财产清查PPT格式课件下载.ppt
- 文档编号:15428927
- 上传时间:2022-10-30
- 格式:PPT
- 页数:36
- 大小:205.50KB
财产清查PPT格式课件下载.ppt
《财产清查PPT格式课件下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财产清查PPT格式课件下载.ppt(36页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时,要进行一次全面清查;
(3)开展清产核资时,要进行一次全面清查;
(4)单位主要负责人调离工作岗位时,要进行一次全面清查.2.2.局部清查。
局部清查。
局部清查就是根据需要,只对部分财产物资进行盘点核对.
(1)对于现金,应由出纳员在每日业务终了时清点核对;
(2)对于银行存款、银行借款,应由出纳员每月与银行核对一次对账单;
(3)对于原材料、产成品、在产品及在途材料、贵重物品,应每月清查盘点一次;
(4)对于各种债权、债务,每年至少要同对方核对一至两次,发现问题及时解决,避免坏账损失。
(二)按清查时间划分
(二)按清查时间划分1.1.定期清查。
定期清查。
定期清查是指根据事先计划安排好的时间,对企业财产物资进行的清查。
这种清查一般是在年末、季末、月末结账前进行,以保证账实相符,会计报表真实可靠。
定期清查可以是局部清查,也可以是全面清查,通常情况下,企业在年末进行全面清查,在季末、月末进行局部清查。
2.2.不定期清查。
不定期清查。
不定期清查就是事先不规定清查时间,而是根据需要随时组织进行的清查。
(1)企业更换保管、出纳人员时,要对其保管的物资进行清查,以明确经济责任;
(2)发生自然灾害或意外损失时,对受损物品进行清查,以查明受损情况;
(3)上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财会检查时;
(4)进行临时性的清产核资时。
三、财产清查前的准备工作三、财产清查前的准备工作
(一)组织准备
(一)组织准备1.事先制定财产清查的目的、任务,确定清查范围、时间、路线,掌握清查进度。
2.在清查过程中,随时掌握清查情况,督促检查,随时解决清查中出现的问题。
3.在清查结束后,及时进行总结,形成书面文件,将清查结果上报有关部门。
(二)业务准备
(二)业务准备1.会计部门和人员,应在清查前将账簿记录整理完全,结出余额,保证账证、账账相符,为清查提供可靠的资料。
2.财产物资管理部门和有关人员,应将保管的物品整理放好,并标明物品的品种、规格、数量,与保管明细账核对清楚,结出账面余额,以便盘点核对。
3.准备好必要的计量器具,检查调试好,以保证计量准确.4.对于银行存款、借款及结算款项,要事先取得对账单,以便查对。
5.准备印制好有关表格、账册,以备清查时使用。
第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法v一、财产清查的范围v货币资金v各种存货v固定资产v受托加工和委托加工的材料v往来款项v二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度v
(一)永续盘存制
(一)永续盘存制v永续盘存制,又叫账面盘存制,平时它对各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证记入有关账簿,并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额。
其目的是以账存数控制实存数。
v在永续盘存制下,期末账面结存数的计算公式如下:
vv期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数vv采用永续盘存制,日常核算的工作量较大,但手续严密.通过账簿连续记录,可以随时了解财产物资的收、发、存情况,发现问题可以及时处理,堵塞管理上的漏洞,有利于加强财产物资的管理。
(二)实地盘存制
(二)实地盘存制实地盘存制与永续盘存制不同,采用实地盘存制的企业,平时在账簿记录中,只登记财产物资的增加数,不登记减少数。
月末通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存,然后再倒挤出本期减少数,据以登记账簿。
v在实地盘存制下,本期减少数的计算公式如下:
vv期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数vv由此可见,在实地盘存制下,月末对财产物资进行清查盘点的目的,在于确定期末账面结存,并倒挤出本期减少数,这有悖于财产清查的初衷。
同时,采用实地盘存制,虽然核算工作较简单,但手续不严密,可能掩盖财产物资管理上存在的问题,致使成本核算不真实。
因此,除非特殊情况,企业一般不宜采用实地盘存制。
三、财产清查的方法三、财产清查的方法
(一)财产物资的清查
(一)财产物资的清查财产物资的清查是指对固定资产、原材料、产成品、在产品等实物,在数量和质量上所进行的清查。
1.1.实地盘点法实地盘点法这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。
此方法适用范围较广,大多数财产物资都可以通过此方法进行。
2.2.技术推算盘点法技术推算盘点法这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。
此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。
盘点时,除了清点财产物资的实有数外,还要检查其质量,采用物理或化学的方法来重新确定等级,同时要查明财产物资在保管上存在的问题。
v为了明确经济责任,在进行盘点清查时,保管人员必须在场,对于盘点结果,应如实登记在盘存单上,并由盘点人员和保管人员签字盖章。
盘存单是记录盘点结果的书面证明,也是反映财产物资实存数的原始凭证。
其一般格式如表8-1所示。
编号名称规格计算单位数量单价金额备注表8-1盘存单盘存单编号:
盘点时间:
财产类别:
存放地点:
