第四章+支付结算业务的核算与管理(2)PPT格式课件下载.ppt
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制定实施细则,并报人民银行总行备案。
政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度,结合本行政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度,结合本行情况和经济活动的需要,制定具体的管理实施办法,但必须报经中国人民情况和经济活动的需要,制定具体的管理实施办法,但必须报经中国人民银行总行批准后执行。
银行总行批准后执行。
三、支付结算业务的核算要求
(一)遵循结算原则
(一)遵循结算原则1.1.恪守信用,履约付款。
恪守信用,履约付款。
2.2.谁的钱进谁的帐,由谁支配。
谁的钱进谁的帐,由谁支配。
3.3.银行不垫款。
银行不垫款。
(二)疏通支付结算渠道,及时、准确地办理支
(二)疏通支付结算渠道,及时、准确地办理支付结算手续付结算手续(三)规范支付结算行为,维护收款人的权利,(三)规范支付结算行为,维护收款人的权利,明确当事人的责任明确当事人的责任(四)严格支付结算纪律,实行结算监督(四)严格支付结算纪律,实行结算监督四、支付结算业务的核算特点
(一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依
(一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依据据中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法、支付结算办法支付结算办法及及银行账户管理银行账户管理办法办法等。
等。
(二)支付结算业务的处理程序,同支付结算业
(二)支付结算业务的处理程序,同支付结算业务的会计处理步骤完全一致务的会计处理步骤完全一致(三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制订(三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制订方便各银行之间的传递和业务处理,虽然支付结算凭证的格式和联数随业方便各银行之间的传递和业务处理,虽然支付结算凭证的格式和联数随业务的不同而不同,但基本应该具备四联务的不同而不同,但基本应该具备四联收付款人和其开户行。
收付款人和其开户行。
五、支付结算的方式我国支付结算的方式几经变革,目前主要有以下两类:
我国支付结算的方式几经变革,目前主要有以下两类:
1.票据结算票据结算2.结算方式结算方式银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票支票支票汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款信用卡信用卡同城同城异地异地同城、同城、异地异地第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、票据的基本知识票据一词,可以从票据一词,可以从广义广义和和狭义狭义两方面来理解:
两方面来理解:
广义的票据:
泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关系的有价证券和凭证。
系的有价证券和凭证。
狭义的票据:
是指出票人无条件约定自己或委托第三人支是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定金额的、可流通转让的有价证券。
付一定金额的、可流通转让的有价证券。
支付结算中使用的票据,是支付结算中使用的票据,是狭义狭义的票据。
的票据。
一般来讲,票据的基本功能有三个:
第一,结算功能。
第二,信用功能。
第三,流通功能。
可以使债权债务关系得以了结。
使买方和卖方产生信用关系。
可连续多次的背书转让。
票据的四种法律行为:
能够产生票据权利与义务票据的四种法律行为:
能够产生票据权利与义务出票出票背书背书承兑承兑保证保证基本行为基本行为附属行为附属行为均可独立地发挥效力,互不影响,一个票均可独立地发挥效力,互不影响,一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效据行为的无效并不影响其他票据行为的效力,这一特性称为票据行为的独立性。
力,这一特性称为票据行为的独立性。
背背书书二、银行汇票的核算
(一)银行汇票的定义
(一)银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际金额银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际金额无条件无条件将款项支付给收款人或持票人的票据。
将款项支付给收款人或持票人的票据。
基本当事人:
出票人、付款人、收款人或持票人。
此外,银出票人、付款人、收款人或持票人。
此外,银行汇票还有代理付款人,即是指代理本系统出票银行或跨系行汇票还有代理付款人,即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
统签约银行审核支付汇票款项的银行。
适用范围:
单位和个人各种款项结算,均可以使用银行汇票。
银行汇票可以转账,填明银行汇票可以转账,填明“现金现金”字样的银行汇票可以转账,字样的银行汇票可以转账,可以支取现金。
可以支取现金。
(二)银行汇票的基本规定
(二)银行汇票的基本规定银行汇票的出票和付款,需带往全国范围的,仅限于中国人银行汇票的出票和付款,需带往全国范围的,仅限于中国人民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构才能的银行机构才能办理。
跨系统银行签发的转账银行汇票的付款,应通过办理。
跨系统银行签发的转账银行汇票的付款,应通过同城同城票据交换票据交换将将银行汇票银行汇票和和解讫通知联解讫通知联同时提交给同城的有关银同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。
行审核支付后抵用。
