的5缴纳营业税，由银行代为扣缴n委托贷款必须按照每笔贷款金额的万分之0.5缴纳印花税，为了避免每笔委托贷款都要进行印花税的核算，企业比较普遍的一种做法就是事先和银行商定一个委托贷款的总额，然后到当地的税务部门提起申请和备案，得到税务机关批准后，再根据这个总额来计算所应缴纳的印花税P27版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司营业税营业税n财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业n务征收营业税问题的通知财税字20007号规定：

核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收用于归还金融机构的利息不征收营业税打着统借统还的名义，逃避营业税P28版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司如何设定利率，体现内部资金有偿使用？

如何设定利率，体现内部资金有偿使用？

n根据央行关于调整银行存、贷款利率的具体情况规定n的通知（银发198940号）：

委托贷款利率由委托双方n自行商定，但最高不能超过人民银行规定的同期贷款利n率和上浮幅度（商业银行、城市信用社对客户贷款利率n的下限为基准利率乘以下限系数0.9，上限为基准利率乘n以上限系数1.7）。

而现金池模式下，委托贷款的利率要n低于人民银行规定的贷款利率。

以一年期贷款为例，现行n基准利率为5.31%,而委托贷款可以4.78%的利率进行贷款P29版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司用友现金池用友现金池-资金上收（主动上收）资金上收（主动上收）发送下属单位回单上收规则设置后台事物调度自动生成上收单查询上收日志P30版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司用友现金池用友现金池-资金上收（银行上收）资金上收（银行上收）发送下属单位回单银行到账通知确认银行上收信息补录P31版权所有1993-2006金蝶软件（中国）有限公司用友现金池用友现金池-资金下拨资金下拨-预算驱动付款（主动下拨）预算驱动付款（主动下拨）下拨单提交银行付