v该盘存单一般填制一式三份,一份由清点人员留存备查;
一份交实物保管人员保存;
一份交财会部门与账面记录相核对。
v为了查明实存数与账存数是否一致,确定盘亏或盘盈情况,还要根据盘存单和有关账簿的记录,编制账存实存对比表,通过对比,揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。
该表既是用以调整账簿记录的重要原始凭证,又是分析产生差异的原因、明确经济责任的依据。
账存实存对比表的一般格式如表8-2所示。
编号名称及规格计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏表8-2账存实存对比表账存实存对比表财产类别:
年月日编号:
v在实际工作中,为了简化编表工作,账存实存对比表通常只列账实不符的财产物资,对于账实完全相符的财产物资并不列入。
这样的账存实存对比表,主要是反映盘盈盘亏情况,因而也称盘盈盘亏报告表。
v对于委托外部加工、保管的财产物资,也在清查之列,可采用询证的方法与对方单位联系核实,如有不符,同样要查明原因,按规定进行处理并及时调整账面,以达到账实相符。
(二)现金的清查
(二)现金的清查现金的清查,主要采用实地盘点法,即通过清点票数来确定现金的实存数,然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对,以查明盈亏情况。
库存现金的盘点应当由清查人员会同出纳人员共同负责,一般在当天业务结束或开始之前进行,注意清查时不得以“白条子”抵充库存现金,盘点结果填入“现金盘点报告表”,并由清查人员和出纳人员签章。
“现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用,是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。
其一般格式如表8-3所示。
实存余额账存余额对比结果备注盘盈盘亏表8-3现金现金盘点报告表盘点报告表单位名称:
年月日盘点人:
出纳:
(三)银行存款的清查(三)银行存款的清查银行存款的清查,是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,检查账账是否相符。
银行对账单上的余额,常与企业银行存款日记账上的余额不一致,其原因:
一是由于某一方记账有错误。
如有的企业同时在几家银行开户,记账时会发生银行之间串户的错误,同样,银行也可能把各存款单位的账目相互混淆。
二是存在未达账项。
所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项经济业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,即发生的一方已取得结算凭证并登记入账,另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。
产生未达账项的原因有以下四种情况:
1.企业已收,银行未收款。
2.企业已付,银行未付款。
3.银行已收,企业未收款。
4.银行已付,企业未付款。
上述任何一种未达账项的存在,都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。
因此,在与银行核对对账单时,应首先检查是否存在未达账项,如确有未达账项存在,即编制“银行存款余额调节表”,待调整后,再确定企业与银行之间记账是否一致,双方账面余额是否相符。
银行存款余额调节表的编制方法有多种,现以补记式为例,说明如下:
【例1】某企业4月30日银行存款日记账余额为65000元,而银行对账单余额为58000元,经过逐笔核对,发现有下列未达账项:
(1)企业送存银行转账支票一张,系销售收入25000元,银行尚未入账。
(2)企业开出现金支票一张,支付办公费3000元,银行尚未收到支票,未入账。
(3)银行代企业收取前欠销售款17000元,已入账,而企业尚未收到银行收款通知,未入账。
(4)银行代企业支付本月水电费2000元,银行已付款入账,而企业尚未收到付款通知,未入账。
根据上述资料,编制“银行存款余额调节表”,调整双方余额.项目金额项目金额企业存款日记账余额(3)收回前欠销售款(4)水电费65000170002000银行对账单余额
(1)销售收入款
(2)办公费58000250003000调整后余额80000调整后余额80000表8-4银行存款余额调节表银行存款余额调节表2002年4月30日单位:
元该补记法是企业与银行都在本身账面余额的基础上,补记上对方已记账、而本身尚未记账的未达账项,登记后看双方余额是否一致。
如调整后余额相等,则说明双方记账无错,否则说明双方记账有误,应进一步查找。
需说明的是,该调节表只起调节试算企业与银行之间账目是否相符的作用,而不能作为调整账面余额的凭证,不能据此更正账面记录。
至于产生的未达账项,须等双方接到有关凭证后,才能据以登账。
该调节表上调整后的存款余额,为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。
(四)结算往来款项的清查(四)结算往来款项的清查往来款项的清查盘点,宜用询证法。
即企业应在清查日截止时,将有关往来款项的全部结算凭证登记入账,并编制对账单一式两联,送交对方进行核对。
对方将核对结果,不论正确与否,均需在对账单上注明,并盖章寄回。
对清查过程中有争议或确实无法收回的款项,要及时处理,避免坏账损失第一步,将清查核实后的盘盈盘亏情况,形成书面材料,上报有关部门办理报批手续。
同时,根据“盘存单”或“账存实存对比表”调整账簿记录,做到账实相符,并将盈亏数额记入“待处理财产损溢”账户。
第二步,审批后,根据上级的处理意见,编制记账凭证,登记有关账簿,追回应由保险公司或责任人负担的损失,同时核销“待处理财产损溢”账户。
第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈盘亏和毁损情况的账户。
借方登记发生的待处理财产盘亏
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财产清查