代理付款人不得受理代理付款人不得受理未在本行开立存款账户未在本行开立存款账户的持票人为的持票人为单位单位直接提交的银行汇票。
直接提交的银行汇票。
银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月一个月。
持票人超过付。
持票人超过付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。
款期限提示付款的,代理付款人不予受理。
银行实际结算金额不得更改,否则银行实际结算金额不得更改,否则,无效。
无效。
收款人可将银行汇票背书转让给被背书人,但收款人可将银行汇票背书转让给被背书人,但填明现金字样填明现金字样的银行汇票不得转让。
的银行汇票不得转让。
收款人提示付款时收款人提示付款时,未填明实际结算未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予银行不予受理受理;
持票人向银行提示付款时持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。
知,缺少任何一联,银行不予受理。
(三)银行汇票流程图(三)银行汇票流程图(四)银行汇票的会计核算(四)银行汇票的会计核算银行汇票凭证共有两套:
银行汇票凭证共有两套:
第一套为第一套为“银行汇票申请书银行汇票申请书”,一式三联,一式三联第一联第一联存根存根第二联第二联借方凭证(借方凭证(若交付现金办理汇票若交付现金办理汇票,此联注销此联注销)第三联第三联贷方凭证贷方凭证第二套为第二套为“银行汇票结算凭证银行汇票结算凭证”,一式四联,一式四联第一联第一联卡片卡片第二联第二联汇票汇票第三联第三联解讫通知解讫通知第四联第四联多余款收账通知多余款收账通知交给申请人交给申请人专夹保管专夹保管银行银行解讫通知解讫通知解讫通知是银行汇票的第三联,解讫通知是银行汇票的第三联,在兑付行兑付后随报单寄在兑付行兑付后随报单寄签发行,由签发行作余款收入传票,是银行之间往来的记账凭签发行,由签发行作余款收入传票,是银行之间往来的记账凭证。
证。
解讫通知是银行汇票所特有的解讫通知是银行汇票所特有的,因为银行汇票的实际付款因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。
可以与票据上面的金额不一致。
解讫通知,不是票据。
没有价值,不能转让,解讫通知,不是票据。
没有价值,不能转让,单独持有解单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利,不具有财产权性质。
汇讫通知并不代表持有人享有票据权利,不具有财产权性质。
汇票可以背书转让,但是解讫通知不能背书转让,即使受让也无票可以背书转让,但是解讫通知不能背书转让,即使受让也无法取得票据权利。
法取得票据权利。
银行汇票票样银行汇票票样签发银行汇票必须记载下列事项:
签发银行汇票必须记载下列事项:
表明表明“银行汇票银行汇票”的字样;
的字样;
无条件支付的承诺;
*出票金额;
出票金额;
付款人名称;
*收款人名称;
(说明是记名汇票收款人名称;
(说明是记名汇票,全称)全称)*出票日期;
出票日期;
出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的,银行汇票无效。
1.汇款人向银行申请汇票汇款人向银行申请汇票对银行汇票申请书的有关内容审查无误后,出票行才可予对银行汇票申请书的有关内容审查无误后,出票行才可予以受理。
账务处理如下:
以受理。
(1)转账交付:
)转账交付:
借:
吸收存款借:
吸收存款申请人户(或其他有关科目)申请人户(或其他有关科目)贷:
汇出汇款贷:
汇出汇款
(2)现金交付:
)现金交付:
库存现金借:
库存现金贷:
汇出汇款2.收款人接受并审核汇票收款人接受并审核汇票收款人审查无误后,应在汇票出票金额以内,按实际交易收款人审查无误后,应在汇票出票金额以内,按实际交易结算款项的金额办理结算,结算款项的金额办理结算,并将实际结算金额和多余金额准并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内,确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内,否则银行将否则银行将不予受理。
不予受理。
3.持票人向银行兑付汇票持票人向银行兑付汇票
(1)持票人已在代理付款行开立账户)持票人已在代理付款行开立账户持票人向代理付款行即其开户行提示付款时,持票人向代理付款行即其开户行提示付款时,应在汇票背应在汇票背面面“持票人向银行提示付款签章持票人向银行提示付款签章”处签章,处签章,然后,将银行汇票然后,将银行汇票和和解讫通知及两联解讫通知及两联进账单进账单一并送交开户行。
一并送交开户行。
开户行接到汇票、解讫通知和进账单后,应开户行接到汇票、解讫通知和进账单后,应认真审查认真审查,审,审查无误后,应作会计分录:
查无误后,应作会计分录:
联行科目借:
联行科目贷:
吸收存款贷:
吸收存款持票人户(或其他有关科目)持票人户(或其他有关科目)
(2)持票人未在代理付款行开户,会计分录为:
)持票人未在代理付款行开户,会计分录为:
应解汇款贷:
应解汇款持票人户持票人户4.银行汇票的结清银行汇票的结清出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后,抽出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后,抽出原专夹保管的汇票卡片进行核对,核对无误后,按不同情况出原专夹保管的汇票卡片进行核对,核对无误后,按不同情况分别作如下处理:
分别作如下处理:
(1)汇票全额解付)汇票全额解付出票行出票行在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额,在多在汇票卡片的实际结算金
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- 第四 支付 结算 业务 核算 管理
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